Бухгалтерские проводки в ТСЖ

Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:

  • дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
  • дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
  • дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
  • дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
  • дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
  • дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
  • дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.

Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.

Как проводится учет в тсж

Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме. Особенности бухучета Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

  1. По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения.

Бухгалтерский и налоговый учет в тсж (тсн): проводки, документы, льготы

Все деньги уходят на оплату услуг ресурсоснабжающих компаний. Кстати, некоторые судьи в этом вопросе не соглашались с финансистами. И вставали на сторону ТСЖ, признавая, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно.

Внимание

Ведь деньги тратятся на совершенно конкретные цели — оплату жилищно-коммунальных услуг (Постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу N А35-10708/2010, Решение ВАС РФ от 22.12.2010 N ГКПИ10-1401).

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

Но налоговики руководствуются разъяснениями Минфина, которые им выгодны. Поэтому чтобы избежать лишних споров, «упрощенцам» с объектом «доходы» лучше сразу воспользоваться следующими рекомендациями.

Рекомендация N 1. Чиновники сами рассказали, как ТСЖ избежать налогообложения жилищно-коммунальных платежей (Письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-06/2/39 и от 26.04.2013 N 03-11-06/2/14773).

Налогообложение тсж при усн в 2017 году

Отчетность по бухгалтерии ТСЖ Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

  • баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
  • отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
  • приложения.

ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами. Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1. Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ.


С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

Бухгалтерский и налоговый учет в тсж: а есть ли реализация?

Ведите на нем учет всех полученных целевых сумм в разрезе источников поступления. Для этого к счету 86 можно открывать, например, такие субсчета: — «Членские взносы в ТСЖ»; — «Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт»; — «Финансирование капитального ремонта собственниками жилья»; — «Поступления на текущий ремонт общего имущества»; — «Прочие целевые поступления». Суть вопроса. Для того чтобы четко знать, какие средства поступили для конкретных целей, откройте к счету 86 «Целевое финансирование» субсчета в разрезе источников поступления.
Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету откройте соответствующие субсчета.

Основные правила ведения бухучета в тсж (нюансы)

В избранноеОтправить на почту Бухучет в ТСЖ решает 2 основные задачи: формирование отчета о финансовой деятельности для членов товарищества и сдачу регламентированной отчетности в контролирующие органы. Об особенностях решения этих задач в ТСЖ — эта статья. Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы) Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы) Бухгалтерские проводки в ТСЖ (нюансы) Итоги Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах.
Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающие соседние земельные участки в населенном пункте).

Бухгалтерский учет в тсж: порядок и особенности

Статистическая отчетность На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности., ТСЖ отчитываются в органы статистики, перечень форм статистического наблюдения уточняется в отделениях Росстата. Раскрытие информации ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. (п.10 ст. 161 ЖК РФ. Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (Приказ Минстроя России от 22 декабря 2014 г.


№ 882/пр). За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в тсж

Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН. Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Поскольку вы не отражаете расходы в налоговом учете, вам особенно внимательно нужно прочитать эту статью, чтобы разобраться, как организовать учет, чтобы не пришлось платить лишних налогов с доходов. Целевые поступления.

Как вести бухгалтерский учет в тсж на усн? пошаговая инструкция и проводки

ИнфоСодержание

  • 1 Особенности создания ТСЖ
  • 2 Порядок формирования средств
  • 3 Как должны учитываться коммунальные платежи?
  • 4 Особенности бухучета
  • 5 Как формируется и сдается отчетность?
  • 6 Налогообложение

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства.

При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

Как тсж на "упрощенке" вести учет доходов и расходов (журавлева в.в.)

Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

  1. Баланс.
  2. Отчет о целевом использовании средств.
  3. Реестр членов товарищества.
  4. Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы: ФНС Форма 6-НДФЛФорма 2-НДФЛСреднесписочную численность сотрудников ПФР Форма СЗВ-МФорма РСВ-1 ФСС Форма 4-ФСС Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию.

+7(3012) 654-229

 

Бухгалтерия ТСЖ — краткий курс
С чего начать работу

1. Установить расчетную дату
  Для этого необходимо зайти в Сервис ==> Настройки, закладка Дата.
Сбросить флажок "Расчетная дата только на чтение", после чего расчетная дата будет доступна для редактирования. Установить нужную дату, после чего нажать кнопочку "Сохранить".
Расчетная дата выводится внизу в информационной строке

2. Заполнить справочник организаций и, в первую очередь, занести параметры Вашей организации
Для этого необходимо зайти Справочники ==> Организации. Первая организация (с кодом 1) — это Ваша собственная организация. Основные реквизиты:

  • Наименование
  • ИНН
  • КПП
  • ОГРН
  • Отчество
  • ФИО руководителя
  • Должность руководителя
  • ФИО главного бухгалтера
  • ФИО кассира
  • Сведения: Коды форм федерального государственного статистического наблюдения
  • Указать банк(и) и расчетный счет.

    КАК ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ТСЖ ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

    Банк выбирается из справочника, соответственно необходимо занести тот банк(и), с которым Вы работаете.

  • Касса, если касса одна, то ничего указывать не надо
  • Услуги, заполняется, если по одной услуге у Вас более одного поставщика. Для небольшого ТСЖ эта информация не актуальна.
  • Подписи, необходимо для Актов списания МБП

3. Занести список домов
Для этого необходимо зайти Справочники ==> Список домов. Если список домов пуст, то при запуске Вы автоматически попадаете в справочник домов. Здесь обязательно необходимо заполнить:

  • Название улицы
  • номер дома
  • установить флажок "Расчитывать дом"

Если у Вас нет планов вести подробный подомовой учет, то остальныве реквизиты можно не заполнять.

4. Определиться с услугами, которые Вы планируете расчитывать
Для этого необходимо зайти Справочники ==> Услуги ЖКХ. Следует обратить внимание, что по каждой услуге есть признак "Услуга начисляется" и признак "Услуга оплачивается отдельной суммой". Список начисляемых услуг в стране примерно одинаковый, здесь трудно придумать что-то новое, но все-же отличия есть: где-то Содержание жилья и текущий ремонт — это одна услуга, где-то разные, где-то Уборка мусора в составе содержания жилья, где-то идет отдельной услугой и т.д. Поэтому на данном этапе необходимо пометить признаком "Услуга начисляется" те услуги, которые Вы будете расчитывать.

5. Занести Ваши тарифные ставки на услуги ЖКХ
Для этого необходимо зайти Справочники ==> Тарифы. Следует отметить, что по одной услуге может быть много разных тарифов, это зависит от категорийности жилья.

6. Теперь, когда Вы определились с услугами и тарифами, можно забивать список квартир (лицевых счетов)
Для этого необходимо зайти Справочники ==> Лицевые счета Реквизиты, обязательные для заполнения:

  • Лицевой счет, расчитывается автоматически, но можно изменить вручную
  • Фамилия, Имя, Отчество
  • Адрес (выбирается из справочника), именно для этого нужно было вначале занести список домов.
  • Площадь общая, площадь жилая
  • количество пользующихся услугами
  • список услуг (закладка Услуги), здесь Вы определяете список услуг, причем, по каждой услуге указываете тариф
  • Начальное сальдо или одной суммой или по услугам

Когда Вы заносите очередной лицевой счет, то список услуг автоматически копируется из текущего лицевого счета.

7. Теперь необходимо занести приборы учета
Для этого необходимо зайти Документы ==> Список приборов учета. Необходимо занести сам прибор учета и начальные показания предыдущей датой относительно расчетной.

8. Внести начальные остатки по кассе
Приступая к работе с кассовыми документами, в первую очередь Вам следует завести начальные остатки. Для этого необходимо:

  • оформить приходный кассовый ордер на сумму соответствующей входящему остатку на начало дня. Дата этого документа должна предшествовать дате начала работы с кассовой книгой. Это может быть любая дата, не обязательно дата начала года, месяца или квартала.
  • в поле клиент необходимо указать Собственную организацию.
  • в поле основание необходимо написать Входящий остаток.

9. Внести начальные остатки по банку
Приступая к работе с банковскими документами, в первую очередь Вам следует завести начальные остатки. Для этого необходимо:

  • оформить приход по банку на сумму входящего остатка на начало дня. Дата этого документа должна предшествовать дате начала работы. Это может быть любая дата, не обязательно дата начала года, месяца или квартала.
  • в поле Получатель необходимо указать Собственную организацию.
  • в поле Наименование платежа необходимо написать Входящий остаток.

10. Парольная защита
Вы можете установить парольную защиту на вход в программу. По умолчанию, определены 2 пользователя:

  • supervisor, пароль "1", статус "Администратор"
  • Бухгалтер, без пароля, статус "Бухгалтер"

    После этого можно непосредственно приступать к расчету квартплаты и ведению бухгалтерского учета

    Важно отметить: Процесс автоматизации может потребовать некоторого времени. В процессе внедрения и дальнейшей работы у Вас будут возникать вопросы, которые Вы можете адресовать в нашу службу поддержки пользователей.

В бухгалтерских программах Бухсофт: Упрощенная система и Бухсофт: Предприятие автоматизирована возможность ведения бухгалтерского и налогового учета для ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других некоммерческих организаций работающих с населением. Предусмотрено формирование всей налоговой отчетности (в том числе зарплатной). В последних релизах добавлена возможность формирования проводок по начислению коммунальных платежей для населения и перечисление их ресурсоснабжающим организациям.

Если требуется не только ведение бухгалтерского учета, но и детальный учет по каждому квартиросъемщику, можно воспользоваться программой Бухсофт Коммунальные платежи. До конца года в программе будет открыта возможность обмена данными с системой ГИС ЖКХ. Из программы Коммунальные платежи предусмотрен импорт данных в бухгалтерские программы Бухсофт.

Типовая структура доходов и расходов ТСЖ представлена на схеме.

Бухучет одн в тсж на усн

На каждом этапе формируются собственные проводки.

В Программе по умолчанию для расчетов с населением используются следующие счета:

76.7 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (счет используется в форме НКО для начисления коммунальных платежей и взносов населению);

76.94 – Расчеты по коммунальным платежам ;

20.1 (26.9) – Расходы ТСЖ по некоммерческой деятельности;

20.2 – Расходы ТСЖ по коммерческой деятельности.

При необходимости счета могут быть изменены. Автоматические проводки представлены в таблице.

Проводки по начислению сумм взносов формируются автоматически.

Для добавления операции по начислению коммунальных платежей в форме НКО в справочнике нужно указать счет 76.94 и ресурсоснабжающую организацию.

Подробнее информацию по каждому виду доходов и расходов некоммерческих организаций можно посмотреть в инструкции к программе.

Статьи по теме:

При каких условиях ГСК можно уплачивать пониженные страховые взносы

Когда ТСЖ на УСН может платить страховые взносы по пониженным тарифам

Взыскание задолженности по коммунальным платежам через судебный приказ

Изменения в меню офлайн программ Бухсофт

© 2001-2017 Компания БУХСОФТ. Все права защищены.

  • Оценка:  
  • Что является объектом налогобложения в ТСЖ — две точки зрения

    Первая. Письмо федеральной налоговой службы от 09.08.2010 № ШС-37-3/8663@

    О налогообложении товариществ собственников жилья

    Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков о налогообложении товариществ собственников жилья, сообщает следующее.

    В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на прибыль организаций для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

    При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в статье 251 Кодекса, их перечень является исчерпывающим.

    Согласно пункту 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, к которым отнесены и осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные и членские взносы.

    Членами товариществ собственников жилья, жилищно-строительных и жилищных кооперативов (далее — ТСЖ) вносятся обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. Обязанность внесения таких платежей возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме.

    Средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями в смысле пункта 2 статьи 251 Кодекса не являются.

    Учитывая изложенное, плата членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

    Вместе с тем в случае, если в соответствии с Уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (то есть является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома), то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса, т.е. только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги.

    Действительный
    государственный советник
    Российской Федерации 2 класса
    С.Н.ШУЛЬГИН

    Вторая. Комментарий профессора кафедры экономики и предпринимательства МИИГАиК, председателя Экспертного совета по методологии бухгалтерского учета в некоммерческих организациях Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Ильи Афанасьевича Фельдмана.

    Такие письма — частое явление. Налоговые органы (а иногда и сам Минфин) с завидным постоянством готовят и рассылают их, приводя в очередной раз в замешательство руководителей и бухгалтеров ТСЖ и ЖСК. Мы хорошо помним письма на эту тему, подписанные М.А.Моториным, А.И.Иванеевым, И.В.Труниным и др. И вот — новое письмо от 09.08.2010 г. № ШС-37-3/8663@ за подписью С.Н.Шульгина. Несмотря на критику в печати, на решения и постановления арбитражных судов, в этих письмах упрямо повторяются одни и те же в корне ошибочные доводы. Приходится в который уже раз обращать внимание читателей на эти ошибки.

    Ошибка 1 (пятый абзац письма).
    Противопоставление понятий «членские взносы» и «обязательные платежи» в условиях деятельности ТСЖ (ЖСК).

    Разумеется, в общем случае членские взносы не могут признаваться обязательными платежами. Но деятельность ТСЖ (ЖСК) в этом отношении представляет замечательное исключение.

    Членские взносы — естественный атрибут любой организации, основанной на членстве. В полном соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ членские взносы — это взносы на содержание некоммерческой организации и ведение ее уставной деятельности. Предмет уставной деятельности ТСЖ (ЖСК) — содержание и ремонт общего имущества. Значит, членские взносы в этих организациях — это взносы на содержание и ремонт общего имущества. Но, согласно действующему законодательству, взносы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме представляют собой обязательные платежи. Вот и получается, что в условиях деятельности ТСЖ (ЖСК) обязанность внесения платежей в связи с членством тождественна обязанности внесения платежей в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме.

    Применительно к ТСЖ (ЖСК) эти два основания внесения платежей нельзя противопоставлять, так как они совпадают. Получается, что членские взносы в ТСЖ (ЖСК) фактически являются обязательными платежами.

    Это не раз подтверждалось арбитражными судами.

    Вот несколько выдержек.

    Из Постановления Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.09.2006 г. № А56-31339/2006:
    «Обязательные платежи членов ТСЖ в силу изложенного являются членскими взносами на уставную деятельность товарищества, ненаправленную на получение прибыли».

    Из Постановления 18-го Арбитражного апелляционного суда от 20.02.2007 г. № А47-5025/2006АК-22 (г. Челябинск):
    «Взносы на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме обеспечивают содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ. Таким образом, членские взносы в товариществе собственников жилья — это предусмотренные обязательные платежи на содержание, текущий и капитальныйремонт общего имущества в многоквартирном доме».

    Из Решения Арбитражного суда г. Москвы от 26.01.2009 г. № А40-78898/08-109-340:
    «Суд отмечает, что обязательные платежи членов жилищно-строительного кооператива, связанные с содержанием и ремонтом общего имущества, одновременно являются членскими взносами, поскольку направлены на содержание основанной на членстве некоммерческой организации и ведение ею своей уставной деятельности».

    Ошибка 2 (седьмой абзац письма).
    Утверждение, что в рамках своей основной уставной деятельности ТСЖ (ЖСК) выполняет работы и оказывает услуги собственникам помещений.

    Это очень давнее заблуждение, которое многократно подвергалось критике в печати и в публичных выступлениях на конференциях и семинарах.

    Согласно ст. 38 НК РФ одним из обязательных атрибутов работ и услуг для целей налогообложения является реализация. Если отсутствует реализация (т.е. процедура продаж), то это означает отсутствие работ и услуг.

    Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. То есть в реализации ключевым моментом является наличие двух лиц.

    Собственник помещения в многоквартирном доме не вправе выделить в натуре свою долю в общем имуществе (ст. 290 ГК РФ; п. 4 ст. 37 ЖК РФ). Если, например, ремонтируется или обслуживается какая-то часть общего имущества (лифт, сантехника и т.п.), то это делается не для какого-то конкретного собственника, а для всех собственников дома.

    Поэтому отдельный собственник не может выступать заказчиком на содержание и обслуживание его доли в общем имуществе. Такой договор ТСЖ с отдельным собственником является беспредметным. Договор может быть заключен только на все общее имущество в многоквартирном доме. То есть другим лицом в договоре может выступать представитель всех собственников. Но таким представителем, согласно ст.

    138 ЖК РФ, является само ТСЖ. Это означает, что другое лицо, а, следовательно, и признаки реализации, соответствующие пункту 1 статьи 39 НК РФ, отсутствуют.

    Это вполне отвечает и обычному здравому смыслу. Ведь ТСЖ (ЖСК) — это объединение собственников. Следовательно, заказчик (ТСЖ как объединение собственников) и исполнитель (ТСЖ как юридическое лицо) совмещены в одном и том же лице. А самому себе лицо не может что-то продавать. Это — одна из характерных особенностей деятельности ТСЖ (ЖСК), которая четко зафиксирована в постановлении Пленума ВАС РФ от 5.10.07 г. № 57:

    «…ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ».

    А если нет реализации, то нет работ и услуг.

    Бухучет в управляющей компании на усн проводки

    Поэтому неправомерно употреблять выражение «плата членов ТСЖ за услуги (работы)» и, следовательно, не может быть речи о выручке ТСЖ (ЖСК) от реализации работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества.

    Ошибка 3 (седьмой абзац письма).
    Отождествление коммунальных платежей собственников с выручкой ТСЖ (ЖСК).

    Это может иметь место лишь в тех редких случаях, когда ТСЖ (ЖСК) являются исполнителями коммунальных услуг, т.е., если в пользовании ТСЖ (ЖСК) имеются объекты инфраструктуры, предназначенные и применяемые для производства соответствующих услуг (например, тепловые пункты, скважины, насосные станции и пр.).

    В общем же случае ТСЖ (ЖСК) коммунальные услуги не оказывают, поэтому коммунальные платежи не могут у них образовать доход.

    В общем случае ТСЖ (ЖСК) лишь обеспечивают предоставление коммунальных услуг своей деятельностью по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества.

    Доход — это экономическая выгода от приращения активов или погашения обязательств, в результате которых увеличиваются собственные средства организации, т.е. доход — это приращение чистых активов (для коммерческих организаций — увеличение капитала). Именно так определяется доход в п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации». Аналогичное определение дохода как экономической выгоды в денежной или натуральной форме приведено в ст. 41 НК РФ. Это значит, что доходом можно считать любое поступление, если только оно не сопровождается равноценным приростом обязательств, ибо в этом случае экономической выгоды от такого поступления не происходит (чистые активы организации не увеличиваются). Примерами подобных поступлений, не считающихся доходом, служат получаемые авансы, кредиты, займы и т.п.

    Поступающие от собственников помещений средства на оплату коммунальных услуг в общем случае образуют у ТСЖ (ЖСК) встречные обязательства перед собственниками по полному использованию поступивших сумм для оплаты коммунальных услуг, оказанных организациями коммунального комплекса. То есть экономическая выгода в этом случае не возникает. В сущности, коммунальные платежи в таких условиях представляют собой транзитные средства.

    С точки зрения бухгалтерского учета, начисленная собственникам сумма коммунальных платежей (дебиторская задолженность) одновременно является обязательством со стороны ТСЖ (ЖСК) по использованию данных средств строго по назначению (кредиторская задолженность). Эта кредиторская задолженность сокращается по мере использования указанных средств (по мере начисления платежей поставщикам коммунальных услуг).

    Поскольку поступление коммунальных платежей не есть доход, то и образование на расчетном счете ТСЖ (ЖСК) избытка указанных платежей — это не прибыль, а остаток кредиторской задолженности перед собственниками помещений. В дальнейшем эти средства должны быть либо полностью использованы по назначению, либо сторнированы излишне начисленные суммы.

    Ошибка 4 (последний абзац письма).
    Утверждение, что услуги можно «закупать».

    Это даже не ошибка, а нелепость, весьма распространенная, впрочем, даже среди маститых специалистов, считающих, что услугу можно «приобрести», «закупить», а потом перепродать.

    Услуга — особый вид деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и сразу же потребляются в процессе этой деятельности (ст. 38 НК РФ).

    Отсюда очевидно, что:
    1) услуга всегда направлена непосредственно тому, кто ее потребляет;
    2) услугу нельзя приобретать, закупать, накапливать, ее можно только потреблять;
    3) услугу невозможно перепродавать;
    4) производитель и исполнитель услуги — это всегда одно и то же лицо.

    Если услуга сразу потребляется тем лицом, для которого она предназначена, то кто может потом эту услугу ему снова перепродать? Все коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями, сразу, в режиме реального времени, потребляются гражданами.

    Поэтому ТСЖ (ЖСК) эти коммунальные услуги уже никому оказать не могут. ТСЖ (ЖСК) могут лишь оплатить эти услуги за счет граждан, что они и делают.

    Ошибка 5 (последний абзац письма).
    Неправильное употребление термина «посредник» применительно к ТСЖ (ЖСК).

    В соответствии с ч. 8 ст. 138 ЖК РФ ТСЖ (а по аналогии и ЖСК) представляет законные интересы собственников помещений в многоквартирном доме, в том числе в отношениях с третьими лицами. Это означает, что ТСЖ (ЖСК) как юридическое лицо является представителем всех собственников при любых договорных отношениях с третьими лицами. Но существенно важно, что ТСЖ (ЖСК) остается представителем всех собственников и при отсутствии отношений с третьими лицами. Поэтому применительно к ТСЖ (ЖСК) понятие представительства приобретает более широкий смысл, чем одна из форм посредничества.

    Конечно, норма подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ вполне применима ко всем отношениям, в которых участвуют собственники помещений, ТСЖ (ЖСК) и стороннее лицо (например, ресурсоснабжающая организация). Но устав ТСЖ здесь не причем.

    Те обязанности, о которых говорится в последнем абзаце письма, возложены на ТСЖ (ЖСК) не уставом, а законом. Устав может лишь продублировать их. Отсутствие в уставе какой-либо из перечисленных обязанностей не является препятствием для использования нормы пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но в соответствующих договорах ТСЖ (ЖСК) должны фигурировать не как посредники, а как представители собственников в многоквартирном доме.

    Выводы

    В рамках своей основной уставной деятельности ТСЖ (ЖСК) не выполняет для собственников помещений никаких работ и не оказывает им никаких услуг. Основная уставная деятельность ТСЖ (ЖСК) по содержанию и ремонту общего имущества не связана с реализацией. Поэтому доходы от реализации отсутствуют.

    Следовательно, взносы собственников на осуществление основной уставной деятельности ТСЖ (ЖСК) не могут быть приравнены к оплате и не могут образовывать прибыль. В соответствии с положениями НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 251; пп. 9 п. 1 ст. 251) указанные взносы не относятся к доходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

    В общем случае, когда в пользовании ТСЖ (ЖСК) отсутствуют объекты инфраструктуры, с помощью которых предоставляются коммунальные услуги (тепловые пункты, скважины и пр.), ТСЖ (ЖСК) не является исполнителем коммунальных услуг, и коммунальные платежи не могут признаваться выручкой от реализации. В этом случае коммунальные платежи представляют собой поступившие от доверителей транзитные средства, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

    Рассматриваемое письмо Федеральной налоговой службы отражает точку зрения авторов письма и ни в коей мере не может претендовать на роль нормативного документа.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *