Бухгалтерский учет на АЗС

Автозаправочные станции (АЗС) представляют собой организации, занимающиеся хранением и продажей горюче-смазочных материалов (ГСМ) физическим и юридическим лицам.

Кроме того, на АЗС также реализуются запасные части к автомобилям, различные другие жидкости и оказываются всевозможные услуги клиентам.

Рассмотрим бухгалтерский учет поступления и продажи ГСМ на АЗС.

Покупка ГСМ

Доставка нефтепродуктов на АЗС осуществляется автомобильным транспортом.

Особенности учета топлива на АЗС

Приемка всех нефтепродуктов производится по товарно-транспортной накладной.

В соответствии с п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина от 09.06.2001 №44н (ПБУ 5/01) товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Принятый АЗС способ учета ГСМ фиксируется в учетной политике АЗС.
В случае оценки ГСМ по стоимости их приобретения, в бухгалтерском учете организации производятся следующие проводки:

    1. Учет полученных ГСМ в составе товаров:
    Д 41 «Товары» —
    К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    2. Отражение налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям:
    Д 19 «НДС по приобретенным ценностям» —
    К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в счете поставщика.
    3. Зачет НДС:
    Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» —
    К 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При этом если ГСМ оцениваются по продажным ценам, в бухгалтерском учете необходимо также отразить сумму торговой наценки как разница между продажной и покупной стоимостью ГСМ:

    Д 41 Товары» — К 42 «Торговая наценка».

Продажа ГСМ

Реализация нефтепродуктов может осуществляться одним из трех способов:

  • наличный расчет с клиентами;
  • безналичный расчет с предварительной продажей талонов;
  • по кредитным картам.

Бухгалтерский учет при реализации ГСМ за наличный расчет производится следующим образом.

    1. Отражение выручки при поступлении денег от клиента:
    Д 50 «Касса» —
    К 90-1 «Выручка».

    2. Начисление НДС по приобретенным ценностям:
    Д 90-3 «НДС» —
    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    3. Отражение себестоимости реализованных ГСМ:
    Д 90-2 «Себестоимость продаж» —
    К 41 «Товары».

    3.1 В случае, если учет ГСМ ведется по продажным ценам, то необходимо осуществить еще проводку сторно на сумму торговой наценки:
    Д 90-2 «Себестоимость продаж» —
    К 42 «Торговая наценка».

    4. Отражение прибыли (или убытка) от реализации ГСМ:
    Д 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» —
    К99 «Прибыли и убытки».

В случае, когда АЗС реализует ГСМ за безналичный расчет по талонам, клиент перечисляет определенную денежную сумму АЗС – аванс в счет будущей реализации ГСМ. АЗС, в свою очередь, передает клиенту накладную на отпуск нефтепродуктов, счет-фактуру и талоны. Талоны являются бланками строгой отчетности и учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности».

В бухгалтерском учете производятся следующие проводки:

    1. Оприходованы талоны на бензин:
    Д 006 «Бланки строгой отчетности».

    2. Получен аванс по договору с покупателем:
    Д 51 «Расчетный счет» —
    К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    3. Начисление НДС:
    Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —
    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    4. Талоны выданы покупателю:
    К 006 «Бланки строгой отчетности».

    5. Отражение выручки от реализации ГСМ по талонам:
    Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —
    К 90-1 «Выручка».

    6. Начислен НДС:
    Д 90-3 «НДС» —
    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    7. Отражение себестоимости реализованных ГСМ:
    Д 90-2 «Себестоимость продаж» —
    К 41 «Товары».

    7.1 В случае, если учет ГСМ ведется по продажным ценам, то необходимо осуществить еще проводку сторно на сумму торговой наценки:
    Д 90-2 «Себестоимость продаж» —
    К 42 «Торговая наценка».

    8. Сумма НДС, подлежащая вычету:
    Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» —
    К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

До зачисления денежных средств на расчетный счет АЗС при реализации ГСМ по кредитным картам сумму выручки от реализации следует отражать на счете 57 «Переводы в пути».

Бухгалтерский учет при реализации ГСМ по кредитным картам выгляди следующим образом:

    1. Отражена выручка от реализации ГСМ:
    Д 57 «Переводы в пути» —
    К 90-1 «Выручка».

    2. Начислен НДС:
    Д 90-3 «НДС» —
    К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    3. Отражение себестоимости реализованных ГСМ:
    Д 90-2 «Себестоимость продаж» —
    К 41 «Товары».

    3.1 В случае, если учет ГСМ ведется по продажным ценам, то необходимо осуществить еще проводку сторно на сумму торговой наценки:
    Д 90-2 «Себестоимость продаж» —
    К 42 «Торговая наценка».

    4. Зачисление денежных средств на расчетный счет АЗС:
    Д 51 «Расчетные счета» —
    К 57 «Переводы в пути».

Налогообложение автозаправочных станций 2018

Форма налоговой декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675 «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и Инструкций по их заполнению». Ответственность за нарушение правил эксплуатации объектов, сооружений и оборудования АЗС Как уже было отмечено ранее, прием, хранение, выдача и учет нефтепродуктов на АЗС осуществляются в строгом соответствии с Руководящим документом РД 153-39.2-080-01 «Правила технической эксплуатации автозаправочных станций». При нарушении правил эксплуатации объектов хранения, содержания, реализации и транспортировки топлива наступает административная ответственность по ст.

Учет на азс

Сумма акциза исчисляется АЗС, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, исходя из налоговой базы, которая согласно п. 3 ст. 187 НК РФ определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении, и налоговой ставки, которая установлена п. 1 ст. 193 НК РФ в рублях за 1 тонну нефтепродукта определенной группы. НК РФ установлены следующие ставки акциза: 2657 руб.
— за 1 тонну бензина автомобильного с октановым числом до «80» включительно; 3629 руб. — за 1 тонну бензина автомобильного с иными октановыми числами; 1080 руб. — за 1 тонну дизельного топлива; 2951 руб.

Перехода на онлайн-кассы азс

За нарушение требований подпункта 8 пункта 5 статьи 281 Кодекса об административных правонарушениях РК предусмотрена ответственность: -на физических лиц — штраф в размере ста пятидесяти, -на субъектов малого предпринимательства — в размере двухсот двадцати пяти, -на субъектов среднего предпринимательства — в размере трехсот пятидесяти, -на субъектов крупного предпринимательства — в размере восьмисот месячных расчетных показателей, с конфискацией нефтепродуктов, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения, и (или) доходов, полученных вследствие совершения правонарушения.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на азс: проводки

Он берет на себя обязательство приема, хранения, передачи данных налогоплательщика и обеспечение их конфиденциальности. Оператор фискальных данных должен иметь лицензию, уметь работать с любыми кассовыми аппаратами Подключение к ОФД Подключение к ОФД оформляется лицензионным договором.
Сведения об операторе будут прописаны в настройках кассы. В дальнейшем фискальные данные будут передаваться автоматически.

Инфо

Никаких усилий от налогоплательщика не потребуется Как выбрать оператора фискальных данных Выбирая ОФД нужно внимательно ознакомиться с договором на обслуживание. Важно изучить, что входит в сумму, указанную в нем. Некоторые операторы в стандартный договор включают только необходимый минимум функций.

Газовые заправки и налоговые проблемы

ВажноОсобенности проведения инвентаризации:

  • Проверку осуществляют постоянно действующая комиссия, обязанности и права которой закрепляются приказом.
  • Проверке подлежат все имеющиеся нефтепродукты в резервуарах, бочках, мелкой таре.
  • В порядке контроля подсчитывается количество денежных средств в кассе и использованные за смену талоны.
  • При подсчете ТМЦ учитываются нормы естественной убыли, определенные постановлением Госснаба СССР от 26.03.1986 № 40 и приказами по министерству.

По результатам процедуры контроля составляются инвентаризационная опись, сличительная ведомость и акт проверки. При выявлении недостачи, пересортицы лица, отвечающие за учетные операции, должны представить объяснительные.

Читайте также статью: → «Выявление недостачи при инвентаризации, составление описи и проводок». Документы прилагаются к акту.

Как ведётся учет нефтепродуктов на азс?

НК РФ данный вид предпринимательской деятельности организации не подпадает под налогообложение ЕНВД.Таким образом, для АЗС общей площадью более 150 кв. м оптимальным является режим налогообложения в виде УСНО с объектом «доходы минус расходы» при выполнении всех прочих условий применения «упрощенки». Целесообразно использовать договоры поручения, комиссии либо агентские договоры, заключенные с производителями горюче-смазочных материалов.

Внимание

В этом случае в налоговую базу по единому налогу при УСНО включается только комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.СпецодеждаОдним из специфических расходов деятельности АЗС является спецодежда. Можно ли учесть при УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» данный вид затрат для целей налогообложения?Согласно пп.

5 п. 1 ст.
Сумма налога, исчисленная по установленной ставке от признанного по операции объекта налогообложения, учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль в том периоде, за который представляются расчеты (декларация) по соответствующему налогу, содержащие обороты по операции, приводящей к возникновению объекта налогообложения этому налогу. В соответствии с п. 5 ст. 204 НК РФ налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Нарушение указанных требований или условий лицензий влечет наложение административного штрафа:- на граждан в размере от 1000 до 1500 руб.;- на должностных лиц — от 2000 до 3000 руб.;- на юридические лица — от 20 000 до 30 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).Грубое нарушение условий, предусмотренных лицензией на осуществление видов деятельности в области промышленной безопасности опасных производственных объектов, влечет наложение административного штрафа:- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от 3000 до 4000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток);- на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.;- на юридические лица — от 30 000 до 40 000 руб.
АЗС. Поэтому до зачисления денежных средств на расчетный счет АЗС сумму выручки от реализации нефтепродуктов следует отражать на счете 57 «Переводы в пути»: дебет счета 57 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости реализованных товаров по кредитным картам; дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости реализованных товаров; дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки (при учете нефтепродуктов по продажным ценам); дебет счета 51 кредит счета 57 — на сумму денежных средств, поступивших за реализованные товары.

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 10АВТОЗАПРАВОЧНАЯ СТАНЦИЯ И «УПРОЩЕНКА»Автозаправочная станция — жизненно необходимое предприятие для любого автовладельца. Все больше АЗС появляется на улицах наших городов и пригородов.

Каковы особенности организации работы данных предприятий?

Учет материалов в бухгалтерском учете на азс

На что необходимо обратить внимание при организации учета и ведения финансово-хозяйственной деятельности АЗС в случае применения УСНО?Лицензирование деятельности АЗСАвтозаправочные станции предназначены для обеспечения потребителей нефтепродуктами. На них осуществляют такие технологические процессы, как прием, хранение, выдача (отпуск) и учет количества нефтепродуктов. Дополнительно на АЗС реализуют смазки, специальные жидкости, запасные части к автомобилям и другим транспортным средствам, а также оказывают услуги их владельцам и пассажирам.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *