Д 50 к 51

Расчет командировочных расходов и взаиморасчеты с подотчетным лицом

Операции по учету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами обычно включают в себя:

  • учет командировочных расходов;
  • учет расходов на проезд;
  • учет расходов на проживание;
  • выдачу денежных средств под отчет, проведение взаиморасчетов с подотчетным лицом, возврат неиспользованного остатка подотчетных сумм и т.д.

Условие задачи по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами

Из кассы выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 10 000 руб.

Продолжительность командировки 5 дней.

Продолжительность проживания в гостинице 5 дней. Стоимость проживания в гостинице 3 540 руб. в сутки в т.ч. НДС.

Расходы на проезд в обе стороны 5 900 руб. в т.ч. НДС.

Сотрудником по окончании командировки представлен авансовый отчет за командировку в связи с общехозяйственными целями.

Решение задачи по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами

Оплата суточных

За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) сотруднику выплачиваются суточные. Днем начала командировки считаются полные календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другой транспорт из места постоянной работы командированного, а днем приезда — календарные сутки (также от 0 до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает назад. Если командировка длится один день, суточные не выплачиваются. Такой же порядок применяется, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства.

Выплата суточных освобождена и от обложения налогом на доходы физических лиц — НДФЛ в пределах нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами страны. Если организация установила размер суточных свыше этих сумм, то с превышения сотруднику необходимо уплачивать НДФЛ.

Таким образом, суточные по командировке составят 5 х 700 = 3 500 руб.

Расходы на проживание в командировке

Расходы по найму жилого помещения оплачиваются сотруднику в полном размере при наличии подтверждающих документов. Суммы расходов на проживание не относятся к доходам сотрудника, поэтому налог на доходы НДФЛ с них не начисляется.

Расчет командировочных расходов и взаиморасчеты с подотчетным лицом

С этих выплат не начисляются страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС).

Если по каким-то причинам сотрудник не смог документально подтвердить свои расходы на проживание, тогда они возмещаются ему по нормативам. В этом случае нормативные значения также не облагаются налогом.

Расходы на проживании в гостинице по условию задачи составят 5 х 3 540 = 17 700 руб. В том числе НДС 2 700 руб.

Транспортные расходы

Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются сотруднику работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи, по государственному обязательному страхованию пассажиров, услуги предварительного бронирования, оплату постельных принадлежностей.

В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости.

Транспортные расходы по условию задачи составляют 5 900 руб., в том числе НДС 900 руб.

Авансовый отчёт

При помощи авансового отчета подотчетные лица подтверждают для бухгалтерии израсходованные суммы, выданные им ранее авансом.

Бланк авансового отчета представляет собой двухстороннюю унифицированную форму № АО-1 и подлежит заполнению в одном экземпляре, как подотчетным лицом, так и работником бухгалтерии. Заполненный сотрудником авансовый отчет вместе с подтверждающими документами (билетами, чеками, документами из гостиницы и т.д.) сдается в бухгалтерию. Бухгалтер, после проверки правильности оформления документов заполняет на оборотной стороне суммы расходов, принятых к учету с указанием бухгалтерских счетов, которые дебетуются на суммы расходов.

После утверждения документа бухгалтерия формирует проводки по списанию подотчетных средств и проводит окончательный расчет с подотчетным лицом. Если аванс, полученный сотрудником, использован не полностью, то остаток сдается им в кассу предприятия. И, наоборот, перерасходованная сумма должна быть выплачена сотруднику бухгалтерией.

Итоговый расчет по расходам на командировку приведен в таблице ниже.

Вид расхода Расходы, руб. в сутки Cутки Расходы, руб.
Суточные 700 5 3 500
Проживание в гостинице 3 540 5 17 700
в т.ч. НДС 2 700
Проезд 5 900
в т. ч. НДС 900
ИТОГО 27 100

Проводки по расчету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами

Бухгалтерская проводка: из кассы выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 10 000 руб.

Дт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 10 000 руб.

Кт50 "Касса" 10 000 руб.

Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету начислены суточные.

Дт26 "Общехозяйственные расходы" 3 500 руб.

Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 3 500 руб.

Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету учтены расходы на проживание.

Дт26 "Общехозяйственные расходы" 15 000 руб.

Дт19 "НДС к возмещению по приобретенным ценностям" 2 700 руб.

Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 17 700 руб.

Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету учтены транспортные расходы.

Дт26 "Общехозяйственные расходы" 5 000 руб.

Дт19 "НДС к возмещению по приобретенным ценностям" 900 руб.

Кт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 5 900 руб.

Произведен расчет с подотчетным лицом

Как вы уже знаете, для учета расчетов с подотчетными лицами используется бухгалтерский счет учета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". После выполнения приведенных выше бухгалтерских проводок данные по этому счету выглядят следующим образом.

71 "Расчеты с подотчетными лицами"
10 000
3 500
17 700
5 900
10 000 27 100
17 100

Как видно из рисунка по счету 71, сотрудник потратил и отчитался за большую сумму, чем ему было выдано. Бухгалтерская проводка по расчетам с подотчетным лицом в этом случае будет выглядеть следующим образом:

Дт71 "Расчеты с подотчетными лицами" 17 100 руб.

Кт50 "Касса" 17 100 руб.

Если расчет произведен полностью, то остатка по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" быть не должно.

71 "Расчеты с подотчетными лицами"
10 000
3 500
17 700
5 900
17 100
27 100 27 100
0

Д 69 К 50

Синтетический учет кассовых операций

Дополнение к лекции 2

Д счета 50 «Касса» наиболее часто корреспондирует с кредитом следующих счетов:

— Д 50 К 62,90 — при поступлении наличными выручки при продаже продукции, работ, услуг, являющихся профильными для данной организации

— Д 50 К 62,91 — при поступлении наличными выручки за реализуемое имущество организации (объект основных средств, производственные запасы, ценные бумаги) —

— Д 50 К 51 — при получении наличных денег с расчетного счета предприятия

Д 50 К 52— при получении наличной валюты

Д 50 К 71 — при возврате неиспользованных подотчетных сумм

Д 50 К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;- при взносе работниками наличных денег в счет погашения задолженности за товары, проданные в кредит, частичном (полном) погашении выданных им ссуд или займов, а также в счет расчетов по недостачам, порчам имущества, хищениям

Д 50 К 76 -при взносе наличными сумм в погашением дебиторской задолженности или при поступлении наличными сумм от кредиторов

Д 50 К 91/1 — при отражении излишков денежных средств, выявленных в ходе инвентаризации –

Д 50 К 75 — при получении наличных денег в счет внесения паев в уставный капитал организации

К счета 50 «Касса»

Д 51 К 50 — при сдаче наличности в банк

Д 52 К 50— при возврате неиспользованной валюты

Д 60 К 50— при оплате наличными сумм долга поставщикам или подрядчикам или выдаче авансов юридическим

Д 62 К 50 — при погашении сумм ранее полученных авансов

(по отдельному субсчету «Авансы полученные»);

— при выплате дотаций, единовременных пособий и т.п. за счет фондов социальной защиты, при условии, что соответствующая сумма не входит в состав совокупного годового дохода — со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Д 70 К 50 — при выплате заработной платы, пособий, пенсий, материальной помощи и т.п., входящих в состав совокупного годового

Д 71 К 50 -при выдаче денежных сумм в подотчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды и т.п.

Д 73 К 50 – при выдачи ссуд работникам

Д 76 К 50— при выплате алиментов или других сумм кредиторской задолженности

Д 94 К 50— при обнаружении недостачи при проведении ревизии кассы

Денежные средства, списанные с одного счета организации, но не зачисленные на другой счет (например, наличная выручка, сданная в вечернюю кассу банка) учитываются как денежные средства, находящиеся в пути.

Проводки по авансовому отчету

Для учета таких сумм в бухгалтерском учете предназначен активный инвентарный счет 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет сумм, числящихся в пути, являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами и т.п.

В синтетическом учете движение денежных средств в пути отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. На передачу денежных средств из кассы организации:

Д 57 «Переводы в пути»

К 50 «Касса».

2. На зачисление денежных средств на соответствующий счет:

Д 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

К 57 «Переводы в пути».

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 343; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Авансовый отчет проводки

Д 69 К 50

Синтетический учет кассовых операций

Дополнение к лекции 2

Д счета 50 «Касса» наиболее часто корреспондирует с кредитом следующих счетов:

— Д 50 К 62,90 — при поступлении наличными выручки при продаже продукции, работ, услуг, являющихся профильными для данной организации

— Д 50 К 62,91 — при поступлении наличными выручки за реализуемое имущество организации (объект основных средств, производственные запасы, ценные бумаги) —

— Д 50 К 51 — при получении наличных денег с расчетного счета предприятия

Д 50 К 52— при получении наличной валюты

Д 50 К 71 — при возврате неиспользованных подотчетных сумм

Д 50 К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;- при взносе работниками наличных денег в счет погашения задолженности за товары, проданные в кредит, частичном (полном) погашении выданных им ссуд или займов, а также в счет расчетов по недостачам, порчам имущества, хищениям

Д 50 К 76 -при взносе наличными сумм в погашением дебиторской задолженности или при поступлении наличными сумм от кредиторов

Д 50 К 91/1 — при отражении излишков денежных средств, выявленных в ходе инвентаризации –

Д 50 К 75 — при получении наличных денег в счет внесения паев в уставный капитал организации

К счета 50 «Касса»

Д 51 К 50 — при сдаче наличности в банк

Д 52 К 50— при возврате неиспользованной валюты

Д 60 К 50— при оплате наличными сумм долга поставщикам или подрядчикам или выдаче авансов юридическим

Д 62 К 50 — при погашении сумм ранее полученных авансов

(по отдельному субсчету «Авансы полученные»);

— при выплате дотаций, единовременных пособий и т.п. за счет фондов социальной защиты, при условии, что соответствующая сумма не входит в состав совокупного годового дохода — со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Д 70 К 50 — при выплате заработной платы, пособий, пенсий, материальной помощи и т.п., входящих в состав совокупного годового

Д 71 К 50 -при выдаче денежных сумм в подотчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды и т.п.

Д 73 К 50 – при выдачи ссуд работникам

Д 76 К 50— при выплате алиментов или других сумм кредиторской задолженности

Д 94 К 50— при обнаружении недостачи при проведении ревизии кассы

Денежные средства, списанные с одного счета организации, но не зачисленные на другой счет (например, наличная выручка, сданная в вечернюю кассу банка) учитываются как денежные средства, находящиеся в пути. Для учета таких сумм в бухгалтерском учете предназначен активный инвентарный счет 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет сумм, числящихся в пути, являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами и т.п.

В синтетическом учете движение денежных средств в пути отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. На передачу денежных средств из кассы организации:

Д 57 «Переводы в пути»

К 50 «Касса».

2. На зачисление денежных средств на соответствующий счет:

Д 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

К 57 «Переводы в пути».

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 342; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *