Бухучет ГСМ по топливным картам

Учет ГСМ по топливной карте

Компания «Газпром-Нефть» предлагает удобный и безопасный способ оплаты горюче-смазочных материалов для корпоративных клиентов посредством топливных карт. Это дает возможность вести точный учет ГСМ, исключить возможность несанкционированной заправки топлива. Карточки принимаются всеми без исключения АЗС сети Газпромнефть, общее количество которых насчитывает более 1 000 единиц.

Параметры для учета по топливной карте

Учет ГСМ по топливной карте осуществляется по нескольким параметрам. Современная электронная система, реализованная компанией «Газпром-Нефть», позволяет предоставлять клиентам следующую информацию:

При учете ГСМ по топливной карте все эти данные персонифицируются, исходя из индивидуального номера карточки. Такой подход дает возможность эффективно контролировать использование горюче-смазочных материалов водителями, исключить возможность манипуляций, которые неизбежно возникают при расчетах за топливо наличными. Данные учета ГСМ по топливной карте могут предоставляться клиенту в заранее оговоренный период времени.

Страница не найдена

Пользуясь данной услугой, многие предприятия существенно увеличивают эффективность своей работы за счет оптимизации расходов на ГСМ.

Особенности

Следует отметить, что бухгалтерский учет топливных карт имеет некоторые особенности. Они обусловлены тем, что сама по себе пластиковая карточка не является платежным средством. Она содержит определенную информацию о лимите или объеме денежных средств, перечисленных покупателем топлива на счет продавца. Основанием для зачисления виртуальных средств на карточный счет являются договор и реальная оплата определенного объема топлива.

При бухгалтерском учете топливных карт следует помнить, что они отражаются в отчетности как МПЗ, и принимаются по фактической себестоимости. Затраты на приобретение карточек относятся к издержкам на приобретение МПЗ.

Осуществление бухгалтерского учета топливных карт

Бухучет топливных карт, вернее расходов на приобретаемое по ним топливо, как правило, осуществляется двумя способами. В первом случае ГСМ принимаются к учету на счет 10 «Материалы» и списываются ежемесячно. Второй способ списание ГСМ в течение месяца на основании «Методических указаний», регламентирующих учет МПЗ в соответствии с приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. Такой подход дает возможность избежать проблем с признанием расходов на топливо.

Для получения дополнительной, более развернутой информации об особенностях бухучета топливных карт, а также квалифицированных консультаций рекомендуем обращаться в единый call-центр для корпоративных клиентов «Газпром-Нефть» по телефону горячей линии 8-800-700-51-51 или региональные представительства компании.

«Газпром-Нефть» — крупнейшая сеть современных заправочных комплексов: Москва, Ярославль, Санкт-Петербург, Кемерово, Челябинск, Новосибирск, Нижний Новгород, другие города России и СНГ.

Заключить договор оферты

Учет гсм по топливным картам: налоговый и бухгалтерский учет

Обязательной статьей расходов организаций, у которых есть автотранспорт, являются расходы на ГСМ. И порядок учета таких затрат в том числе зависит и от способа приобретения горюче-смазочных материалов. В этом смысле топливные карты, пожалуй, являются наиболее современным способом расчета за бензин, востребованный компаниями. Посмотрим на топливные карты и весь процесс покупки и расходования ГСМ с точки зрения порядка отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете. 

Сами по себе топливные карты не являются платежным средством. Как правило, на них числятся не деньги, а количество литров топлива, предоплаченных организацией. Так, компания перечисляет денежные средства на расчетный счет топливной организации (АЗС) и указывает в назначении платежа номер карты. Количество литров топлива на эту сумму зачисляется на карту, и водитель получает право заправляться по ней как на АЗС топливной организации, выпустившей карту, так и на АЗС ее партнеров. На стоимость топлива, списанного с карты, водитель получает чек. На нем указываются дата и время операции, номер карты, номер терминала, количество и ассортимент приобретенного топлива, справочная информация о цене и стоимости топлива (п. 35 Технических требований, утвержденных Решением ГМЭК от 10 ноября 1994 г. (Протокол N 14)). Однако, по сути, кассовым такой чек не является. Ведь при отпуске топлива по карте никакой оплаты не происходит и информация о стоимости в нем может и вовсе отсутствовать.

По окончании месяца топливная организация представляет счет-фактуру и акт приобретения ГСМ (отчет, накладную), в котором указывает номер топливной карты, дату, время и место заправки, количество приобретенного топлива, его марку и стоимость, а также остаток средств на топливной карте. 

Как учесть карту и средства на ней 

Топливная карта может быть приобретена за плату или получена бесплатно. В первом случае стоимость карты можно списать непосредственно при ее получении на те же счета учета расходов, на которые списывается стоимость самих ГСМ. Ведь существенной эта сумма не является (п. п. 6.2.1, 6.5.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине, Президентским советом ИПБ РФ 29 декабря 1997 г.), п. 6 ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина от 6 октября 2008 г. N 106н). Если вы получили карту бесплатно, никаких проводок делать не нужно. Сами карты учитывайте в условной оценке на специально открытом забалансовом счете, например счете 012 (п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н).

Денежные средства, перечисленные топливной организации по номеру карты, — это предоплата в счет предстоящего отпуска топлива. Расходом она не признается, а отражается как дебиторская задолженность по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Аванс", в корреспонденции с кредитом счета 51 (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99). При наличии счета-фактуры на аванс от топливной организации вы можете принять к вычету НДС, уплаченный в его составе.

Как учесть приобретение ГСМ по карте 

При заправке водителем автотранспорта по топливным картам никаких проводок делать не нужно. Приобретение ГСМ вы отразите по окончании месяца, когда получите от топливной организации счет-фактуру и акт (отчет, накладную), на основании которых и примете к учету отпущенные по карте горюче-смазочные материалы. Стоимость приобретенных ГСМ нужно отразить по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-3 "Топливо", и кредиту счета 60 по фактической себестоимости, то есть в фактических затратах за вычетом НДС (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина от 9 июня 2001 г. N 44н).

Учет гсм по топливным картам бухгалтерский учет

При этом предоплата в части приобретенного топлива списывается с кредита счета 60-аванс в дебет счета 60 в счет погашения "дебиторки", а НДС, принятый к вычету с аванса, подлежит восстановлению. На основании счета-фактуры на отгрузку принимается к вычету "входной" НДС.

Расход топлива отражается по кредиту счета 10-3 в корреспонденции со счетом учета расходов на основании путевых листов, представленных водителями с приложением документов АЗС, и — при необходимости и желании руководителя — самостоятельно утвержденных организацией норм списания ГСМ (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Поскольку наличные деньги для приобретения топлива водители не получают, необходимости в авансовом отчете в данном случае нет.

Обратите внимание! Вычет НДС с аванса — это право организации, а не обязанность. И учитывая, что перечисление аванса за топливо и приобретение топлива, как правило, попадают на один квартал, для упрощения учета НДС от этого права можно отказаться. 

Пример. На балансе организации 5 легковых автомобилей. Топливо для автомобилей приобретается на АЗС поставщика с применением топливных карт. В июне поставщику перечислены:

— оплата стоимости изготовления 5 топливных карт в сумме 590 руб. (в т.ч. НДС 90 руб.) (деньги перечислены 1 июня, карты получены 3 июня);

— 177 000 руб. за 5000 л бензина марки АИ-92 (в т.ч. НДС 27 000 руб.) — по цене 35,4 руб. за 1 л, в т.ч. НДС — 5,4 (деньги перечислены 3 июня).

В течение июня по картам было выбрано 4960 л бензина на сумму 175 584 руб. (в т.ч. НДС — 26 784 руб.). Из них 115 л на сумму 4071 руб. (в т.ч. НДС — 621 руб.) на конец месяца остались неизрасходованными в бензобаках автомобилей.

Условная оценка одной топливной карты составляет 10 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Первичный документ

На 1 июня

Внесена предоплата за изготовление топливных карт

60-аванс

Выписка банка по расчетному счету

На 3 июня

Получены топливные карты

20 (25, 26, 44)

Накладная

Отражен НДС со стоимости топливных карт

Счет-фактура

НДС принят к вычету

Счет-фактура

Зачтена предоплата, перечисленная в счет изготовления карт

60-аванс

Бухгалтерская справка

Топливные карты приняты к забалансовому учету в условной оценке

(10 руб. x 5 шт.)

Договор на приобретение топлива с применением топливных карт

Перечислены деньги в оплату топлива

60-аванс

177 000

Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС

60-аванс

27 000

Счет-фактура на аванс

На 30 июня

Приняты к учету ГСМ, отпущенные по картам

148 800 (175 584 — 26 784)

Акт приобретения (отчет, накладная) поставщика

Отражен НДС по ГСМ

26 784

Счет-фактура поставщика

НДС по ГСМ принят к вычету

26 784

Деньги, перечисленные в счет ГСМ, отпускаемых по карте, частично зачтены в счет оплаты ГСМ

60-аванс

175 584

Бухгалтерская справка

Частично восстановлен НДС с аванса

60-аванс

26 784

Счет-фактура

Стоимость топлива учтена в расходах

20 (25, 26, 44)

145 350 (148 800 — (4071 — 621))

Путевые листы, Бухгалтерская справка-расчет

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

По итогам месяца (31 июля) АЗС предоставила организации:

  • счет-фактуру;
  • акт приемки-передачи с указанием объема и стоимости фактически отпущенного топлива;
  • отчет по операциям с топливной картой.

В учете организации сделаны записи: Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»– 5700 руб. (2288 руб. + 412 руб. + 2542 руб. + 458 руб.) – зачтен ранее перечисленный аванс; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 870 руб. (412 руб. + 458 руб.) – принят к вычету НДС по ГСМ (на основании счета-фактуры). Документальное подтверждение Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для подтверждения используйте путевые листы.

Учет гсм по топливным картам

Важно

Наука и жизнь», так можно описать чувства бухгалтера, ведущего учет ГСМ по топливным талонам. Реалии практического учета очень трудно вписываются в нормативные требования.

Внимание

Поставщик, как правило, только по окончании месяца представляет документы на сумму выкупленного топлива, то есть 31-м числом получаем документы, а забираем бензин ежедневно. Происходит разрыв во времени между представлением документов от топливной организации и моментом заправки автотранспортного средства.

На практическом примере с проводками рассмотрим наиболее корректный способ бухгалтерского учета ГСМ с использованием топливных карт. Оглавление

  • 1 Проводки по приобретению ГСМ по топливным картам
  • 1.1 Пример
  • 1.2 Решение примера.

Как правильно оформить списание гсм по топливным картам

Топливные карты бывают: — нелимитированные – на карту вносится определенное количество топлива, которое может быть получено покупателем без ограничений, в том объеме, которое оно есть на карте; — лимитированные – также на карту вносится определенное количество топлива, однако на день или месяц устанавливаются лимиты расхода. Для изменения лимитов карта переформатируется путем подачи заявки в офис поставщика топлива, в котором указываются новые величины лимитов.

Как получить карту? Обычно техническое обеспечение расчетов с помощью топливных карт производит процессинговый центр, который является центральным пунктом сбора информации по всем карточным терминалам АЗС. Для приобретения топливных карт необходимо подать заявку и заключить договор с процессинговым центом на поставку топлива.

В приложении к договору будет приведен список АЗС, на которых действует карта.

Правила ведения бухгалтерского учета гсм по топливным картам

  • Выбрать операцию «Услуги».
  • Заполнить поля «Акт» и «От», указав дату и порядковый номер документа поступления.
  • Заполнить информацию о контрагенте и информацию о договоре с ним.
  • Записать результат, нажав на соответствующую кнопку.
  • Работа с таблицами в документе «Поступление» (см. рис.6):
  1. Нажать «Добавить».
  2. Заполнить форму «Счета учета» (см. рис.6).
  3. Провести документ.

Результаты показаны на рис.7. Для того чтобы выполнить команду «Принять НДС к вычету» следует сформировать новый счет-фактуру.
Важно учесть, что перед выполнением этой операции требуется провести «Поступление». Порядок формирования счета-фактуры (см.

Учет топливных карт – как работать с гсм проще

  • материально-производственные расходы;
  • автотранспортные расходы на содержание;
  • прочие производственные расходы, которые относятся к производству и реализации.

Условия, при которых налог на добавленную стоимость принимается к вычету:

  • топливная карта приобретена по представленному и оплаченному счету-фактуре;
  • при помощи топливной карты совершаются торговые операции, стоимость которых облагается налогом на добавочную стоимость;
  • после выполнения требований двух предыдущих пунктов карта принята бухгалтерией на учет.

Бухгалтерский учет расходов на топливо Топливо относится к горюче-смазочным материалам, которые обладают двумя характеристиками, которые редко совпадают:

  • нормативный расход;
  • фактический расход.

Документальным доказательством расхода топлива на предприятии являются путевые листы.

Гсм приобретены посредством топливных карт

Учет ГСМ фирмами на ЕНВД Затраты на топливо не оказывают никакого влияния на расчет налогооблагаемой базы по ЕНВД в силу того, что объект налогообложения ЕНВД — вмененный доход. Учет ГСМ организациями на ОСНО/ЕНВД Затраты на топливо в компаниях, применяющих одновременно ОСНО и ЕНВД, должны быть распределены, однако расходы на ГСМ, которые относятся только к одному из видов деятельности, не подлежат распределению.
К вычисленной части затрат по тому виду деятельности, которая облагается ЕНВД, нужно прибавить сумму НДС, которую не разрешается принимать к вычету. Законодательные акты по теме Законодательные акты представлены следующими документами: п. 5, 6 ПБУ 5/01 О порядке оприходования ГСМ ст. 223 ГК РФ О переходе прав собственности на ГСМ в день оплаты ст. 458 ГК РФ О переходе прав собственности на ГСМ в момент фактического отпуска (в момент заправки авто) п. 1 ст.

Проводки по приобретению гсм по топливным картам в бухгалтерском учете

Учетной политикой в целях бухгалтерского учета и в соответствии с рабочим планом счетов:

  • Топливо принимается к учету на счет 10, субсчет 10.03;
  • Фактическая себестоимость формируется на счете 10 «Материалы»;
  • Топливные карты отражаются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по ценам поставщика, в противном случае по условной цене 1 шт. — 1 руб.;
  • При выбытии материалы оцениваются по средней себестоимости;
  • Транспортно-заготовительные расходы непосредственно включаются в фактическую себестоимость материалов;
  • При приобретении топлива имеется специфика дополнительных складов и названий.

Учет бензина по топливной карте в 1с бухгалтерия

Действия бухгалтера по учету ГСМ

  • 2 Рекомендации по учету ГСМ и работе с топливными картами

Проводки по приобретению ГСМ по топливным картам Пример Допустим, ООО «Счастливый шанс» заключило договор на заправку топливом по смарт-картам. С расчетного счета в августе 2016 года произведена предоплата за смарт-карты и бензин.

Инфо

Топливные карты изготовлены, проданы по конкретной цене за штуку и переданы в собственность компании по товарной накладной (форма ТОРГ-12) в сентябре 2016 года с выделенным НДС. НДС предъявлен по счету-фактуре, не имеющей дефектов заполнения.

Учет гсм по топливной карте

Для оценки материалов в бухучете учетной политикой организации предусмотрен метод средней стоимости. 5 июня топливная карта была передана менеджеру А.С. Кондратьеву для заправки автомобиля, который используется в служебных целях.
30 июня «Альфа» перечислила на карту аванс в сумме 6800 руб. (в т. ч. НДС – 1036 руб.) за 400 литров бензина АИ-92 по цене 17 руб. за литр (в т. ч. НДС – 2,59 руб.). В этот же день поставщик выдал «Альфе» счет-фактуру и акт приемки-передачи ГСМ. В учете организации сделаны следующие записи. 4 июня: Дебет 60 Кредит 51– 100 руб. – перечислена залоговая стоимость топливной карты; Дебет 008–100 руб. – оприходована карта, полученная в залог.

Как вести учет бензина по топливным картам

30 июня: Дебет 60 Кредит 51– 6800 руб. – перечислен аванс на топливную карту; Дебет 10 субсчет «ГСМ в резервуарах поставщика» Кредит 60– 5764 руб. (400 л × (17 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *