40821 что за счет

Подождите, идет загрузка документа…

В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 03.06.2009 N 103-ФЗ "О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПРИЕМУ ПЛАТЕЖЕЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ПЛАТЕЖНЫМИ АГЕНТАМИ" И УКАЗАНИЕМ ЦБ РФ ОТ 25.11.2009 N 2343-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 26 МАРТА 2007 N 302-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ПЛАТЕЖНОМУ АГЕНТУ — ЮРЛИЦУ ИЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМУ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРИЕМУ ПЛАТЕЖЕЙ ФИЗЛИЦ В ПОЛЬЗУ ПОСТАВЩИКОВ ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ И ВЫПОЛНЯЕМЫЕ РАБОТЫ, В БАНКЕ ДОЛЖЕН БЫТЬ ОТКРЫТ ОТДЕЛЬНЫЙ БАНКОВСКИЙ СЧЕТ N 40821. СЧЕТ N 40821 — ЭТО ОТДЕЛЬНЫЙ БАНКОВСКИЙ СЧЕТ, ОТКРЫВАЕМЫЙ ПЛАТЕЖНЫМ АГЕНТАМ ДЛЯ УЧЕТА ЗАЧИСЛЯЕМЫХ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 03.06.2009 N 103-ФЗ. СОГЛАСНО СТ. 4 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 103-ФЗ ПЛАТЕЖНЫЙ АГЕНТ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ В ЦЕЛЯХ ИСПОЛНЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ФИЗЛИЦА ПЕРЕД ПОСТАВЩИКОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСЛЕДУЮЩИЕ РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКОМ. ИЗ ИЗЛОЖЕННОГО СЛЕДУЕТ, ЧТО ПЛАТЕЖНЫЙ АГЕНТ ОБЯЗАН В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ СДАВАТЬ В БАНК ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПРИ ПРИЕМЕ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ЗАЧИСЛЕНИЯ НА СВОЙ ОТДЕЛЬНЫЙ СЧЕТ N 40821, А БАНК ОБЯЗАН ПРИНИМАТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ВЫПОЛНЯТЬ ПО СЧЕТУ ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА ТОЛЬКО РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ: — ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АДРЕС ПОСТАВЩИКОВ, ПОЛУЧАЮЩИХ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗА РЕАЛИЗУЕМЫЕ ТОВАРЫ (ВЫПОЛНЯЕМЫЕ РАБОТЫ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ УСЛУГИ), ПЛАТУ ЗА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ И КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ; — ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО СОГЛАШЕНИЕМ МЕЖДУ ПЛАТЕЖНЫМ АГЕНТОМ И ПЛАТЕЛЬЩИКОМ. В СООТВЕТСТВИИ С НК РФ ПОД СЧЕТОМ ПОНИМАЮТСЯ РАСЧЕТНЫЕ И ИНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ, ОТКРЫТЫЕ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА БАНКОВСКОГО СЧЕТА, НА КОТОРЫЕ ЗАЧИСЛЯЮТСЯ И С КОТОРЫХ МОГУТ РАСХОДОВАТЬСЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ. ОСНОВНЫМ ОТЛИЧИЕМ СЧЕТА ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА N 40821 ОТ СЧЕТА, ОПРЕДЕЛЕННОГО В НК РФ, ЯВЛЯЕТСЯ ТО, ЧТО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ЗАЧИСЛЯЕМЫЕ НА СЧЕТ ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ЕГО СОБСТВЕННОСТЬЮ И ОН НЕ ВПРАВЕ РАСХОДОВАТЬ ИХ ПО СОБСТВЕННОМУ УСМОТРЕНИЮ. В СВЯЗИ С ЭТИМ НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА СЧЕТЕ ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА N 40821, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ОБРАЩЕНО ВЗЫСКАНИЕ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА. ОБЯЗАН ЛИ БАНК УВЕДОМЛЯТЬ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА N 40821? ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ 6 мая 2010 г. N 03-02-07/1-217 (Д) В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении п. 1 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении банковских счетов, открываемых платежным агентам, и сообщается следующее. В соответствии с п. 1 ст. 86 Кодекса банк обязан сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии, об изменении реквизитов счетов налогоплательщиков. Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса счетами для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Учитывая, что специальный банковский счет N 40821 относится к счетам, о которых указано в п.

Счет для агента

2 ст. 11 Кодекса, банки исполняют обязанности, установленные п. 1 ст. 86 Кодекса, в том числе в отношении этого банковского счета. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 6 мая 2010 г. N 03-02-07/1-217

Специальный счет для платежного агента — мнение экспертов bankir.ru

26.01.2010

Просто удивительно, сколько вопросов и проблем может вызвать одна-единственная  фраза в нормативном акте Банка России. Оказывается, так бывает, если эта фраза представляет собой характеристику нового счета.

Счет № 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент» вводится в План счетов Указанием Банка России от 25 ноября 2009 г. № 2343-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2010 года.

Характеристика счета выглядит довольно лаконично. Это «отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов при приеме платежей в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и статьей 13.1.

О банковском счете, открываемом платежным агентом

Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Кроме этого, указывается лишь, что счет – пассивный, а аналитический учет ведется на счетах, открываемых по каждому агенту.

Как ни странно, 1 января в операционных залах кредитных организаций не выстроились длинные очереди банковских и небанковских платежных агентов, желающих немедля открыть себе «отдельные банковские счета». Впрочем, их можно понять: Положение № 302-П вместе со всеми его изменениями и дополнениями их мало интересует, а в Законах № 103-ФЗ и № 395-1 указания на обязанность агентов открывать и вести эти счета выглядят довольно расплывчато. К тому же, наверное, у них были другие важные дела первого января. А также второго, третьего и далее – по тринадцатое включительно.

Ну, а банкам (и особенно – банковским бухгалтерам) деваться некуда – для них скрупулезное выполнение Положения № 302-П и других нормативно-правовых актов Банка России куда важнее, чем новогодние праздники. Даже, может, важнее, чем выполнение всяких там Федеральных законов.

Сам счет и его характеристика, собственно говоря, никаких вопросов у банкиров при первом прочтении не вызвали. Как это обычно бывает, проблемы возникли на этапе практической реализации.

Во-первых, самостоятельно открыть клиенту счет № 40821, как и любой другой банковский счет, кредитная организация не может. А клиенты, как уже было сказано, не толпятся у дверей, размахивая заявлениями на открытие счетов. Продолжают себе спокойно сдавать наличность, извлеченную из терминалов, на свои действующие банковские счета.

Многие ли банки возьмут на себя смелость отказать агенту в приеме наличных в такой ситуации? Приходится выкручиваться: печатать и давать на подпись клиентам заявления на открытие счетов или делать дополнительные соглашения к договорам на расчетно-кассовое обслуживание.

Во-вторых, непонятно, как быть, если платежный агент сдает выручку в другой кредитной организации – не в той, где ведется его счет. У них, платежных агентов, такое сплошь и рядом происходит: понатыкают свои терминалы во всех населенных пунктах в радиусе 300 км, а выручку в родной банк везти не хотят. Вот и сдают в ближайшее отделение Сбербанка.

Возможность сдачи клиентами наличных денег для зачисления на счет, открытый в другой кредитной организации, предусмотрена пунктом 3.1. Положения Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций» (ее неординарность мы обсуждали полтора года назад). А теперь возникает новая проблема: если счет № 40821 ведет не тот банк, который принял наличность, то средства на этот счет поступят безналичным платежом. А это противоречит назначению счета – «для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков».

Тогда, может быть, счет № 40821 должен вести банк, принимающий наличные? Но это уже совсем другая история, достойная отдельного рассмотрения…

В-третьих, многие банковские агенты работают по предоплате. То есть рассчитываются с поставщиками услуг (например, операторами мобильной связи) своими деньгами, имеющимися на банковском счете. А затем пополняют счет, сдавая выручку, извлеченную из терминалов. Это значит, строго говоря, что если счет № 40821 пополняется только за счет выручки из терминалов, то он должен иметь признак «активный»: сначала – оплата, потом – пополнение счета.
Но так как счет № 40821 однозначно пассивный (где вы видели активный банковский счет?!), то приходится предположить, что на него зачисляются не только наличные денежные средства, полученные от плательщиков, но и другие поступления на счет агента – кредиты банков, например. Но это противоречит как термину «отдельный», так и имеющейся характеристике счета.

Возможен и третий вариант: предоплата осуществляется с основного банковского счета (например, 40802 «Физические лица – индивидуальные предприниматели»), на котором держится для этих целей некоторый неснижаемый остаток. Тогда средства со счета № 40821 должны перечисляться на счет № 40802 для пополнения этого остатка. И какой тогда смысл в открытии отдельного банковского счета в дополнение к основному? И что это за операция? Каким расчетным документом она оформляется? Или это и не расчетный документ вовсе – ведь расчеты осуществляются между двумя различными лицами, а у нас – между двумя счетами одного и того же лица?

И вообще, если Банк России имел в виду именно этот вариант, то его следовало бы прямо прописать в характеристике счета № 40821. Не так ли?

В-четвертых, не совсем понятно, является ли указанный «отдельный счет» банковским счетом в понимании Гражданского кодекса и Налогового кодекса. А это важно, так как выполнение требований каждого из перечисленных документов применительно к счету № 40821 неизбежно вызовет кучу вопросов. Навскидку – подлежат ли операции по этому счету приостановлению налоговыми органами? А средства на счете — аресту судебными приставами? Можно ли с этого счета списывать комиссию банка? Если это банковский счет в терминах Гражданского кодекса, то почему Положение № 302-П в противоречие с указанным кодексом ограничивает возможности использования такого счета? Если это другой счет, то чем он отличается от обычного банковского?

А здесь можно почитать о проблемах платежных агентов, с которыми они столкнулись, пытаясь открыть "специальный счет". Как выяснилось, многие банки отказывают агенту в открытии такого счета, ссылаясь на отсутствие указаний относительно режима использования "специального счета".

Это архив сайта Kiosks.ru. Новая версия — по адресу http://kiosks.ru

Специальный счет для платежного агента — мнение экспертов bankir.ru

Информация для клиентов

Уважаемые Клиенты!

     ЗАО НКО «Сетевая Расчетная Палата» сообщает о том, что в соответствии с Федеральным Законом от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» и Федеральным Законом от 03.06.2009г.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (с 01 июля 2018 года)

№ 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» поставщики, а также организации и предприниматели, осуществляющие приём платежей в пользу других организаций, обязаны использовать отдельный банковский счет (счета) для зачисления на него в полном объеме полученных от плательщиков наличных денежных средств и перечисления их поставщику.

     Отдельный банковский счет, открываемый платежному агенту, банковскому платежному агенту (субагенту), а также поставщику, является специальным банковским счетом, который в соответствии с положением Банка России от 16.07.2012г. №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях», расположенных на территории Российской Федерации», подлежит открытию на балансовом счете №40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика».

     По специальному банковскому счету платёжного агента производится зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счёта платёжного агента; списание денежных средств на специальный банковский счёт платежного агента или поставщика; списание денежных средств на банковские счета. Осуществление иных операций не допускается.

     По специальному банковскому счету банковского платёжного агента (субагента) производится зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счёта банковского платёжного агента (субагента); списание денежных средств на банковские счета. Осуществление иных операций не допускается.

     Зачисление денежных средств поставщику от платёжного агента должно осуществляться со специального банковского счёта платёжного агента на специальный банковский счёт поставщика.

     ЗАО НКО «Сетевая Расчетная Палата» настоятельно рекомендует всем Клиентам – платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам открыть специальные банковские счета №40821 для осуществления деятельности по приему платежей.

     При открытии специального счета №40821 Вам необходимо дополнительно представить следующие документы:

     • надлежащим образом заверенную копию договора об осуществлении деятельности по приему платежей;

     • надлежащим образом заверенную копию документа, подтверждающий постановку платежного агента, банковского платежного агента на учет в уполномоченном органе, осуществляющем функции в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ »О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 N 2343-У »О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 N 302-П »О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» платежному агенту — юрлицу или индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность по приему платежей физлиц в пользу поставщиков за оказанные услуги и выполняемые работы, в банке должен быть открыт отдельный банковский счет N 40821 .

Счет N 40821 — это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков и осуществления расчетов в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ. Согласно ст. 4 Федерального закона N 103-ФЗ платежный агент осуществляет прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физлица перед поставщиком и осуществляет последующие расчеты с поставщиком.

Из изложенного следует, что платежный агент обязан в полном объеме сдавать в банк полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления на свой отдельный счет N 40821 , а банк обязан принимать денежные средства и выполнять по счету платежного агента только расходные операции:

— по перечислению денежных средств в адрес поставщиков, получающих денежные средства плательщиков за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), плату за жилое помещение и коммунальные услуги;

— перечислению на расчетный счет платежного агента суммы вознаграждения, предусмотренного соглашением между платежным агентом и плательщиком.

В соответствии с НК РФ под счетом понимаются расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основным отличием счета платежного агента N 40821 от счета, определенного в НК РФ, является то, что денежные средства, зачисляемые на счет платежного агента, не являются его собственностью и он не вправе расходовать их по собственному усмотрению.

Вся правда о счете №40821

В связи с этим на денежные средства плательщиков, находящихся на счете платежного агента N 40821 , не может быть обращено взыскание по обязательствам платежного агента.

Обязан ли банк уведомлять налоговый орган об открытии счета платежного агента N 40821 ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 мая 2010 г. N 03-02-07/1-217

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении п. 1 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении банковских счетов, открываемых платежным агентам, и сообщается следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 86 Кодекса банк обязан сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии, об изменении реквизитов счетов налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса счетами для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Учитывая, что специальный банковский счет N 40821 относится к счетам, о которых указано в п. 2 ст. 11 Кодекса, банки исполняют обязанности, установленные п. 1 ст. 86 Кодекса, в том числе в отношении этого банковского счета.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

06.05.2010

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Специальный счет в банке — это…

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *