Аренда помещения какой счет затрат

Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.

Общий учет затрат на аренду

Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.

На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

  • По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.

Оплата:

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  • Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
  • Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.

Пример:

Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м2. Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
26 60.01 Начислена арендная плата 36 000 Акт приемки/передачи Договор аренды

Счет-фактура

60.01 51 Перечислены деньги арендодателю 36 000 Платежное поручение исх.
19 60.01 Учтен НДС по аренде 5492 Счет-фактура
68 НДС 19 Возмещение НДС 5492 Счет-фактура

Учет улучшений

Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:

  • Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
  • Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость. Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.

Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

  • по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие

к учету отражается записью:

  • Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:

Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:

Пример:

Организация произвела ремонт арендуемого помещения с согласия арендодателя, который, впоследствии, отказался возмещать расходы. Сумма затрат составила: материалы 273 525 руб. (НДС 41 724 руб.), услуги организации, выполняющей ремонт – 120 000 руб. (НДС 18 305 руб.). Арендная плата по договору составляет 65 000 руб.

Проводки по аренде помещений в бухгалтерском учете

в месяц (НДС 9915 руб.). Срок использования помещения после ремонта – 18 месяцев. Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
26 60.01 Начислена арендная плата за помещение 65 000 Акт приемки/передачи Договор аренды

Счет-фактура

60.01 51 Перечислены деньги арендодателю 65 000 Платежное поручение
19 60.01 Учтен НДС по аренде 9915 Счет-фактура
68 НДС 19 Возмещение НДС 9915 Счет-фактура
08 10.01 Отражены расходы на материалы на неотделимые улучшения 273 525 Товарная накладная
08 60.01 Отражены расходы на услуги строительной организации на неотделимые улучшения 120 000 Акт выполненных работ
19 68 НДС Учтен НДС со стоимости улучшений 60 029 Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету 60 029 Счет-фактура
20 02 Ежемесячная амортизация ОС 5280 Бухгалтерская справка
02 01 Списана амортизация за весь период использования помещения 95 040 Бухгалтерская справка
01 01 Списана первоначальная стоимость улучшений 393 525 Бухгалтерская справка
91.2 01 Списана на расходы остаточная стоимость улучшений 298 425 Бухгалтерская справка
91.2 68 НДС Начислен НДС на остаточную стоимость улучшений 45 532 Бухгалтерская справка

Москве от 17 октября 2011 г. № 16-15/100085@), чтобы подтвердить такие затраты достаточно иметь: договор, составленный в соответствии с гражданским законодательством; акт приемки-передачи имущества; ежемесячный акт сдачи-приемки оказанных услуг (если обязанность его оформления предусмотрена контрактом); платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей. ПРИМЕР В феврале 2016 года организация по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Его стоимость определена в договоре – 2 500 000 рублей. Помещение используется для производства продукции. Арендная плата за месяц составляет 35 400 рублей (в том числе НДС 5400 руб.) и уплачивается организацией в последний день текущего месяца, начиная с месяца, в котором метры переданы арендатору.

На какой счет отнести аренду помещения

Обычно бухгалтерский учет по гражданско-правовым договорам ведется на счете 76. Но для отражения обязательств перед арендодателем можно использовать как счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, так и счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Использовать счет 60 или счет 76 для учета операций аренды — это только выбор организации.

Все зависит от условий договора. Если в расчетах между сторонами обязательны авансовые платежи, то целесообразнее воспользоваться счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, так как в бухгалтерских программах по этому счету происходит корректный зачет авансового платежа с отражением результата зачета в многочисленных регистрах, данные по которым важны при расчете налогов. Если в договоре присутствует только постоплата арендодателю по факту использования помещения, то можно воспользоваться счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Как учесть затраты на аренду помещений?

Определение даты возникновения обязательств Термин «обязательство» в широком смысле означает «принятый на себя долг». Дату возникновения обязательства обычно определяет операция, вызывающая обязательство, то есть источником является факт хозяйственной жизни. В бухгалтерском учете, в данном случае отражение расходов по факту систематического использования арендуемого помещения соотносится с возникновением обязательств физическому лицу, поставщику этого имущественного права.


Оценка кредиторской задолженности согласно положениям ПБУ 10/99 полностью определяется условиями договора между предприятием и контрагентом, в данном случае — физическим лицом.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Внимание

НК РФ относятся к прочим расходам. Оплата аренды обычно делается с расчетного счета компании с помощью документов «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета». В случае осуществления оплаты авансом, то составляется следующая проводка: Дт 60.02 Кт 51. Учет ежемесячных услуг по аренде отражается в документе «Поступление товаров и услуг», найти можно на закладке «Покупки и продажи» («Покупка») в разделе «Покупки».

Дальше вид операции — «Покупка, комиссия». В самой шапке документа выбирается арендодатель и заключенный с ним договор. В табличной части в закладке «Услуги» указываются услуги по аренде.

Учет расходов по аренде

Отражается стоимость услуг, счет затрат, на который они списываются.

Услуги будут учитываться на 26-м счете «Общехозяйственные расходы». На вкладке «Вид расходов» нужно добавить «новый «Аренда» и отнести к прочим расходам.

Учет расходов по аренде

Обратите внимание Затраты арендатора на оплату стоимости коммунальных услуг (включая НДС) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Указанные расходы признаются в данном случае на дату получения расчетных документов от арендодателя. Что касается налога на прибыль Арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно официальной позиции (письма Минфина от 26 августа 2014 г. № 03-07-09/42594, от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 13 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/145, от 13 октября 2011 г. № 03-03-06/4/118, от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/742, УФНС по г.

Как учесть расходы на аренду помещений

В настоящей статье будет представлена информация о ключевых моментах по отражению в учете расходов, связанных с выплатами физическому лицу арендной платы за предоставленное в пользование помещение по договорам аренды. Оглавление

  • 1 Принятие имущества в аренду
  • 1.1 Счет учета
  • 1.2 Стоимостная оценка
  • 2 Как учесть расход в виде арендной платы
    • 2.1 Счет учета
    • 2.2 Дата фактического признания расхода
    • 2.3 Определение суммы затрат на аренду помещения
    • 3 Учет обязательств перед арендодателем
      • 3.1 Счет учета
      • 3.2 Определение даты возникновения обязательств
      • Принятие имущества в аренду Документом, фиксирующим фактическое исполнение обязательств арендодателем и арендатором по принятию имущества в аренду, является акт приемки-передачи помещения.

        На какой счет отнести аренду офиса

        Важно

        Спишите расходы арендодателя на кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетом 90. Начислите НДС на произведенные расходы и отнесите его к налоговым вычетам открытием кредита по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и дебета по субсчету 68 «Расчеты по НДС». После того как арендатор оплатит аренду помещения необходимо сформировать кредит по счету 62 и дебет по счету 50 «Касса» или счету 51 «Расчетные счета» в зависимости от метода оплаты.

        3 Включите арендную плату в состав внереализованных доходов. В этом случае сумма арендной платы будет отражаться на дебете счета 62 и кредите счета 91.1 «Прочие доходы». Начисленный на операцию НДС и расходы арендодателя списываются по дебету счета 91.1 «Прочие расходы» в корреспонденции с соответствующим счетом.
        Поступление арендной платы проводится по счетам 62, 50 и 51.

        Как отразить в учете аренду помещения

        Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании. Общий учет затрат на аренду Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.
        На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы.
        Такие расходы считаются расходами по обычным видам деятельности, п. 5 ПБУ 10/99, и учитываются на счетах «20-29» и «44», все зависит от деятельности компании. Если предприятие не является торговым и имущество используется для общехозяйственных целей, то счет учета расходов – 26 «Общехозяйственные расходы». Принятие к учету расходов по аренде будет происходить в составе расходов по обычным видам деятельности на счете «26», а снятие с учета будет осуществляться регламентной операцией закрытия месяца.
        По итогам каждого месяца расходы по арендной плате будут включаться в себестоимость оказанных услуг и, таким образом, будут составлять уже какую-то часть в счете «90.02». Дата фактического признания расхода Все правила работы с категорией «Расходы» содержатся в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

        Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

        • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
        • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
        • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

        Рекомендуемая оценка: укажите размер ответственности арендатора перед арендодателем в случае возможного ущерба или оцените по стоимости, которая равна сумме арендных платежей за весь предусмотренный договором срок аренды. Как учесть расход в виде арендной платы Определимся со счетом учета и соотнесем сумму признанного расхода с датой факта признания расхода. Счет учета Относительно счета учета. Счет бухгалтерского учета расходов зависит от того, используется ли имущество для производственных или для непроизводственных целей.

        Допустим, арендуемое имущество используется для осуществления деятельности, связанной с оказанием услуг, поэтому счет «91.02» отпадает.

        На какой счет отнести аренду помещения | О банках и финансах

        Бухучёт у арендодателя

        Учет контракта аренды у арендодателя при передаче снятого в аренду имущества арендатору происходит следующим образом — арендодатель переводит его в состав главных средств переданных в аренду для этого к счету 01 «Главные средства», раскрывается субсчет, на котором сохраняются информацию о сданном в аренду имуществе, наряду с этим делаются следующие записи:

        Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество передано арендатору.

        Учет контракта аренды зависит от того, есть ли аренда предметом деятельности арендодателя.

        На какой счет отнести аренду помещения, бухгалтерия статьи затрат.

        В этом случае будет употребляться счет 90 «Продажи», в случае если же аренда не есть простым видом деятельности и доходы, полученные по этому соглашению, не оказывают значительного влияния на неспециализированный денежный итог арендодателя, то употребляется счет 91 «расходы и Прочие доходы».

        а) Учет соглашения аренды при, в то время, когда аренда является предметом деятельности предприятия

        Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

        Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены затраты арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

        Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны затраты арендодателя;

        Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

        Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

        б) Учет соглашения аренды при, в то время, когда аренда есть отдельной хозяйственной операцией

        Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

        Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны затраты арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

        Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

        Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

        Бухучёт у арендатора

        Учет соглашения аренды у арендатора происходит следующим образом — снятые в аренду главные средства учитываются за балансом на счете 001 «Снятые в аренду главные средства». При поступлении главных средств делается запись:

        Дебет 001 – Взяты главные средства от арендодателя.

        По окончании окончания сроков контракта либо при досрочном его расторжении при передаче снятого в аренду имущества арендодателю при учете контракта аренды делается обратная запись:

        Кредит 001 – Снятые в аренду главные средства возвращены арендодателю.

        Снятое в аренду имущество может употребляться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете соглашения аренды затраты по арендной плате включаются в состав себестоимости или отражаются как другие затраты. Но нужно не забывать, что снятое в аренду имущество для запасного производства и на общепроизводственные цели отраженные на квитанциях 23 Вспомогательное производство и 25 Общепроизводственные затраты в конце месяца будут

        закрываться на счет

        20 Главное производство.

        а) Учет контракта аренды при, в то время, когда снятое в аренду имущество употребляется в производственных целях

        Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

        Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

        Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

        Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС по арендной плате;

        Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Затраты по арендной плате включены в состав себестоимости.

        б) Учет соглашения аренды при, в то время, когда снятое в аренду имущество употребляется в непроизводственных целях

        Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

        Дебет 91 Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

        Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

        Дебет 91 Кредит 19 – Компенсирован НДС по арендной плате за счет собственных средств.

        В случае если соглашение аренды нежилого помещения содержится на срок более года, право на аренду регистрируется.

        В бухгалтерском учете сбор за регистрацию контракта аренды учитывается в составе затрат будущих периодов на счете 97 и списывается в течение всего срока действия соглашения аренды. Для целей исчисления налога на прибыль затраты рассказать о том отчетном периоде, к которому они относятся (п.1 ст.272 НК РФ ).

        Дебет 60 Кредит 51 – Оплачен регистрационный сбор;

        Дебет 97 Кредит 60 – Отражена сумма регистрационного сбора в составе затрат будущих периодов;

        Дебет 44 Кредит 97 – Каждый месяц в течение срока действия соглашения аренды списываются затраты по регистрационному сбору.

        При аренде транспортного средства у физического лица нужно не забывать, что арендатор есть налоговым агентом по НДФЛ, исходя из этого в учете контракта аренды с суммы арендного платежа удерживается НДФЛ. В случае если транспортное средство арендуется с экипажем, то на плату за обслуживание и управление начисляется ЕСН (не считая взносов в ФСС) и взносы в ПФР.

        В бухгалтерском учете сумма НДФЛ будет отражаться следующей записью:

        Дебет 60 (76) Кредит 68 — отражается сумма удержанного НДФЛ с суммы арендного платежа

        Дебет 68 Кредит 51 — отражается перечисление в ИФНС суммы удержанного НДФЛ

        В случае если транспортное средство арендуется с экипажем, то в учете контракта аренды на плату за обслуживание и управление необходимо начислить ЕСН (а также взносы в ПФ), не считая взносов в ФСС.

        В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН будет отражаться следующей записью:

        Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 — начислен ЕСН

        Договор аренды нежилых помещений

        Увлекательные записи:

        Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

        Category: Банки

        Similar articles:

        Расторжение договора аренды нежилого помещения

        Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг

        Срок действия договора аренды нежилого помещения

        Договор субаренды части нежилого помещения — Советы юриста — АНГАРД.РФ

        Пошаговая инструкция по переводу нежилого помещения в жилое

        Добавить комментарий

        Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *