6 НДФЛ без работников

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом.

Необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не указывают. Поэтому не заполняйте 6-НДФЛ, если нет работников, кроме сотрудниц в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Поскольку инспекторам неизвестно, по какой причине 6-НДФЛ не был представлен, счет компании (предпринимателя) чиновники могут заблокировать (п.

6 НДФЛ если нет начислений

3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ). Чтобы предотвратить такие последствия, выберите любой из двух вариантов:

—      либо представьте нулевую отчетность 6-НДФЛ;

—     либо отправьте письмо с пояснениями о том, что компания не была налоговым агентом, поэтому сдавать 6-НДФЛ не обязана.

Это следует из абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 и от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928.

Если фактических выплат физлицам не было, но зарплата начислялась, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это обязанность налогового агента, следовательно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ в расчете необходимо отразить.

А как поступить, если доходы были начислены и выплачены только один раз в середине года? Например, во II квартале? В этом случае за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, девять месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за девять месяцев и за год нужно заполнить только раздел 1. Об этом сказано в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958.

Статья 1. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников

 Вопрос по теме: Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников? Нет. Компании и ИП не подают нулевые 6‑НДФЛ – указала ФНС России.

Когда отчитываться по 6-НДФЛ

           Расчет 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты – пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Если компании и предприниматели в отчетном периоде доходы работникам не выплачивали, они не являются налоговыми агентами. А значит, подавать отчетность им не нужно.

Если компания не начисляет зарплату, сдавать 6-НДФЛ она не обязана.

6-НДФЛ для ИП без работников

К такому выводу пришла ФНС в письме от 8 июня 2016 г. № ЗН-19-17/97.

Чиновники не первый раз сообщают, что 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты. Аналогичный вывод есть в письмах от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901, от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928.

Но на практике инспекторы блокируют расчетные счета за несдачу нулевок. У инспекторов нет сведений, действительно ли компания не является агентом или  забыла подать расчет. Замораживать счет за нулевой 6-НДФЛ проверяющие не вправе. Также многие планируют поступить и при сдаче отчетности за полугодие.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников

ИП работает сам на себя. Он не заключает сам с собой трудовой договор. Так что если у него нет работников, 6-НДФЛ подавать не нужно.

Как быть, если в следующем периоде есть выплаты

Если выплаты появятся в следующем периоде, сдайте обычный отчет за этот период. В него включите и раздел 1, и раздел 2.

Статья 2. ФНС: если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным

(Статья от 08 июля 2016г.)

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@, которое опубликовано на сайте налогового ведомства.

В решении описана следующая ситуация. Организация перечислила НДФЛ с заработной платы работников до даты фактической выплаты дохода. В инспекции заявили, что досрочное перечисление средств не может рассматриваться в качестве уплаты НДФЛ. Поскольку после фактической выплаты зарплаты удержанный налог не был перечислен, контролеры доначислили НДФЛ в размере 4,5 млн. рублей, а также пени в размере 1, 9 млн. рублей.

Налоговый агент обратился с жалобой в ФНС. По его мнению, обязанность по уплате НДФЛ исполнена досрочно, а это не запрещено налоговым законодательством. Перечисленная сумма налога была учтена в бюджете по соответствующему КБК и ОКАТО. Бюджет располагал данными денежными средствами, в связи с чем оснований для доначисления налога и пени нет.

Однако в Федеральной налоговой службе с позицией организации не согласились. Чиновники напомнили: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Согласно статье 231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату. Это значит, что досрочно уплаченную в бюджет сумму «зарплатного» НДФЛ нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть.   Таким образом, если работодатель перечислил НДФЛ в бюджет раньше выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не признается налогом. В этом случае нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств. При этом работодатель, разумеется, обязан в установленные сроки перечислить в бюджет налог, фактически удержанный из доходов физлиц. Поскольку в данном случае НДФЛ перечислен не был, ФНС признала правомерным начисление спорной суммы налога и пеней.

Отметим, что позиция ФНС согласуется с разъяснениями Минфина. Как заявляют специалисты финансового ведомства, перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается (см. письмо от 16.09.14 № 03-04-06/46268; «Минфин предупреждает: досрочная уплата НДФЛ опасна для налогового агента»).

В какой форме ИП должен сдавать 6 НДФЛ и нужен ли отчет если нет наемных сотрудников

Форма 6 ндфл если нет работников

Нужно ли представлять расчет по форме 6-НДФЛ c «нулевыми показателями»?

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3 класса

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Форма указанного расчета (форма 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В вопросе представления расчета по форме 6-НДФЛ при отсутствии выплат дохода физическим лицам можно рекомендовать учитывать следующие обстоятельства.

1. Согласно нормам статьи 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило определенные виды доходов.

Особый порядок признания лиц налоговыми агентами предусмотрен статьей 226.1 НК РФ при совершении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.

При этом в ряде случаев для признания лица налоговым агентом по статье 226.1 НК РФ соблюдение условия о выплате доходов не требуется, достаточно только факта заключения с физическом лицом соответствующего договора. Обратим внимание, что указанная категория налоговых агентов также должна представлять расчет по форме 6-НДФЛ.

2. В отличие от справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, которая сдается по итогам налогового периода, расчет по форме 6-НДФЛ представляется по итогам кварталов.
Даже если исходить из концепции признания лица налоговым агентом по факту «выплаты дохода», то отсутствие обязанности по представлению расчетов по форме 6-НДФЛ может быть достоверно установлено только по итогам налогового периода. То есть, когда лицо в календарном году так и не начислило доход ни одному налогоплательщику.

3. В разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

По строке 060 раздела 1 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. Поэтому, если в течение налогового периода было однократное начисление дохода хотя бы одному физическому лицу, то расчет необходимо сдавать. При этом начисление такого дохода в первом квартале влечет обязанность представления расчетов за последующие периоды независимо от того, что в последующих кварталах начисление доходов отсутствовало.

Представление расчета по форме 6-НДФЛ в течение налогового периода за один квартал и непредставление за другой в зависимости от «появления» выплаты доходов нарушит принцип заполнения расчета нарастающим итогом.

При отсутствии значения по суммовым показателям в соответствующих строках указывается ноль («0»).

4. Согласно письму ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае отсутствия в квартале выплат строки раздела 2 формы расчета не заполняются.

Необходимые пояснения о причинах незаполнения строк могут быть даны налоговым агентом при получении от налогового органа требования о представлении пояснений, направленного в рамках камеральной проверки расчета.

5. При обнаружении факта непредставления расчета по форме 6-НДФЛ налоговая инспекция составит акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении налогового агента к ответственности в соответствии с пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ (штраф от 1000 рублей).

Кроме того, непредставление налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета может повлечь принятие налоговым органом решения о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ).

Следует иметь в виду, что факты непредставления расчета выявляются инспекцией в автоматизированном режиме.

Подача налоговым агентом возражений на акт, жалобы на решение о приостановлении операций по счетам даже при благоприятном исходе рассмотрения выглядит более затратной процедурой по сравнению с представлением расчета 6-НДФЛ.

Учитывая изложенное, впредь до появления официальных разъяснений ФНС, предусматривающих алгоритм действий налоговых органов и налоговых агентов в рассматриваемой ситуации, наиболее безопасным вариантом поведения налогового агента выступает представление расчета по форме 6-НДФЛ вне зависимости от отсутствия в истекшем квартале выплаты физическому лицу дохода.

Нулевая отчетность 6 НДФЛ: надо сдавать или нет? Образец, пример заполнения

С 2016 года была введена форма нулевой отчётности 6-НДФЛ, которая является дополнением для годовой отчётности по форме 2-НДФЛ и отличается следующими особенностями:

  • Составляется каждый квартал с внесением данных нарастающим итогом. При этом в раздел 1 в отчёте 6-НДФЛ вносят данные, сформированные с начала года, в раздел 2 – только те данные, которые были сформированы за последний квартал, включённый в отчётный период;
  • Включает суммарные начисления в отношении доходов сотрудников и относящегося к ним НДФЛ.

Работодатели, имеющие наёмных сотрудников и выплачивающие им доходы, обязуются сдавать отчётность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При отсутствии каких-либо выплат физическим лицам работодатель не обязуется представлять 6-НДФЛ.

По этой причине в ИФНС форма 6-НДФЛ с нулевыми показателями не представляется. Несмотря на это, налоговая инспекция обязана принять такой отчёт, если он будет направлен. Налогоплательщик может направить в налоговые органы письмо, в котором объясняется причина непредставления такого типа отчёта. Составляется обращение аналогично письму, которое направляется работодателями, не осуществлявшими в течение года хозяйственной деятельности и не выплачивавшие сотрудникам доходов.

Когда необходимо составлять отчёт 6-НДФЛ

За год ситуация с выплатами доходов работникам может разительно меняться. Могут возникать следующие варианты:

Запутались, как заполнять документы? Не переживайте, мы сделаем декларацию 3-НДФЛ или нулевую отчетность за вас.

  • В течение всего года не производились никакие выплаты – отчёт по форме 6-НДФЛ не сдаётся;
  • Первые выплаты были произведены в 4-м квартале отчётного года – годовой отчёт подаётся в обязательном порядке, в отличие от квартальных;
  • Выплаты были произведены в 3-м квартале – за 1 квартал и полугодие отчёты не сдаются, однако за 9 месяцев и год они оформляются даже в том случае, если за 4 квартал никаких доходов выплачиваться не будет;
  • Выплаты производились во 2-м квартале – отчёт за первый квартал не сдаётся, но все последующие отчёты обязательны;
  • Выплаты осуществлялись только за первый квартал – отчёт сдаётся за весь календарный год.

Образец заполнения нулевого отчёта

Образец заполнения нулевой отчётности по форме 6-НДФЛ налогоплательщику не потребуется, поскольку сдавать её не нужно.

При выплате доходов, возникающих в течение отчётного года, отчётность оформляется согласно простым правилам. В разделе 2 декларации указываются сведения за последний квартал отчётного периода:

  • Если имеют место выплаты и начисленные на них налоги, то указываются конкретные цифры;
  • Если сведения о выплатах и начисленных по ним налогах отсутствуют, то вместо цифрового значения проставляется ноль.

В раздел 1 вносятся сведения за весь отчётный период.

Сдают ли ИП 6-НДФЛ

Такая информация:

  • Соответствует данным, внесённым во 2 раздел для первого периода выплат даже если данный период не соответствует началу календарного года;
  • Остаются такими же, как и в прошедшем отчётном периоде, если за последний квартал отчётного периода выплаты не производились.

Действующее законодательство не предусматривает обязательное представление нулевой отчётности 6-НДФЛ. Данное правило затрагивает только те ситуации, в которых за весь календарный год работникам не был начислен доход. Отчётность должна представляться в промежуточных вариантах, однако она уже не будет считаться нулевой.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *