Дт 91 Кт 10

Начислен ндс бюджету за отгруженую продукцию проводка

$AJAX_JS$

Как отразить в бухучете расходы на рекламу

Что относится к рекламе

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Ситуация: что подразумевается под понятием «неопределенный круг лиц» в определении рекламы?

Под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ, рекламная информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц. Это означает, что она создается не для конкретных потребителей того или иного продукта, а для всех, кого этого продукт может заинтересовать. То есть в рекламе не должны упоминаться конкретные лица (организации, граждане), на восприятие которых она направлена.

Такое толкование понятия «неопределенный круг лиц» подтверждается письмом ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348.

Объектом рекламы могут быть:

— товар;
— средство индивидуализации организации или товара;
— изготовитель или продавец товара;
— результаты интеллектуальной деятельности;
— мероприятие.

Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относятся:

— товарные знаки;
— знаки обслуживания;
— фирменные наименования;
— промышленные образцы;
— изобретения;
— компьютерные программы, базы данных.

Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

В качестве примера рекламы можно привести:

— рекламный ролик на телевидении или радио;
— рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании;
— информация о компании, размещенная на чужом интернет-сайте (баннер);
— рекламные объявления в СМИ;
— информация на рекламных щитах, транспортных средствах, на пунктах их остановки;
— реклама на стендах, щитах в метро (письмо Минфина России от 16 октября 2008 г. № 03-03-06/1/588);
— товары или готовая продукция, размещенные на витринах, в комнатах образцов и демонстрационных залах, на выставках, экспозициях, ярмарках;
— безадресная рассылка каталогов о товарах по почте (письмо Минфина России от 3 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/688).

Ситуация: является ли рекламой информация, указанная на вывеске?

Ответ: нет, не является, при условии что информация на вывеске не связана с определенным товаром.

Закон о рекламе не распространяется на информацию, доведение которой до потребителя обязательно по законодательству (подп. 2, 5 п. 2 ст. 2 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Например, продавец товара обязан довести до покупателя, указав на вывеске следующие сведения:

— наименование организации;
— место ее нахождения;
— режим работы.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

В таком случае вывеска носит не рекламный, а информационный характер.

Аналогичная точка зрения отражена в информационном письме Президиума ВАС РФ от 25 декабря 1998 г. № 37, письме ФАС России от 16 марта 2006 г. № АК/3512.
Если информация на вывеске связана с определенным товаром или вызывает у покупателей ассоциацию с ним, то такая вывеска будет считаться рекламной (см., например, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 8 октября 2012 г. № 58, постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 апреля 2013 г. № А56-46534/2012).

Ситуация: является ли рекламой информация, указанная на упаковке товара?

Ответ: нет, не является.

Закон о рекламе не распространяется на информацию, доведение которой до потребителя обязательно по законодательству (подп. 2, 5 п. 2 ст. 2 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Законодательство обязывает продавца (исполнителя) предоставлять потребителю достоверную информацию, которая необходима для правильного выбора товара (работы, услуги).

Проводки по НДС

К такой информации относятся сведения о товаре, его производителе, потребительских свойствах, правилах и условиях эффективного и безопасного использования продаваемых предметов.

Данные сведения могут быть указаны на этикетке, в маркировке или на упаковке товара (ст. 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Поэтому обязательные сведения на упаковке рекламой не являются.

Бухучет

Расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99. Такие расходы должны быть подтверждены документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поскольку рекламой признается распространенная информация, документального подтверждения требует не только заказ самой рекламы, но и ее фактическое распространение (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Подтверждением распространения рекламы, в частности, могут быть:

— отчеты распространителей рекламы о проделанной работе, например, о количестве розданных листовок;
— эфирные справки телерадиостанций;
— справки метрополитена об оказании рекламных услуг.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/467, от 22 июня 2012 г. № 03-03-06/2/71.
Затраты на рекламу отражайте на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов). К этому счету целесообразно открыть соответствующий субсчет «Расходы на рекламу».

Рекламу размещает сторонняя организация

При размещении рекламы через сторонние организации стоимость их услуг отразите на счете 44. Для этого сделайте такую проводку:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы.

Если размещение рекламы авансировано на несколько месяцев вперед, то предоплату учтите как аванс выданный:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (50)
– оплачено размещение рекламы.

На основании отчета распространителя рекламы признавайте расходы на рекламу в текущих затратах, а аванс зачтите:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60
– отражена стоимость размещения рекламы сторонней организацией;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтен аванс, выданный в счет оплаты услуг по размещению рекламы.

Реклама размещается самостоятельно

Организация может самостоятельно распространять рекламную продукцию. Приобретенные или изготовленные рекламные материалы, например, канцтовары с логотипом организации, брошюры, каталоги, отразите на счете 10 по фактическим затратам. Аналитический учет ведите отдельно по каждому виду рекламной продукции. Для этого к счету 10 откройте субсчет «Рекламные материалы».

Поступление рекламной продукции отражайте следующим образом:

Дебет 10 субсчет «Рекламные материалы» Кредит 60;
– приняты к учету материалы, предназначенные для раздачи в рекламных целях.

После раздачи материалов отнесите их стоимость на счет 44:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 10 субсчет «Рекламные материалы»
– списана стоимость рекламных материалов на основании акта об их расходовании.

При раздаче (например, на выставках, демонстрациях) в рекламных целях товаров, которые изначально предполагалось продавать, их стоимость отразите на счете 41 субсчет «Товары, переданные в рекламных целях». А после раздачи образцов на основании отчета распространителя рекламы спишите стоимость розданных товаров в расходы – в дебет счета 44 субсчет «Рекламные расходы».

Аналогично отражайте в бухучете готовую продукцию, переданную в рекламных целях.

Рекламные конструкции

Затраты на создание или покупку рекламной конструкции (например, стенда, щита) формируют первоначальную стоимость этой конструкции. В зависимости от срока использования и установленного учетной политикой лимита стоимости имущества, признаваемого объектом основных средств, учитывайте рекламную конструкцию:

— на счете 10 «Материалы» в качестве материалов;
— на счете 01 «Основные средства» как объект основных средств (п. 5 ПБУ 6/01).

Суммы, учтенные на счете 10, можно списать единовременно в момент ввода рекламной конструкции в эксплуатацию:

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 10 субсчет «Рекламные материалы»
– списаны затраты на рекламную конструкцию.

Стоимость рекламной конструкции, признанной объектом основных средств, списывайте через амортизацию:

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 02
– начислена амортизация по рекламной конструкции.

Независимо от вида рекламы суммы, накопленные за месяц на счете 44, спишите на себестоимость продаж как коммерческие расходы (п. 9 ПБУ 10/99). Для этого в бухучете сделайте проводку:

Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет «Расходы на рекламу»
– списаны рекламные расходы на себестоимость продаж.

В текущем учете оценка товаров отгруженных, выполненных работ и услуг осуществляется по учетным ценам (плановой себестоимости, розничным или оптовым ценам). При этом применяется два варианта расчета.

При первом варианте рассчитывается процент соотношения фактической себестоимости остатка и поступившей из производства продукции к их стоимости по учетным ценам. Затем из фактической себестоимости остатка продукции на начало месяца и поступившей из производства продукции вычитают фактическую себестоимость на конец месяца. Эта разность и даст фактическую себестоимость отгруженной продукции.

ПРИМЕР:

Рассчитать фактическую себестоимость отгруженной продукции исходя из следующих данных

Показатели По учетным ценам По фактической себестоимости
  1.Остаток готовой продукции на начало месяца   2.Поступило из производства   3. Итого: стр. 1+2   4.%соотношения=1210000:1500000*100=81%   5.Отгружено за мес.(расчетным путем) 6.Остаток готовой продукции на конец мес.   200 000   1 300 000   1 500 000   —   1 400 000     100 000   150 000   1 060 000   1 210 000   —   1 129 000 (1 210 000-81000)   810 000 (100 000 плановая себестоимость*81%)

Используя второй метод, производят корректировку отгруженной продукции по учетным ценам на сумму отклонений фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам. Отклонения определяются следующим образом: к сумме отклонений на остаток готовой продукции на складе на начало мес. Прибавляется сумма отклонений по поступившей на склад продукции. Найденная сумма делится на стоимость остатка продукции по учетным ценам на начало месяца + стоимость поступившей за месяц продукции по этим же ценам. Это соотношение выражается в проценте, по которому определяется сумма отклонений, приходящаяся на счет 45 и на остаток готовой продукции на конец месяца на складе

ПРИМЕР:

Показатели По учетным ценам По фактической себестоимости Отклонения Перерасход (+) Экономия (-) гр.3-2
  1.Остаток готовой продукции на начало месяца   2.Поступило из про-ва   3.Итого (стр.1+2)     4.Процент отклонений   5.Отгружено   6.Остаток готовой продукции на конец месяца   200 000   1 300 000   1 500 000   1 400 000   100 000   150 000   1 060 000   1 210 000   1 134 000 (1 400 000-266 666)   76 000 (1 210 000-1 134 000)   -50 000   -240 000   -290 000     -290 000:1 500 000*100= -19%   -266 000 (14 000 000* -19%)     -24 000 (76 000-100 000), Или 290 000-(-266 000)

В данном примере на сумму отгруженной продукции в течение месяца по учетным ценам делается проводка

Д-т 45 «Товары отгруженные»

К-т 43 «Готовая продукция» — 1 400 000 руб.

Так как отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой представляет собой экономию в сумме 266 000 руб., то на данный результат делается запись красным сторно:

Д –т 45 «Товары отгруженные»

К-т 43 «Готовая продукция» 266 000 руб.

В случае, если фактическая себестоимость выше плановой, то на сумму отклонений (перерасхода) делается дополнительная запись

Д -т 45 «Товары отгруженные»

К-т 43 «Готовая продукция»

При использовании ЭВМ остатки готовой продукции на складе, неоплаченную часть отгруженной продукции и реализованную продукцию целесообразно оценивать по средневзвешенной себестоимости каждого вида изделий, работ, услуг, фактически сложившейся в отчетном месяце с учетом их остатка на начало месяца, что дает наиболее точные результаты.

случае, если фактическая с.с.

запись красным сторно

00 руб.,а по учетным ценам ается в %, по которому определяется сумма откл

ЛЕКЦИЯ 2.21

УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

  1. Учет коммерческих расходов.
  2. Учет реализации продукции (работ, услуг).
  3. Учет налогов и отчислений из выручки.
  1. Учет коммерческих расходов.

Расходы, связанные с реализацией продукции, называются коммерческими. В их состав входят расходы:

— по организации сбыта (маркетинговые операции); на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (упаковочная бумага, древесина, шпагат, услуги своих вспомогательных цехов по изготовлению тары и упаковки и др.);

— по доставке продукции на станцию отправления;

— погрузка в транспортные средства, комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

— по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

— рекламные;

— представительские и др. расходы.

Не относятся к расходам на реализацию затраты по упаковке и транспортировке продукции, возмещаемые в соответствии с договорами покупателями сверх стоимости товара. Данные расходы включаются в расчетно-платежные документы отдельными позициями и взыскиваются с покупателей.

Расходы, связанные с реализацией продукции, учитываются на активном счете 44 «Расходы на реализацию».

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

По Д-ту учитываются суммы произведенных расходов, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг. По К-ту – списание полностью или частично данных расходов на реализованную продукцию.

Расходы на реализацию ежемесячно в доле, относящейся к реализованной продукции, списываются на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» проводкой

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

К-т 44 «Расходы на реализацию»

НАПРИМЕР:

-плановая себестоимость отгруженной продукции – 800 000 руб.

-реализовано продукции по плановой себестоимости – 650 000 руб.

-расходы на реализацию – 40 000 руб.

Расходы на реализацию будут распределены следующим образом:

-отношение расходов на реализацию в сумме отгруженной продукции

40 000 : 800 000 *100 = 5%

-сумма списания расходов на реализацию в отчетном месяце составит

650 000 * 5%:100 = 32 505 руб.

На данную сумму составляется проводка

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

К-т 44 «Расходы на реализацию»

Сальдо на сч. 44 на конец месяца в данном примере составит 7 500 руб., т.е.

40 000 -3 2 500 и соответствует сумме расходов, связанных с реализацией продукции отгруженной, но не оплаченной покупателями.

Аналитический учет ведется по сч.44 по видам и статьям расходов.

  1. Учет реализации продукции (работ, услуг).

Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом продукции (работ, услуг).

На стадии реализации осуществляется процесс формирования отпускной цены. Причем субъекты хозяйствования при формировании отпускных цен и тарифов на вырабатываемую продукцию (товары, работы, услуг) и составляют плановые калькуляции с расшифровкой статей затрат.

Планирование реализации начинается с обеспечения предприятия заказами. Заказы согласовываются с заказчиками продукции и поставщиками материалов. При этом указывается ассортимент, сроки отгрузки, количество и качество продукции, цена, форма расчета, санкции за невыполнение договорных обязательств и т.д.

Для обобщения информации и процессе реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также выявления конечного финансового результата деятельности предприятия, указанными в уставе, за отчетный период (месяц) предназначен сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *