Амортизация ОС при УСН доходы

Содержание

Выручку от реализации и выбытии основного средства НЕЛЬЗЯ уменьшить на:

Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

его остаточную стоимость (письмо Минфина РФ от 28.01.2009 г. № 03-11-06/2/9);

2. любые расходы, так или иначе связанные с выбытием основного средства, даже если же со дня учета стоимости основного средства в расходах прошел отведенный срок, а также если выбытие основного средства произошло по независящим от организации–«упрощенца» причинам: похищено, уничтожено стихией, а расходы на его приобретение списаны не полностью (письмо Минфина РФ от 20.11.2008 г. № 03-11-04/2/174).

Обращаем внимание на то, что расходы, связанные с выбытием основных средств, можно отнести к другим видам расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ. Так, работы подрядчика по демонтажу основного средства либо перевозка – это материальные расходы, уплата госпошлины – расход на уплату налогов и сборов. И если сумма расходов велика, есть смысл поспорить за них с проверяющими.

ПОСОБИЕ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА от ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ: продолжение темы

Как мы и обещали, предлагаем Вашему вниманию ответ Минфина РФ № 03-11-11/188 от 07.07.2010 г. на запрос нашего клиента по налогообложению выплат на открытие собственного дела «енвдэшников».

Так вот нашего клиента как впрочем, и нас самих интересовал следующий вопрос. Если налогоплательщик получил данные выплаты на открытие дела, например, в области бытовых услуг (следовательно, облагаемых ЕНВД) и еще состоит на налоговом учете как плательщик УСН «доходы». Какие он должен заплатить налоги с этих выплат, и имеет ли он право на затратную часть в случае соблюдения условий получения этих выплат?

Когда мы получили ответ, то первое что пришло в голову это фраза: «горе от ума». Первая и самая объемная часть письма описывает подробно налогообложение волнующих нас выплат при применении УСН «доходы» причем слово в слово, что Минфин писал ранее и эти письма мы с Вами рассматривали в прошлых номерах журнала. А именно то, что «доходники» имеют такие же права на расходы, что и «упрощенцы» на «доходы минус расходы».

А что касается «енвдэшников», то я Вам процитирую вторую часть письма, чтобы не упустить ничего важного.

И так: «В части порядка налогообложения вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, необходимо иметь в виду следующее.

В соответствии со ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

По своему назначению указанные субсидии направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.

Следовательно, у юридического лица и индивидуального предпринимателя, получившего субсидии в соответствии со ст. 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.

Денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, в связи с чем подлежат налогообложению у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, в соответствии с нормами гл. 25 и 23 Кодекса.».

Обращаю Ваше внимание на то, что гл. 25 НК РФ касается налога на прибыль, а гл. 23 НК РФ – НДФЛ. А причем тут эти главы, если вопрос задает «упрощенец»?

Лично у меня возникает по этому письму два вопроса:

1. Если бы у нашего клиента не было «упрощенки», то он бы платил налоги по общему режиму (налог на прибыль если юридическое лицо или НДФЛ если индивидуальный предприниматель) и при этом получается не имел бы права на затратную часть при соблюдении условий получения выплат на развитие своего бизнеса?

2. А так как нельзя совмещать «упрощенку» с общим режимом налогообложения, то наш клиент должен заплатить тогда с этих выплат налог по УСН «доходы» с применением права на расходы при соблюдении условий получения данных выплат согласно первой части указанного письма Минфина?

Интересно, а что Вы, уважаемые читатели-налогоплательщики думаете по этому поводу?

наши услуги:

Аудиторская поддержка,

Бухгалтерские услуги,

Налоги и налогообложение,

Правовое регулирование

Адрес и тел: Россия 623400 Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. Кунавина, д. 2, офис 313 8 (3439) 36-95-75, 360-669, мотив 8-908-904-81-51, мегафон 8-929-220-01-01 E-mail: auditpartner@kamensktel.ru

"АудитПартнер" — Ваш надежный партнер.

Посмотреть статью в формате PDF
Следующая страница
В оглавление

  

© ООО "Омега ЦИТ", Каменск-Уральский, 2008            

К финансовой деятельности организации относятся: затраты производства, реализация продукции, заработная плата, оплата энергоресурсов, расчетно-кредитные операции, создание фондов предприятия, средства на развитие предприятия, финансовые отношения с заказчиками и поставщиками, финансовые отношения с государственными органами, финансовый результат. К основной хозяйственной деятельности организации следует отнести операции по приобретению и использованию основных фондов (или их аренда), приобретение материальных ценностей, а также планирование затрат, необходимых для производства продукции.

Амортизация при усн. примеры, ответы на вопросы

В упрощенном виде это можно представить так:

  • на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст. 256—257 НК РФ):

  1. Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
  2. Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
  3. Задействовано в формировании выручки компании.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам. В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники.

Как начисляется амортизация ос при усн

НК РФ): В первом квартале Его стоимость по 1/4 списывается в конце каждого квартала Во втором квартале Его цена списывается по 1/3 ежеквартально В третьем квартале По 1/2 В четвертом Единовременно по итогам года Если основные средства были приобретены тогда, когда компания работала в рамках общего режима, то порядок амортизации зависит от того, сколько времени использовалось имущество, а именно (ст. 346.25 НК РФ): Период Условие До 3-х лет Вся его стоимость амортизируется в течение первого года 3-15 лет Амортизация осуществляется так: 50% — в первый год, 30% — во второй, 20% — в третий От 15 лет Списание происходит равными частями в течение 10 лет При этом фирма имеет право списать и НДС, некогда уплаченный при приобретении ОС, в рамках общего режима (ст. 170 НК РФ).

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

Важно

НК РФ правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится. Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим. Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества.

Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в нашей консультации. Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА. Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007.


При этом в отношении организаций, которые имеют право на упрощенный бухучет, может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (п.

Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017

Инфо

ПРИМЕР Если фирма на УСН ввела в эксплуатацию машину в декабре 2016 года, то и в расходы надо поставить её полностью в 4-м квартале 2016 года, поскольку это последний квартал налогового периода. Возможна и существует ли вообще ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы»? На наш взгляд, это противоречит особому порядку списания расходов, который установлен п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Также см. «Срок службы основных средств с 2017 года: работаем с изменениями».

Если купили автомобиль Общепринято, что амортизация автомобиля при УСН «доходы минус расходы» не имеет принципиальных особенностей. В бухучете её начинают начислять со следующего месяца после ввода в эксплуатацию – постановки на учет в ГИБДД. Фирма на УСН вводит авто в производственный процесс отдельным приказом, которым также назначает срок его полезного использования для целей бухучета.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

  • 1 УСН
  • 2 ЕНВД
  • 3 ОСНО и ЕНВД

Порядок отражения амортизации при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. УСН Для расчета единого налога организации, применяющие упрощенку, амортизацию не начисляют. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

Начисление амортизации при усн доходы в 2018 году

№ 402-ФЗ).

Онлайн журнал для бухгалтера

И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль. Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (пп. 1, 2 п. 1, п.п.3, 4 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом. Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует. Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл.

Амортизация основного средства при усн

  • Главная
  • Основные средства

Каждая организация, имеющая в собственности имущество и использующее его в производственных целях, обязана начислять амортизация по объектам ОС. У предпринимателей и юрлиц, использующих УСН, часто возникает вопрос: как начислять амортизацию «упрощенцу»? Сегодня мы расскажем об особенностях данной процедуры, также на примерах рассмотрим различные методы начисления амортизации при УСН. Когда «упрощенец» начисляет амортизацию Как известно, УСН предполагает упрощенную систему учета операций и оформления документов по ним. К примеру, «упрощенец» на системе «доходы 6%» рассчитывает налог от всей суммы задекларированного дохода. Так как амортизационные отчисления на размер доходов не влияют, в данном случае ИП имеет право не начислять амортизацию на объекты ОС. По-другому обстоит дело с предприятиями на системе «доходы минус расходы 15%».

Амортизация при усн. примеры, ответы на вопросы

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях». ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Внимание

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01. Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

  • в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
  • во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
  • в 3 кв. — по ½ части;
  • в 4 кв.

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах).

Инфо

Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества. Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах.

Период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом, необходимо зафиксировать в учетной политике. Для этого собственность группируют: к примеру, создают отдельные группы для зданий, автомобилей, мебели, оборудования и т.п.

Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как: Статья Содержание 256 Раскрывает, какое именно имущество компании можно отнести к разряду амортизируемых активов 257 Позволяет рассчитать цену амортизируемых основных средств на основании определенной методики 258 Разделяет все виды основных средств на специальные амортизируемые группы 259 Описывает основные методики расчета амортизационных отчислений и порядок их применения 259.1—259.2 Разъясняют специфику применения линейного и нелинейного метода 259.3 Определяет условия и особенности использования понижающих коэффициентов Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

Амортизация может начисляться несколькими способами:

  • линейным;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет полезного использования;
  • пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете». Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-

Важно

ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п.

19 ПБУ 6/01). О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.

Онлайн журнал для бухгалтера

Длительность полезной эксплуатации В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

Срок отражается в инвентарной карточке на объект. Амортизация В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается. В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы По общему правилу, ИП обязаны уплачивать «медицинские» и «пенсионные» взносы за себя с момента регистрации до снятия с учета в качестве предпринимателя. Однако есть отдельные периоды, в течение которых взносы за себя можно не платить при условии отсутствия бизнес-деятельности.

При этом факт простоя нужно документально подтверждать. < &#8230; Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < &#8230;

Как начисляется амортизация ос при усн

Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось. Основные принципы, которые Вам необходимо знать о процедуре амортизации ОС, рассмотрим на примерах.
Ситуация №1. ИП Скубаков ведет деятельность в сфере общепита. В марте 2016 Скубаков приобрел морозильную камеру для хранения продуктов.

Амортизацию на холодильное оборудование Скубаков должен начислять с апреля 2016. Ситуация №2. ООО «Глобус» в августе 2016 реализовал компьютерный монитор другой организации.

Амортизацию на монитор «Глобус» начислит в августе 2016 последний раз, в сентябре отчисления отражаться не будут. Ситуация №3. ИП Шевцов имеет в собственности автомобиль Шевроле Нива. Автомобиль приобретен по цене 416.800 руб. Такая стоимость отражена в учете как первоначальная.

Учет основных средств при усн с объектом «доходы»

Если объект ОС был приобретен до перехода на УСН, остаточную стоимость по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН нужно списать равными долями в расходы следующим образом (подп. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • В течение календарного года, если срок предполагаемого использования не более 3 лет.
  • В течение 3 лет (50% — в 1 год, 30% — во 2 год, 20% — в 3 год), если срок предполагаемого использования свыше 3 и до 15 лет включительно.
  • В течение 10 лет, если срок превышает 15 лет.

Итоги Начисление амортизации в бухучете при УСН «доходы минус расходы» осуществляется согласно нормам ПБУ 6/01. В налоговом учете стоимость объекта погашается равными частями в рамках одного календарного года, если он был приобретен во время применения УСН.

Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст.

346.18 НК РФ). Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п. 2 ст.

Учет основных средств при УСН с объектом «доходы»

6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила. Так, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются определенные условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Category: Без рубрики

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *