62 счет в бухгалтерии

Оборотка по 60 счету и ее применение в бухгалтерском учете

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

46 Выполненные этапы по незавершенным работам
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты

Дополнительно

План счетов бухгалтерского учета

Материалы по теме "Бухгалтерский учет"

Состояние расчетов предприятия это важнейший показатель работы предприятия. Предприятие может работать с прибылью по балансу , и в то же время иметь большую сумму кредиторской задолженности по поставщикам (счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"), по расчетам с бюджетом ( счет 68 "Расчеты по налогам и сборам") и по расчетам с внебюджетными фондами (счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению). Ярким показателем состояния расчетов предприятия является сравнение дебиторской задолженности по сч 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" с кредиторской задолженностью по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". и счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если предприятие постоянно имеет превышение дебиторской задолженности по 62 счету над кредиторской задолженностью по счетам учета расчетов с поставщиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, то предприятие имеет хорошее финансовое состояние. Если наоборот, кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и с бюджетом и внебюджетными фондами превышает дебиторскую задолженность по 62 счету "Расчеты с покупателями и заказчиками" (т.е. задолженность покупателей и заказчиков ) , то предприятие имеет плохое финансовое состояние. Счета 60,62,68 и 69 являются активно — пассивными. Расчеты предприятия, кроме вышеуказанных счетов, учитываются и на других счетах, а именно :
— 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", пассивный счет
— 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", пассивный счет
— 68 "Расчеты по налогам и сборам", активно — пассивный счет
— 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" , активно — пассивный счет
— 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", активно — пассивный счет
— 71 "Расчеты с подотчетными лицами", активно — пассивный счет
— 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , активно — пассивный счет
— 75 "Расчеты с учредителями " , активно — пассивный счет
— 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами " , активно — пассивный счет
— 79 "Внутрихозяйственные расчеты " , активно — пассивный счет
Как видно из всего вышеизложенного, счета по расчетам , в большинстве своем являются активно-пассивными счетами, т.е. сальдо по данным счетам может быть как дебитовое так и кредитовое.

О чем же говорит сальдо по данным счетам ? Рассмотрим основные счета расчетов, с точки зрения образования сальдо, а именно:

Cчет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражает по кредиту поступления товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и услуг от поставщиков, т.е постоянно в процессе работы предприятия делаются по таким операциям проводки по Кт-у счета 60 с отнесением полученных ТМЦ и услуг в дебет соответствуюших счетов, а именно: Дт 10,20 и 26 . Если производится оплата за поставленные ТМЦ и услуги поставщикам, то делается проводка Дт 60 и Кт 51 (Расчетный счет по безналичному перечислению ) или с кредита счетов 71 и 50 (по наличному расчету) . Таким образом, если в разрезе конкретного поставщика у нас кредитовое сальдо — то это говорит о задолженности нашего предприятия этому поставщику за поставленные ТМЦ, услуги или энергоносители (за свет , за воду и т.п.) Если же у данного конкретного поставщика у нас образовалось дебетовое сальдо, это говорит о том что мы переплатили за поставленные ТМЦ или услуги , или при плановых платежах это говорит о том что ТМЦ не поставлены в срок, или срок поставки не наступил , а оплату мы произвели.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражает по дебету возникающую задолженность наших покупателей и заказчиков за выполненные работы и услуги нашим предприятием. В процессе работы каждое предприятие осуществляет в зависимости от характера своей деятельности выпуск продукции, реализацию ТМЦ или каких-то своих услуг сторонним предприятиям — покупателя и заказчикам , и в процессе работы постоянно делаются проводки по отражению реализации по кредиту счета 90 "Продажи" (формируется объем реализации) , с одновременным дебетованием счета 62, т.е. формируется задолженность покупателей и заказчиков нашему предприятию. Поступление денежных средств за реализованную продукция или ТМЦ отражаются по дебету счетов 50,51 (приходуются денежные средства в кассу и на расчетный счет) и кредитуется счет 62 , т.е. списывается задолженность покупателя или заказчика перед нашим предприятием. Таким образом, исходя из сказанного, дебетовое сальдо по сч 62 по конкретному покупателю и заказчику говорит о том что он должен нашему предприятию за выполненные работы, услуги или за реализованные ему ТМЦ. Кредитовое сальдо по сч 62 говорит о том , что заказчиком допущена переплата нашему предприятию , или произведена предоплата за еще не выполненные нашим предприятием работы, услуги или за неотгруженноую партию ТМЦ.

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Начисление заработной платы производится по кредиту 70 счета с дебетованием счетов производства 20,23,26. , таким образом формируется кредитовое сальдо по счету 70, и оно говорит о задолженности предприятия по заработной плате перед своим персоналом. По дебету счета 70 отражаются выплаты заработной платы персоналу / в корреспонденции с дебетом счетов 50 или 51. По дебету счета 70 , также отражаются удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в корреспонденции с кредитом 68 счета.(субсчет по учету НДФЛ) , по дебету счета 70 так же могут отражаться и другие удержания из заработной платы , предусмотренные действующим законодательством по оплате труда. Например, по дебету 70 счету отражаются удержания по исполнительным листам, суммы кредита по заявлению работника и т.п. Следует отметить, что начисление заработной платы всегда производится на основании табелей в конце месяца, а заработная плата за текущий месяц выдается в первой половине следующего за текущим месяца. Поэтому на 1 — е число каждого календарного месяца всегда возникает кредитовое сальдо по счету 70, т.е. текущая задолженность по заработной плате предприятия перед своим персоналом. Если задолженность по заработной плате, в виде кредитового сальдо по счету 70 числится больше месяца и возрастает за каждый месяц, то можно говорить о просроченной задолженности по заработной плате. Дебетовое сальдо по счету 70 может быть допущено из-за излишне выданной заработной платы (Дт 70 Кт 50), в следствии технической ошибки по удержанию из заработной платы превышенной суммы НДФЛ (Дт 70 кт 68) , в следствии прочих ошибочно произведенных удержаний из заработной платы (Дт 70 Кт 73, 66,76 ) По экономическому содержанию по счету 70 в разрезе каждого работника должно быть только кредитовое сальдо, так как не может быть выдано заработной платы и произведено удержаний из заработной платы больше, чем начислено по кредиту 70 счета конкретному работнику.

По счету 68 (субсчет по НДФЛ) и по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитовое сальдо формируется одновременно с начислением заработной платы следующими проводками: Дт 70 Кт 68 (субсчет по НДФЛ) , Дт 20, 26 Кт 69 . Таким образом, аналогично как и при начислении заработной платы " на 1-е число каждого календарного месяца возникает текущая задолженность по налогам Кт 68 (субсчет по НДФЛ) и отчислениям во внебюджетные фонды (Кт 69), т.к. срок уплаты за текущий месяц 15 число следующего за текущим месяца. Дебетовое сальдо по данным счетам говорит о переплате налогов и сборов с фонда заработной платы, так как при оплате счета 68 и 69 дебетуются в корреспонденции с расчетным счетом.. (Дт 68,69 Кт 51)

Таким образом , сальдо по активно — пассивным счетам несут смысловую нагрузку, а не просто числовое значение. Понимание экономического значения остатков по счетам позволяет "читать" баланс, если можно так выразится.

На предприятиях при учете дебиторской и кредиторской задолженности ведется работа по сокращению дебиторской задолженности по счету 62 , т.е. принимаются меры по оплате заказчиками и покупателями выполненных работ и услуг или реализованных ТМЦ . По счету 60 ведется работа по сокращению кредиторской задолженности , т.е задолженности поставщикам. Эта работа ведется повседневно и выражается в виде составления Актов сверок, как на отчетные даты так и в межотчетные периоды. Возникают ситуации когда Ваш партнер является по отношению к Вашему предприятию и Покупателем и Поставщиком. Допустим ООО "Лютики" должно Вашему предприятию за выполненные работы 1500 тыс. руб.(Дебиторская задолженность по счету 62), в то же время ООО "Лютики" продало Вам как Поставщик материалов на сумму 500 тыс. руб. (Кредиторская задолженность по счету 60). В таких случаях, зачастую, составляется Акт взаимозачета задолженности. В нашем примере останется дебеторская задолженность нашего партнера, как Покупателя, по счету 62 в сумме 1000 тыс.руб.

Документы учёта расчетов

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на различных бухгалтерских регистрах. Однако есть бух. документы учета которые применяются, как правило во всех отраслях экономики.

1. По счету 62 и 90 формирование объема реализации и дебиторской задолженности Покупателей осуществляется на основании Актов выполненных работ ( по работам и услугам), на основании требований накладных или товарно-транспортных накладных (при реализации ТМЦ), с одновременным оформлением счет — фактуры . Следует отметить , что единого стандартного Акта на выполненные работы и услуги нет, однако, по некоторым отраслям, на основании отраслевого законодательства применяются Акты выполненных работ только по узаконенным формам. Так, например, в строительстве по выполненным работам составляется Акт выполненных работ Формы 2 — КС, с приложением справки "О стоимости выполненных строительно-монтажных работ" Формы 3 — КС. Следует отметить особую роль счетов — фактур, сама форма счет — фактуры стандартная и постоянно изменяется и дополняется , оформлять ее нужно с правильным заполнением всех реквизитов данного документа.

2. При учете кредиторской задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" , т.е. учете задолженности Поставщику применяются те же документы как и по счету 62, но документы будут составлены Поставщиком услуг , работ или ТМЦ . Следует отметить особую роль счетов — фактур, которые предъявляет Вам Поставщик, т.к. согласно Налогового кодекса РФ принять к вычету НДС Поставщика можно только при наличии счета — фактуры, при этом она должна быть оформлена без ошибок.

3. Учет расчетов с персоналом по заработной плате осуществляется на основании ежемесячных начислений заработной платы, производимых ежемесячно бухгалтерией на основании штатного расписания (при повременной системе оплаты труда) и табелей. При сдельной системе труда начисление производится в зависимости от выработки работника на основании наряд — заказов, актов выполненных работ и т.д., а так же на основании табелей . При этом начисление заработной платы оформляется расчетными или расчетно-платежными ведомостями. при этом формируется кредитовое сальдо по счету 70. На основании данных кассовых документов о выдаче заработной платы , соответственно данная кредиторская задолженность уменьшается и возникает вновь при следующем начислении заработной платы.

Учет расчётов и проводки

В общем виде учет задолженности по налогам и сборам отражается по Кт-у счетов 68 и 69, а именно :

Дт 20,26,70,91,99 Кт 68,69;

По мере оплаты данных платеже задолженность убывает до нуля или допускается перелата (Дебетовое сальдо),

Дт 68,69 Кт 51;

По счетам 62 и 60 сущность проводок описаны выше. Но при рассмотрении учета данных расчетов следует обговорить один момент. При расчетах с Покупателями, одновременно, начисляется к уплате в бюджет Налог на добавленную стоимость (далее НДС) , а при учете расчетов с Поставщиками принимается в учет НДС Поставщика , который по окончании отчетного периода принимается к "вычету" при уплате НДС. Рассмотрим этот момент на проводках.

1.Дт 62 Кт 90-1 — формирование объема реализации и задолженности Покупателя.

Дт 90-3 Кт 68 (субсчет НДС)- одновременно с первой проводкой делается эта проводка по начислению НДС к уплате в бюджет с объема реализации. В течении квартала (квартал отчетный период по НДС) начисление к уплате НДС накапливается по Кт-у сч.68 (субсчет НДС). Данные две проводки делаются на основании счета — фактуры, выписанной предприятием Покупателю на реализованные ему ТМЦ, работы или услуги.

2.Дт 10,20,26 Кт 60 — формирование задолженности за поставленные Поставщиками ТМЦ, работы и услуги. Одновременно делается проводка по приему в учет НДС Поставщика , для последующего вычета, по окончании отчетного периода.

Дт 19 Кт 60 — принятие в учет НДС поставщика, обе проводки делаются на основании счета-фактуры Поставщика.

3.

Счет 60, 62

По окончании отчетного периода , составляется декларация по НДС, накопленный к вычету НДС Поставщика (по Дт сч.19) списывается в уменьшение задолженности по начисленному НДС с реализации (по Кт 68 субсчет НДС) При это делается проводка: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19, и выводится окончательная задолженность к уплате НДС в бюджет. Задолженность к уплате будет числится по Кт 68 (субсчет НДС). Следует отметить, что не всегда получается Кт-е сальдо по счету 68 (субсчет НДС). Может возникнуть ситуация когда сумма НДС Поставщика, собранная по Дт сч.19, за отчетный период, превышает сумму начисленную по Кт-у сч 68 (субсчет НДС), тогда при проводке Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19, по счету 68 (субсчет НДС) возникает Дт-е сальдо и предприятие подает декларацию по НДС с резельтатом на возмещение НДС из бюджета, а не к уплате как обычно.

Стандартные проводки по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности:

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" коррреспондирует со счетами:

по дебету  60 с кредитом счетов — 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ,  66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным  
кредитам и займам,  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,   79 Внутрихозяйственные расчеты, 91 Прочие доходы и расходы, 99 Прибыли и убытки     

по кредиту  60 с дебетом счетов   — 07 Оборудование к установке, 08 Вложения во внеоборотные активы, 10 Материалы,11 Животные на выращивании, и откорме, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 19 Налог на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям, 20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства, 25 Общепроизводственные  расходы, 26 Общехозяйственные  расходы, 28 Брак в производстве,29 Обслуживающие производства и хозяйства, 41 Товары, 44 Расходы на продажу, 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 79 Внутрихозяйственные расчеты,91 Прочие доходы и расходы, 94 Недостачи и потери от порчи ценностей, 97 Расходы будущих периодов.

Счет 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами " коореспондирует аналогично как счет 60 . На многих предприятиях его используют для учета с прочими проставщиками работ , услуг и ТМЦ, т.е учитываются расчеты с постащиками по неосновной деятельности или по общехозяйственным расходам. Например, в строительной организации на этом счете могут учитываться расчёты по коммунальным платежам по офису, по аренде офиса и т.п. Однако счёт имеет ряд субсчетов, по специфическим операциям. Например субсчет 76 по учету НДС с авансов. На этом субсчете накапливается НДС к уплате начисленный Вашим предприятием с сумм полученных авансов за отчётный период по тем или иным работам и услугам, проводка Дт 76 (субсчет по учету НДС с авансов) Кт 68 , субсчет по НДС . По выполнению работ на 100% по объектам или видам работ , по которым были получены авансы, со счета 76 списываются суммы НДС начисленного с авансов , делается проводка Дт 68 (субсчет по НДС) Кт 76 (субсчет по учету НДС с авансов). По счету 76 учитываются расчеты с бюджетам по аренде площадей в зданиях принадлежащих местным муниципалитетам и ряд других операций . Из-за краткости курса , данные операции не расматриваются.

 

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами:

по дебету  62 с кредитом счетов — 46 Выполненные этапы по незавершенным работам,  50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета,                 
55 Специальные счета в банках,  57 Переводы в пути, 62 Расчеты с покупателями и   заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,
79 Внутрихозяйственные расчеты, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы.

по кредиту  62 с дебетом счетов   — 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути,
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 63 Резервы по сомнительным долгам, 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 75 Расчеты с учредителями, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 79 Внутрихозяйственные расчеты.

Проводки по счету 60

Расчеты с поставщиками (счет 60)

Содержание хозяйственной операции Проводка
Дебет Кредит
Акцептованы счета фактуры поставщиков 07,08,10,15,20, 23,25,26,29,44
Начислен НДС
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков, выданы авансы поставщика и подрядчикам. 51,55
Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного или других счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Дебет 60 Кредит 51, 52, 55.

Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Такая операция оформляется платежным поручением, в котором обязательно должно быть указано основание (номер и дата платежного поручения, по которому зафиксировано получение аванса, а также договора). Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Дебет 51, 52, 55 Кредит 60.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты, которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность ведется на счете 60 обособленно.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 329 | Нарушение авторского права страницы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *