Бухгалтерские проводки в торговле

Бухгалтерское отражение сделок по оптовой торговле в большинстве случаев осуществляется в следующей последовательности:

  • получение продукции от поставщика, взаиморасчеты согласно договору;
  • реализация товаров покупателю, приобретающему его не для личного использования (например, для перепродажи); взаиморасчеты с заказчиком;
  • определение финансовых результатов сделки, мониторинг итогов с целью максимизации прибыли.

Под оптовой торговлей понимается вид торговой деятельности, который связан с покупкой и дальнейшей продажей товаров, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (включая перепродажу) или для иных задач, которые не связаны с личным потреблением.

Примечание от автора! Продажа продукции конечному потребителю – физическому лицу относится к розничной торговле, бухгалтерский учет которой включает возможность дополнительного использования сч.42.

Особенностью оптовой торговли является необходимость составления основной документации: договор поставки (с указанием сроков поставки, порядка оплаты товара), закрывающие документы (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД).

Целью любой предпринимательской деятельности является максимизация прибыли. Для оценки финансового результата работы предприятия необходимо правильно составить бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям и провести анализ сч. 90.

Основные проводки в бухгалтерском учете оптовой торговли:

  1. Закупка товаров у поставщика:

    Дт41 Кт60 – оприходование поступившей продукции на складе;

    Дт19.03 Кт60 – принят входной НДС от поставщика (подробнее об учете входного НДС);

    Дт60 Кт50,51 – оплата поставщику за приобретенную продукцию.

  2. Реализация товаров покупателям:

    Дт90.02 Кт41 – передача продукции, списание себестоимости;

    Дт62 Кт90.01 – отображение полученной выручки;

    Дт90.03 Кт68 – начислен НДС;

    Д51 Кт62 – получение оплаты за реализованные товары.

  3. Определение финансового результата сделки:

    Дт90 Кт99 – прибыль;

    Дт99 Кт90 – убыток.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» занимается перепродажей товаров оптом.

Организация закупила партию инкубаторов 500 шт. на сумму 100 тыс. рублей, в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб. Доставка товаров осуществлялась транспортной компанией за счет средств покупателя (стоимость доставки – 600 рублей, в т.ч. НДС 18% — 91,53). Согласно договору поставки оплата закупки осуществляется после прихода партии.

В течение недели вся ранее закупленная партия была реализована двум крупным оптовым покупателям (1 приобрел 240 единиц по цене 250 рублей/шт., второй – 260 единиц). Договорами поставки предусмотрена предоплата.

По данным сделкам бухгалтер ООО «Домтехно» составил следующие проводки:

  1. Закупка товара:

    Дт41 Кт60 — 84745,76 – оприходованы товары от поставщика;

    Дт19.03 Кт60 – 15254,24 – отображен входной НДС;

    Дт41 Кт60 – 508,47 – поступление дополнительных расходов (доставка товара);

    Дт19.04 Кт60 – 91,53 — отображен входной НДС;

    Дт60 Кт51 – 100 тыс.– перечислены деньги поставщику;

    Дт60 Кт51 – 600– доставка оплачена.

  2. Сделка с 1 оптовым покупателем:

    Дт62 Кт51 – 60 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

    Дт90.02 Кт41 – 40922,40 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

    Примечание от автора! Себестоимость – суммарное значение всех понесенных затрат на закупку (фиксируется в Дт41 при поступлении продукции на склад и возникновении дополнительных расходов).

    Дт62 Кт90.01 – 60 тыс. – отображена выручка фирмы;

    Дт90.03 Кт68 – 9152,54 – начислен НДС к уплате в бюджет.

  3. Сделка со 2 заказчиком:

    Дт62 Кт51 – 65 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

    Дт90.02 Кт41 – 44332,60 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

    Дт62 Кт90.01 – 65 тыс.

    Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

    – отображена выручка фирмы;

    Дт90.03 Кт68 – 9915,25 – начислен НДС к уплате в бюджет.

    Для определения финансового результата проводится анализ сч. 90:

    Сальдо нач ДТ

    Сальдо нач КТ

    40 922,40

    9 152,54

    44 332,60

    9 915,25

    60 000

    65 000

    Обороты 104 322,79

    Обороты 125 000

    Сальдо кон.

    Сальдо кон. 20 677,21

    Так как выручка превысила расходы на закупку продукции, то общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» получило прибыль от реализации данной партии.

  4. Отображение финансового результата на сч. 99:

    Дт90 Кт99 – 20677,21 – прибыль.

Особенности учета закупки товаров у иностранных поставщиков

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, все поступающие денежные средства и возникающие обязательства российских предприятий отображаются в бухгалтерском учете в пересчете на российские рубли на сч. 52. Пересчет осуществляется на основании курса ЦБ РФ на дату оприходования активов или погашения обязательств. При валютных операциях возможно возникновение курсовых разниц, которые учитываются на предприятии обособленно.

Пример

ООО «Солнце» приобрело товар 15.02.2018 стоимость 1 000 евро. По договору поставки оплата была осуществлена позже – 12.03.2018.

Хозяйственные операции:

  • Дт41 Кт60 – 71 232,90 рублей – оприходованы товары от поставщика согласно курсу ЦБ РФ на 15.02.2018 (71,2329);
  • Дт60 Кт52 – 70 529,90 рублей – перечислена оплата поставщику (зафиксирована стоимость по курсу ЦБ на 12.03.2018 – 70,5299);
  • Дт60 Кт91.1 – 703 рубля – отображена положительная курсовая разница.

Особенность возврата товаров

Оформление возврата зависит в первую очередь от качества товара:

  • при возврате бракованной продукции в бухгалтерском учете продавец сторнирует предыдущие записи, уменьшая этим сумму НДС к уплате и полученную выручку;
  • при возврате качественной продукции: оформляется обратная реализация, и продавец заново приходует у себя возвращенный товар на основании закрывающих документов от покупателя.

Виктор Степанов, 2018-04-11

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Сч. 42 «Торговая наценка» широко применяется организациями, осуществляющими свою деятельность в сфере розничной торговли, для отображения сведений о торговых наценках на реализуемую продукцию, учет которой на предприятии ведется по продажным ценам.

Счет 42 в бухгалтерском учете – это собирательная информация об устанавливаемых предприятиями наценках на реализуемые потребителям активы при ведении бухгалтерского учета имеющихся продуктов по розничным ценам. Используется торговыми компаниями для осуществления контроля разниц между предполагаемой реализационной стоимостью и закупочной ценой, выставляемой поставщиками, т.е. происходит обобщение информации о возможных доходах организации от осуществления розничной торговли.

Внимание! Основа розничной торговли – передача активов исключительно конечному потребителю.

Счет 42 в бухгалтерском учете – это одна из составляющих мониторинга деятельности фирмы в сфере розничной торговли.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

Здесь сосредоточена основная информация:

  1. Суммы, устанавливаемые компанией сверх закупочной стоимости товара для получения прибыли от осуществляемой деятельности.
  2. Предоставленные скидок поставщиками продавцам – на возможные потери продукции или возмещение транспортных издержек.

Внимание! При каждом изменении цен реализации, информация должна быть отображена и на сч.42.

Сч. 42 «Торговая наценка» является пассивным. По кредиту отображается информация о величине устанавливаемых организацией сумм сверх закупочной стоимости на реализуемые товары при оприходовании закупленных активов от поставщиков. При продаже продуктов или их списании вследствие возникновения различных ситуаций (порча, брак, естественная убыль) сумма отображенной торговой наценки сторнируется с кредита сч. 42 в корреспонденции с соответствующими счетами (например, 90 «Продажи»).

Величина утвержденной скидки (накидки) на остаток нереализованной в рассматриваемой период продукции предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере розничной торговли, может исчисляться исходя из процента. Процент, в свою очередь, определяется как отношение сумм сверх закупочной стоимости, начисленных на остаток продукции в начале месяца (кредитовое сальдо сч.42) плюс кредитовые обороты сч. 42, к итоговой сумме реализованных в периоде товаров (учтенных по ценам реализации) и конечному остатку продукции на складе по истечению месяца (Дт сч. 41).

Аналитический мониторинг

Главное предназначение использование сч. 42 – обеспечение обособленного отображения сумм наценок, установленных розничными организациями на реализуемую продукцию.

Внимание! Сч.42 применяется исключительно в организациях, осуществляющих учет закупленных товаров на сч.41 в ценах реализации. 

Нормативная база

Использование сч. 42 для отображения информации о суммах, принятых компаниями сверх закупочной стоимости на реализуемый товар в целях извлечения выгоды от деятельности, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные проводки в бухгалтерском учете по использованию счета 42

  1. Отображение установленной наценки компаниями розничной торговли при оприходовании полученной от поставщиков продукции в реализационных ценах
  2. Сторнирование записей об утвержденных наценках

    Дт 44 Кр 42 – по товарам, использованным для покрытия собственных потребностей организации.

    Дт 90.02 Кр 42 – по реализованной продукции

    Дт 94 Кр 42 – по активам, выбывшим вследствие недостач, выявленных в ходе инвентаризации, или порчи.

Виктор Степанов, 2017-01-10

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Учет реализации товаров в оптовой торговле

Бухучет в розничной и оптовой торговле

Т.А. Фролова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Тема 7. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ И ПРОЦЕССА РЕАЛИЗАЦИИ

7.4. Учет товаров и их реализации

Процесс реализации товаров представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с продажей товаров.

Оптовая торговля —  это реализация товарно-материальных ценностей предприятиям, учреждениям, организациям (за исключением населения) для дальнейшего их использования в производстве и для перепродажи.

Розничная торговля – это продажа товаров населению (в обмен на его денежные средства), или недокументированных расход населению, как правило, с применением контрольно-кассовых машин. Целью отражения хозяйственных операций по реализации на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата от реализации товаров.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката. Этот счет используется в основном снабженческими, сбытовыми и торговыми предприятиями, а также предприятиями общественного питания.

На промышленных и других производственных предприятиях 41 счет применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации на промышленных предприятиях, не включается в себестоимость выпускаемой продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Снабженческие, сбытовые, торговые предприятия на 41 счете учитывают также покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01.

Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются на счете 41 (либо с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости товарно-материальных ценностей»). Расходы по хранению и реализации товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственно хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

В снабженческих, сбытовых и торговых предприятиях товары могут учитываться на счете 41 по покупным или продажным ценам.

При учете товаров по покупным ценам оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается:

Д 41 К 60  и  Д 19 К 60 (на сумму НДС).

При учете товаров по продажным ценам разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается обособленно на счете 42 «Торговая наценка».

Пример.

Приобретены товары у поставщика стоимостью 23600 руб., в т.ч.

Особенности бухгалтерского учета в оптовой торговле

НДС (18%) – 3600 руб. Торговая наценка 20%.

В учете торговой организации производятся записи:

Д41 К60   23600 руб. — оприходование товаров;

Д41 К42    4720 руб.  (23600 * 20%) – начислена торговая наценка.

Продажная стоимость товаров составляет 28320 руб.

На 42 счете учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками торгующим организациям на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов:

Д42  К20, 23, 29, 40, 91.

Кредитуется счет 42 при оприходовании товаров на суммы торговых и дополнительных скидок (накидок), а дебетуется — на суммы торговых и дополнительных скидок (накидок) по товарам реализованным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п.

Суммы скидок (накидок) в части, относящейся к реализованным товарам, сторнируются по кредиту 42 и дебету 90. Суммы скидок (накидок) в части, относящейся к реализованным и отпущенным товарам со складов и баз, определяются согласно выписанным счетам-фактурам и списываются (сторнируются) в аналогичном порядке.

Отпущенные или отгруженные покупателям (заказчикам) товары, выручка от реализации которых признана в бухгалтерском учете, списываются:

Д 90 К 41.

Если выручка от реализации товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при передаче товаров для реализации комиссионеру), то до такого момента эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске производится запись:

Д 45 К 41.

Товары, переданные для переработки другим предприятиям, не списываются со счета 41, а учитываются обособленно.

⇒Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 8.2 › Управление производственным… › Управление торговлей

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Управление торговлей

Варианты учета розничной торговли на производственном предприятии

Статья актуальна для конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Учет товаров в рознице ведется по себестоимости, а не по цене реализации. Бухгалтерский учет розничной торговли ведется без применения счета 285 «торговая наценка». Так же в конфигурации не предусмотрено ведение учета розничной торговли с «суммовым учетом». То есть ведение аналитического и количественного учета в рознице обязательно.

Вариант учета в рознице, перечень допустимых хозяйственных операций, а также документооборот полностью определяется видом торговых точек, перечень которых ведется на базе справочника «Склады (места хранения)»:

  • вид склада «Оптовый» — используется для продажи в розницу конечному потребителю. Продажа в розницу с оптового склада ведется по произвольным ценам;
  • вид склада «Розничный» (Автоматизированная торговая точка (АТТ)) – «пономенклатурный» учет с оперативным отражением ежедневных продаж. Используется для продаж конечному потребителю, но может также использоваться для продажи стороннему контрагенту по «оптовой схеме»;
  • вид склада «НТТ» — «пономенклатурный» учет с отражением продаж за некоторый период и ежедневным оприходованием выручки. Учет по данному виду склада предназначен только для продажи конечным потребителям.

Более подробно рассмотрим принципы учета товаров в АТТ и НТТ:

Способ оценки товаров в рознице АТТ НТТ
Учет стоимости в БУ По стоимости приобретения
Выбор категории торговой точки Определяется «Видом склада» в карточке склада справочника «Склады»
Розничный НТТ
Счета учета товаров 282 «Товары в торговле»
Счет учета розничной выручки 3091 «Розничная выручка в кассах ККМ» 3092 «Розничная выручка принятая из НТТ»
Торговая наценка нет
Суммовой учет нет
Аналитический и количественный учет обязателен
Формирование розничной цены «Установка цен номенклатуры», « Переоценка товаров в рознице » с видом операции «Переоценка в рознице», вручную «Установка цен номенклатуры», «Переоценка товаров в рознице» с видом операции «Переоценка в НТТ», вручную
Корректировка цен в документе реализации Допускается тем пользователям, которым разрешено редактирование цен в документах (дополнительные права пользователей) не допускается

Для целей налогового учета по налогу на прибыль операции розничных продаж относятся к патентуемым видам деятельности.

Бухгалтерский учет в торговле

Поэтому в документах продажи следует указывать налоговое назначение доходов и затрат «Торг. д-сть (пат.)», это же налоговое назначение следует указывать для всех других расходов, непосредственно связанных с обеспечением розничной деятельности – начисление зарплаты сотрудникам магазинов, амортизация необоротных активов, используемых в розничных магазинах и т.д.

Особенность бухгалтерского учета заключается в использовании счета 709 «Доход от реализации в розницу», который указывается на закладке «Бухгалтерский учет» документа «Отчет о розничных продажах». При этом в каждой строке табличной части документа указывается определенная схема реализации (в которой также есть счет доходов).

При проведении документа формируется проводка на сумму реализации:

А также на сумму НДС:

Это связано с тем, что поступление розничной выручки по документам розничной продажи регистрируется на субсчетах счета 309 «Прочие денежные средства в кассе».

Непосредственно приход розничной выручки в основную кассу предприятия оформляется документом «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Прием розничной выручки».

При этом формируется проводка со счета 309 на сумму выручки (включая НДС) в корреспонденции со счетом кассы 301 (если есть оплата наличными) и проводка на сумму НДС по дебету транзитного счета 7091 в корреспонденции со счетом учета НДС розничных продаж (6434).

Курсы бухгалтерские
Индивидуальное обучение 1С
Об учебном центре «Стимул»
Курс "Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих"
Курс "Ведение бухгалтерского учета и подготовка налоговой отчетности в программе 1С:Предприятие"
Индивидуальный курс «1С:Бухгалтерия 8.2»
Курс «Все об НДС в программе 1С»

Другие материалы по теме:
поступление розничной выручки, розничная выручка, вид склада, доход от реализации в розницу, автоматизированная торговая точка, способ оценки товаров в рознице, налоговое назначение доходов и затрат, торговая наценка, переоценка товаров в рознице, переоценка товаров, установка цен номенклатуры, переоценка, налоговое назначение, с видом операции, бухгалтерский учет, продажи, управление производственным предприятием, склад, операции, вид, документа, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Управление торговлей

Другие материалы по теме:

Переоценка основных средств

Источники данных для расчетов бюджетирования

Общесистемные механизмы и принципы

Складские операции

Переоценка

Нас находят: бухгалтерский счет 3091, счет 282, Дт 7091 Кт 702, реалищация конечному потребителю бух учёт, ведение бухучета в нтт, учет розничной торговли на производственном предприятии, учет розничной торговли АТТ, учет если есть розница, упп учет товаров в рознице, упп 282 счет

           

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *