Дт 09 Кт 68

Дт 09 Кт 68.

ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77.

При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки:

Списание ОНА Дт 68 Кт 09.

Списание ОНО Дт 77 Кт 68.

В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется.

· Строка«в т.ч.

Дневник Эксперта

постоянные налоговые обязательства (активы)»приводится показатель, рассчитанный как разница между кредитовым сальдо по субсчету ПНА и дебетовым сальдо по субсчету ПНО счета 99.

· По строке «Изменение отложенных налоговых обязательств»показывается разница между списанными и образованными отложенными налоговыми обязательствами за отчетный период, отраженными по счету 77 в корреспонденции со счетом 68.

· В строке «Изменение отложенных налоговых активов»показывается разница между образованными и списанными отложенными налоговыми активами за отчетный период, отраженными по счету 09 в корреспонденции со счетом 68.

· Строка «Прочее» приводятся суммы штрафов, пени в бюджет и внебюджетные фонды, доначисление (уменьшение) налога на прибыль по уточненной декларации, начисленный ЕНВД, разницы, возникшие в результате пересчета ОНА и ОНО при изменении ставки налога на прибыль, списание ОНА в дебет 99 и ОНО в кредит 99 при выбытии объектов учета, по которым указанные активы и обязательства не были полностью списаны на дату выбытия, иные суммы, отнесенные на счет 99.

· Строка «Чистая прибыль (убыток) отражается прибыль (убыток) до налогообложения, минус сумма текущего налога на прибыль, плюс/минус изменения отложенных налоговых активов, изменения отложенных налоговых обязательств и прочих сумм. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

· Строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»- показывается сумма дооценки внеоборотных активов (01-83 и 83-02 по основным средствам; 04-83 и 83-05 по нематериальным активам) и сумма уценки (минус) внеоборотных активов в пределах дооценки прошлых периодов (83-01 и 02-83 по основным средствам; 83-04 и 05-83 по нематериальным активам).

· Строка «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» — показывается увеличение (уменьшение) добавочного капитала (кроме переоценки), изменение входящего сальдо по счету 84 в связи с обнаружением существенной ошибки (ПБУ 22/2010), изменение собственного капитала в иных случаях за счет источников, отличных от чистой прибыли текущего отчетного периода.

· Строка «Совокупный финансовый результат периода»,определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

Справочно в отчете о финансовых результатах приводится следующие строки:

· Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию»

· Строка «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

Данные строки рассчитываются только акционерными обществами по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.

Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н утверждена упрощенная форма отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В упрощенной форме отчета о финансовых результатах приводятся следующие показатели:

— выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов);

— расходы по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы);

— проценты к уплате;

— прочие доходы;

— прочие расходы;

— налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов);

— чистая прибыль (убыток).

Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 584;

Дт 09 Кт 68.

ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77.

При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки:

Списание ОНА Дт 68 Кт 09.

Списание ОНО Дт 77 Кт 68.

В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется.

· Строка«в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»приводится показатель, рассчитанный как разница между кредитовым сальдо по субсчету ПНА и дебетовым сальдо по субсчету ПНО счета 99.

· По строке «Изменение отложенных налоговых обязательств»показывается разница между списанными и образованными отложенными налоговыми обязательствами за отчетный период, отраженными по счету 77 в корреспонденции со счетом 68.

· В строке «Изменение отложенных налоговых активов»показывается разница между образованными и списанными отложенными налоговыми активами за отчетный период, отраженными по счету 09 в корреспонденции со счетом 68.

· Строка «Прочее» приводятся суммы штрафов, пени в бюджет и внебюджетные фонды, доначисление (уменьшение) налога на прибыль по уточненной декларации, начисленный ЕНВД, разницы, возникшие в результате пересчета ОНА и ОНО при изменении ставки налога на прибыль, списание ОНА в дебет 99 и ОНО в кредит 99 при выбытии объектов учета, по которым указанные активы и обязательства не были полностью списаны на дату выбытия, иные суммы, отнесенные на счет 99.

· Строка «Чистая прибыль (убыток) отражается прибыль (убыток) до налогообложения, минус сумма текущего налога на прибыль, плюс/минус изменения отложенных налоговых активов, изменения отложенных налоговых обязательств и прочих сумм.

Зачем в закрытии месяца проводка 09-68.04.2

Сумма убытка показывается в круглых скобках.

· Строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»- показывается сумма дооценки внеоборотных активов (01-83 и 83-02 по основным средствам; 04-83 и 83-05 по нематериальным активам) и сумма уценки (минус) внеоборотных активов в пределах дооценки прошлых периодов (83-01 и 02-83 по основным средствам; 83-04 и 05-83 по нематериальным активам).

· Строка «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» — показывается увеличение (уменьшение) добавочного капитала (кроме переоценки), изменение входящего сальдо по счету 84 в связи с обнаружением существенной ошибки (ПБУ 22/2010), изменение собственного капитала в иных случаях за счет источников, отличных от чистой прибыли текущего отчетного периода.

· Строка «Совокупный финансовый результат периода»,определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

Справочно в отчете о финансовых результатах приводится следующие строки:

· Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию»

· Строка «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

Данные строки рассчитываются только акционерными обществами по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.

Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н утверждена упрощенная форма отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В упрощенной форме отчета о финансовых результатах приводятся следующие показатели:

— выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов);

— расходы по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы);

— проценты к уплате;

— прочие доходы;

— прочие расходы;

— налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов);

— чистая прибыль (убыток).

Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 583;

Аналитический учет к счетам 09 «Отложенные налоговые акти­вы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» следует вести по видам отложенных налоговых активов и обязательств.

Иногда выбывает актив или погашается обязательство, по кото­рым ранее были начислены ОНА или ОНО. Например, выбывает объект основных средств, амортизация по которому для целей бух­галтерского учета и для целей налогообложения начислялась раз-

7.5. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ными способами. В таких случаях ОНА или ОНО списываются с баланса на счет 99 «Прибыли и убытки» в сумме, на которую не бу­дет уменьшен (или увеличен) налог в последующих отчетных пе­риодах.

Величина текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по формуле

ТН = УР (УД) + ПНО — ПНА + ОНА — ОНО.

Типовые проводки по учету расчетов по налогам и сборам при­ведены в табл. 7.6.

Таблица 7.6. Корреспонденция счетов по учету расходов по налогам и сборам

Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1. Налоги, относимые на себестоимость;
— земельный налог, водный налог, транспортный налог, налог на имущество 20, 26
— часть ЕСН, зачисляемая в бюджет 08, 20, 23, 25, 26, 44 68-ЕСН
— часть ЕСН, зачисляемая в государственные вне­бюджетные социальные фонды 08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Налоги, включаемые в стоимость приобретенного имущества:
импортная таможенная пошлина 10, 15, 41
3. Налоги, относимые на заработную плату.
— НДФЛ
4. Налоги, включаемые в счет выручки: — акциз по реализованной подакцизной продукции
— НДС по реализованной продукции, работам, услу­гам, основным средствам и прочим активам 90, 91-2
5.

Статьи и публикации

Начислен условный расход по налогу на прибыль

6. Начислен условный доход по налогу на прибыль
7. Начислено постоянное налоговое обязательство
8. Начислен постоянный налоговый актив
9. Начислен отложенный налоговый актив

232 Бухгалтерский финансовый учет

Бухгалтерский финансовый учет 233

7. Учет расчетов

Окончание табл. 7.6

Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
10. Начислено отложенное налоговое обязательство
11. Уменьшен или погашен отложенный налоговый актив
12. Уменьшено или погашено отложенное налоговое обязательство
13. Списан отложенный налоговый актив при выбы­тии объекта, по которому он был начислен
14. Списано отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по ко­торому оно было начислено
15. Восстановлен НДС в случаях, предусмотренных законодательством 91-2
16. Отражен НДС из полученных авансовых пла­тежей 62 (76)
17. Отражен НДС из начисленной (полученной) арендной платы (у арендодателя) 91-2
18. Списан (восстановлен) НДС по материальным ценностям (работам, услугам), используемым для производства продукции (выполнения работ, оказа­ния услуг), не облагаемых НДС 08, 10, 20 и др. 19 (68)
19. НДС по приобретаемым материальным ценно­стям, основным средствам, нематериальным акти­вам, выполняемым работам, оказанным услугам
20. Принят к вычету НДС
21. Начислены в бюджет штрафы и пени за наруше­ние налогового законодательства
22. Перечислены платежи в бюджет и внебюджет­ные фонды 68,69

Контрольные вопросы и задания

1. В чем заключается разница между налогом и сбором?

2. Каков порядок учета НДС?

3. Чем отличаются постоянные разницы от временных?

4. Приведите примеры постоянных разниц.

234 Бухгалтерский финансовый учет

7.6. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Дата публикования: 2014-10-25; Прочитано: 329 | Нарушение авторского права страницы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *