Декларация по НДС экспорт

Заполнения декларации по НДС при экспорте

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области напоминает порядок заполнения декларации по НДС при экспорте товаров.

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Право применение нулевой ставки необходимо подтвердить документами (Подпункт 1 п.

Заполнение декларации по НДС при экспорте товаров

1 ст. 164, ст. 165 НК РФ).
На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта.
Дата определяется по отметке на таможенной декларации "Выпуск разрешен" (Пункт 9 ст. 165 НК РФ; ст. 204 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Порядок заполнения декларации по НДС, а также порядок исчисления налога зависит от того, в какой срок собраны документы — до истечения 180 календарных дней или после.

В связи с этим экспортеры в декларации заполняют специальные разделы : раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена», раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)», раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Заполнение раздела 4 Декларации

Раздел 4 Декларации заполняете за тот квартал, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих экспорт.
В данном разделе отражается выручка от реализации товаров на экспорт и заявляется вычет по НДС.
Обратите внимание, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, следует учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (Пункт 1 ст. 153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст. 173, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому определяется налогоплательщиками самостоятельно и отражается в учетной политике (Пункт 10 ст. 165 НК РФ).
Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС (Пункт 7 ст. 169 НК РФ).

Рассмотрим ситуации подбора подтверждающих документов:

1. Если срок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации.
В соответствии с пунктом 9 ст.167 НК РФ налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов.
Заявить право на применение ставки 0% можно после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами (Статья 163 НК РФ).
Так как декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НДС, то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом"(Пункт 10 ст. 165 НК РФ).

2. Если собраны документы после окончания квартала, но до сдачи декларации.
В данном случае показывается экспорт не ранее, чем в декларации за следующий квартал.
Если срок сбора документов пропущен, заполняется раздел 6 декларации.
Если подтверждающие документы в срок не собраны, с экспортной выручки исчисляется НДС по ставке 10% или 18% в зависимости от вида товара.
Исчисленный налог отражается в разделе 6 декларации за тот квартал, когда была отгрузка товара, то есть подается уточненная декларация, так как в первоначальной декларации имеет место "неотражение или неполнота отражения сведений", приведшие к "занижению суммы налога, подлежащей уплате".
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ за налоговый период, на который приходится дата отгрузки экспортируемых товаров, следует представить уточненную налоговую декларацию.
Обязанность уплатить НДС возникает только на 181-й день.

Если документы собраны после установленного срока, снова заполняется раздел 4 Декларации

НДС, уплаченный с неподтвержденной экспортной выручки, можно вернуть после сбора всех подтверждающих документов.
В соответствии с п.9 ст.165 НК РФ, п. 2 ст. 173 НК РФ; п. 3 Порядка заполнения декларации следует представить данные документы вместе с декларацией по НДС до истечения 3 лет с периода, в котором произошла отгрузка.

Заполнение раздела 5 Декларации

Если документы, подтверждающие налоговые вычеты по экспорту (например, счета-фактуры от поставщиков), получены позднее, чем подтверждена ставка 0% по этим операциям, то заполняется раздел 5 для отражения "запоздавших" вычетов, которые следует заполнить в декларации за тот период, в котором эти вычеты возникли. При этом указывается год и код того квартала, в котором ранее заявлен экспорт.

Заполнение строки 100 раздела 3 декларации по НДС

Строка 100 "Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов" заполняется, если по ранее приобретенным товарам (работам, услугам) приняты НДС к вычету, а в истекшем квартале эти товары реализованы на экспорт и не подтверждены в том же квартале (Пункт 38.6 Порядка заполнения декларации).
В соответствии с разъяснениями Минфина России, отраженным в письме от 28.04.2008 N 03-07-08/103, НДС в этом случае следует восстановить и уплатить в бюджет.
Например, в I квартале налог на добавленную стоимость был принят к вычету по приобретенному товару и отражен по строке 130 разд. 3 декларации по НДС за I квартал. Во II квартале этот товар отгружен на экспорт.
Следовательно сумму НДС, относящуюся к экспортной сделке и отраженную ранее по строке 130, следует восстановить, и отразить по строке 100 разд. 3.
Налог восстанавливается в период отгрузки товаров на экспорт (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-08/103).

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области

Заполняем декларацию по НДС при экспорте

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *