Содержание
Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.
Комментарий
Вторая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (п. 3 ст.
Амортизационные группы основных средств – 2018
258 Налогового кодекса Российской Федерации).
Перечень основных средств, относящихся к 2-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Срок полезного использования
Минимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 25 месяцев (2 года и 1 месяц);
Максимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 36 месяцев (3 года).
Состав
К 2-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:
— Машины и оборудование
— Средства транспортные
— Инвентарь производственный и хозяйственный
— Насаждения многолетние
Особенности
1) По налогу на имущество организаций не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп может облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).
2) По основным средствам, относящимся к 1-2 и 8-10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль организаций) в размере не более 10% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).
3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 — 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. Повышенный коэффициент амортизации).
4) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 — 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, Участники специальных инвестиционных контрактов).
К примеру ко 2-й амортизационной группе относятся:
Персональный компьютер (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)
Ноутбук (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)
IPAD (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)
Принтер
Сканер
Сервер
Система хранения данных
Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей (насосы артезианские и погружные) (код ОКОФ 330.28.13.1)
330.28.13.1 Краны грузоподъемные стрелкового типа (код ОКОФ 330.28.22.14.125)
Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:
Вторая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)
Машины и оборудование
| Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
| 330.25.73.50 | Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные | — |
| 330.26.51.66 | Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки | оборудование для контроля технологических процессов |
| 330.28 | Машины и оборудование, не включенные в другие группировки | оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное |
| 330.28.13.1 | Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей | насосы артезианские и погружные |
| 330.28.22.11.190 | Подъемники, не включенные в другие группировки | подъемники мачтовые строительные |
| 330.28.22.14.125 | Краны грузоподъемные стрелкового типа | — |
| 330.28.22.18 | Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее | грейферы; приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве; конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой |
| 330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | валки опорные |
| 330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | валки опорные |
| 330.28.22.18.244 | Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов | машины для заготовки грубых кормов |
| 330.28.22.18.245 | Стогометатели | — |
| 330.28.22.18.390 | Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировки | питатели ленточные стационарные |
| 330.28.23.23 | Машины офисные прочие | включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей |
| 330.28.29.12 | Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей | гидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов |
| 330.28.29.22.190 | Устройства механические для разбрызгивания, рассеивания или распыления прочие, кроме сельскохозяйственных | питатели (без лабораторных) |
| 330.28.30.51 | Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе), не включенные в другие группировки | — |
| 330.28.30.52 | Машины сеноуборочные | плющилки тракторные; волокуши тракторные; грабли конные и тракторные; ворошилки; установки искусственного досушивания сена и машины для заготовки грубых кормов прочие |
| 330.28.30.53 | Прессы для соломы или сена, включая пресс-подборщики | — |
| 330.28.30.83 | Оборудование для приготовления кормов для животных | — |
| 330.28.30.86.110 | Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировки | оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства |
| 330.28.41.24.190 | Станки для прочих видов обработки металлов резанием | оборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки |
| 330.28.91.11.120 | Ковши для металлургического производства | — |
| 330.28.92.11 | Подъемники и конвейеры непрерывного действия для подземных работ | — |
| 330.28.92.12.190 | Машины проходческие прочие | оборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование) |
| 330.28.93.13.149 | Оборудование технологическое прочее для комбикормовой промышленности | бункеры для сухих и влажных кормов |
| 330.28.93.17.112 | Машины для измельчения и нарезания | — |
| 330.28.99.39.160 | Оборудование фонтанное и газлифтное | — |
| 330.30.20.31.120 | Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путей | машины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути |
| 330.32.50 | Инструменты и оборудование медицинские | технологическая оснастка для протезной промышленности |
Средства транспортные
| 310.29.10.59.270 | Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами | подъемники грузопассажирские |
Инвентарь производственный и хозяйственный
| 220.42.99.12 | Сооружения для занятий спортом и отдыха* | — |
* ОКОФ уточняет (к коду 220.42.99.12):
Эта группировка включает:
— спортивные площадки для спортивных игр, главным образом на открытом воздухе, такие как футбол, бейсбол, регби, легкая атлетика, автомобильные или велосипедные гонки и скачки;
— объекты для отдыха, например площадки для игры в гольф, пляжные сооружения, горные убежища, парковые территории и парковые сооружения для отдыха
Насаждения многолетние
| 520.00.10.08 | Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки | — |
10 амортизационных групп
Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):
Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Дополнительно
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).
К какой амортизационной группе относится основное средство? (вопрос — ответ)
Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)