Содержание
- Расчет командировочных расходов и взаиморасчеты с подотчетным лицом
- Условие задачи по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами
- Решение задачи по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами
- Расчет командировочных расходов и взаиморасчеты с подотчетным лицом
- Проводки по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами
- Проводки по авансовому отчету
- Авансовый отчет проводки
Расчет командировочных расходов и взаиморасчеты с подотчетным лицом
Операции по учету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами обычно включают в себя:
- учет командировочных расходов;
- учет расходов на проезд;
- учет расходов на проживание;
- выдачу денежных средств под отчет, проведение взаиморасчетов с подотчетным лицом, возврат неиспользованного остатка подотчетных сумм и т.д.
Условие задачи по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами
Из кассы выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 10 000 руб.
Продолжительность командировки 5 дней.
Продолжительность проживания в гостинице 5 дней. Стоимость проживания в гостинице 3 540 руб. в сутки в т.ч. НДС.
Расходы на проезд в обе стороны 5 900 руб. в т.ч. НДС.
Сотрудником по окончании командировки представлен авансовый отчет за командировку в связи с общехозяйственными целями.
Решение задачи по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами
Оплата суточных
За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) сотруднику выплачиваются суточные. Днем начала командировки считаются полные календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другой транспорт из места постоянной работы командированного, а днем приезда — календарные сутки (также от 0 до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает назад. Если командировка длится один день, суточные не выплачиваются. Такой же порядок применяется, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства.
Выплата суточных освобождена и от обложения налогом на доходы физических лиц — НДФЛ в пределах нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами страны. Если организация установила размер суточных свыше этих сумм, то с превышения сотруднику необходимо уплачивать НДФЛ.
Таким образом, суточные по командировке составят 5 х 700 = 3 500 руб.
Расходы на проживание в командировке
Расходы по найму жилого помещения оплачиваются сотруднику в полном размере при наличии подтверждающих документов. Суммы расходов на проживание не относятся к доходам сотрудника, поэтому налог на доходы НДФЛ с них не начисляется.
Расчет командировочных расходов и взаиморасчеты с подотчетным лицом
С этих выплат не начисляются страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС).
Если по каким-то причинам сотрудник не смог документально подтвердить свои расходы на проживание, тогда они возмещаются ему по нормативам. В этом случае нормативные значения также не облагаются налогом.
Расходы на проживании в гостинице по условию задачи составят 5 х 3 540 = 17 700 руб. В том числе НДС 2 700 руб.
Транспортные расходы
Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются сотруднику работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи, по государственному обязательному страхованию пассажиров, услуги предварительного бронирования, оплату постельных принадлежностей.
В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости.
Транспортные расходы по условию задачи составляют 5 900 руб., в том числе НДС 900 руб.
Авансовый отчёт
При помощи авансового отчета подотчетные лица подтверждают для бухгалтерии израсходованные суммы, выданные им ранее авансом.
Бланк авансового отчета представляет собой двухстороннюю унифицированную форму № АО-1 и подлежит заполнению в одном экземпляре, как подотчетным лицом, так и работником бухгалтерии. Заполненный сотрудником авансовый отчет вместе с подтверждающими документами (билетами, чеками, документами из гостиницы и т.д.) сдается в бухгалтерию. Бухгалтер, после проверки правильности оформления документов заполняет на оборотной стороне суммы расходов, принятых к учету с указанием бухгалтерских счетов, которые дебетуются на суммы расходов.
После утверждения документа бухгалтерия формирует проводки по списанию подотчетных средств и проводит окончательный расчет с подотчетным лицом. Если аванс, полученный сотрудником, использован не полностью, то остаток сдается им в кассу предприятия. И, наоборот, перерасходованная сумма должна быть выплачена сотруднику бухгалтерией.
Итоговый расчет по расходам на командировку приведен в таблице ниже.
| Вид расхода | Расходы, руб. в сутки | Cутки | Расходы, руб. |
| Суточные | 700 | 5 | 3 500 |
| Проживание в гостинице | 3 540 | 5 | 17 700 в т.ч. НДС 2 700 |
| Проезд | 5 900 в т. ч. НДС 900 |
||
| ИТОГО | 27 100 |
Проводки по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами
Бухгалтерская проводка: из кассы выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 10 000 руб.
Дт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 10 000 руб.
Кт50 "Касса" 10 000 руб.
Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету начислены суточные.
Дт26 "Общехозяйственные расходы" 3 500 руб.
Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 3 500 руб.
Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету учтены расходы на проживание.
Дт26 "Общехозяйственные расходы" 15 000 руб.
Дт19 "НДС к возмещению по приобретенным ценностям" 2 700 руб.
Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 17 700 руб.
Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету учтены транспортные расходы.
Дт26 "Общехозяйственные расходы" 5 000 руб.
Дт19 "НДС к возмещению по приобретенным ценностям" 900 руб.
Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 5 900 руб.
Произведен расчет с подотчетным лицом
Как вы уже знаете, для учета расчетов с подотчетными лицами используется бухгалтерский счет учета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". После выполнения приведенных выше бухгалтерских проводок данные по этому счету выглядят следующим образом.
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 10 000 | 27 100 |
| 17 100 | |
Как видно из рисунка по счету 71, сотрудник потратил и отчитался за большую сумму, чем ему было выдано. Бухгалтерская проводка по расчетам с подотчетным лицом в этом случае будет выглядеть следующим образом:
Дт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 17 100 руб.
Кт50 "Касса" 17 100 руб.
Если расчет произведен полностью, то остатка по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" быть не должно.
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 17 100 | |
| 27 100 | 27 100 |
| 0 | |
Д 69 К 50
Синтетический учет кассовых операций
Дополнение к лекции 2
Д счета 50 «Касса» наиболее часто корреспондирует с кредитом следующих счетов:
— Д 50 К 62,90 — при поступлении наличными выручки при продаже продукции, работ, услуг, являющихся профильными для данной организации
— Д 50 К 62,91 — при поступлении наличными выручки за реализуемое имущество организации (объект основных средств, производственные запасы, ценные бумаги) —
— Д 50 К 51 — при получении наличных денег с расчетного счета предприятия
Д 50 К 52— при получении наличной валюты
Д 50 К 71 — при возврате неиспользованных подотчетных сумм
Д 50 К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;- при взносе работниками наличных денег в счет погашения задолженности за товары, проданные в кредит, частичном (полном) погашении выданных им ссуд или займов, а также в счет расчетов по недостачам, порчам имущества, хищениям
Д 50 К 76 -при взносе наличными сумм в погашением дебиторской задолженности или при поступлении наличными сумм от кредиторов
Д 50 К 91/1 — при отражении излишков денежных средств, выявленных в ходе инвентаризации –
Д 50 К 75 — при получении наличных денег в счет внесения паев в уставный капитал организации
К счета 50 «Касса»
Д 51 К 50 — при сдаче наличности в банк
Д 52 К 50— при возврате неиспользованной валюты
Д 60 К 50— при оплате наличными сумм долга поставщикам или подрядчикам или выдаче авансов юридическим
Д 62 К 50 — при погашении сумм ранее полученных авансов
(по отдельному субсчету «Авансы полученные»);
— при выплате дотаций, единовременных пособий и т.п. за счет фондов социальной защиты, при условии, что соответствующая сумма не входит в состав совокупного годового дохода — со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
Д 70 К 50 — при выплате заработной платы, пособий, пенсий, материальной помощи и т.п., входящих в состав совокупного годового
Д 71 К 50 -при выдаче денежных сумм в подотчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды и т.п.
Д 73 К 50 – при выдачи ссуд работникам
Д 76 К 50— при выплате алиментов или других сумм кредиторской задолженности
Д 94 К 50— при обнаружении недостачи при проведении ревизии кассы
Денежные средства, списанные с одного счета организации, но не зачисленные на другой счет (например, наличная выручка, сданная в вечернюю кассу банка) учитываются как денежные средства, находящиеся в пути.
Проводки по авансовому отчету
Для учета таких сумм в бухгалтерском учете предназначен активный инвентарный счет 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия на учет сумм, числящихся в пути, являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами и т.п.
В синтетическом учете движение денежных средств в пути отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. На передачу денежных средств из кассы организации:
Д 57 «Переводы в пути»
К 50 «Касса».
2. На зачисление денежных средств на соответствующий счет:
Д 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»
К 57 «Переводы в пути».
Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 343; Нарушение авторских прав?;
Рекомендуемые страницы:
Читайте также:
Авансовый отчет проводки
Д 69 К 50
Синтетический учет кассовых операций
Дополнение к лекции 2
Д счета 50 «Касса» наиболее часто корреспондирует с кредитом следующих счетов:
— Д 50 К 62,90 — при поступлении наличными выручки при продаже продукции, работ, услуг, являющихся профильными для данной организации
— Д 50 К 62,91 — при поступлении наличными выручки за реализуемое имущество организации (объект основных средств, производственные запасы, ценные бумаги) —
— Д 50 К 51 — при получении наличных денег с расчетного счета предприятия
Д 50 К 52— при получении наличной валюты
Д 50 К 71 — при возврате неиспользованных подотчетных сумм
Д 50 К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;- при взносе работниками наличных денег в счет погашения задолженности за товары, проданные в кредит, частичном (полном) погашении выданных им ссуд или займов, а также в счет расчетов по недостачам, порчам имущества, хищениям
Д 50 К 76 -при взносе наличными сумм в погашением дебиторской задолженности или при поступлении наличными сумм от кредиторов
Д 50 К 91/1 — при отражении излишков денежных средств, выявленных в ходе инвентаризации –
Д 50 К 75 — при получении наличных денег в счет внесения паев в уставный капитал организации
К счета 50 «Касса»
Д 51 К 50 — при сдаче наличности в банк
Д 52 К 50— при возврате неиспользованной валюты
Д 60 К 50— при оплате наличными сумм долга поставщикам или подрядчикам или выдаче авансов юридическим
Д 62 К 50 — при погашении сумм ранее полученных авансов
(по отдельному субсчету «Авансы полученные»);
— при выплате дотаций, единовременных пособий и т.п. за счет фондов социальной защиты, при условии, что соответствующая сумма не входит в состав совокупного годового дохода — со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
Д 70 К 50 — при выплате заработной платы, пособий, пенсий, материальной помощи и т.п., входящих в состав совокупного годового
Д 71 К 50 -при выдаче денежных сумм в подотчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды и т.п.
Д 73 К 50 – при выдачи ссуд работникам
Д 76 К 50— при выплате алиментов или других сумм кредиторской задолженности
Д 94 К 50— при обнаружении недостачи при проведении ревизии кассы
Денежные средства, списанные с одного счета организации, но не зачисленные на другой счет (например, наличная выручка, сданная в вечернюю кассу банка) учитываются как денежные средства, находящиеся в пути. Для учета таких сумм в бухгалтерском учете предназначен активный инвентарный счет 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия на учет сумм, числящихся в пути, являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами и т.п.
В синтетическом учете движение денежных средств в пути отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. На передачу денежных средств из кассы организации:
Д 57 «Переводы в пути»
К 50 «Касса».
2. На зачисление денежных средств на соответствующий счет:
Д 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»
К 57 «Переводы в пути».
Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 342; Нарушение авторских прав?;
Рекомендуемые страницы:
Читайте также: