Дт 94 Кт 50

– 770 руб. (7850 − 7080) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Ситуация 2

Петров оплатил расходы на заправку картриджей к принтерам. Расходы Петрова составили 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

– 1000 руб.

Инвентаризацией выявлено…

(1180 − 180) – отражены расходы на заправку картриджей;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 180 руб. – учтен НДС по услугам (на основании счета-фактуры организации, оказавшей эти услуги);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 руб. – принят к вычету НДС по услугам, связанным с заправкой картриджей;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71

– 6670 руб. (7850 − 1180) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Ситуация 3

Петров оплатил услуги спортивно-оздоровительного комплекса, связанные с организацией отдыха работников «Пассива». Расходы Петрова составили 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71

– 5000 руб. (5900 − 900) – отражены расходы на организацию отдыха работников «Пассива»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 900 руб. – учтен НДС по услугам, связанным с организацией отдыха работников «Пассива» (на основании счета-фактуры организации, оказавшей эти услуги);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 900 руб. – списан НДС по услугам, связанным с организацией отдыха;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71

– 1950 руб. (7850 − 5900) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Если работник не представил отчет о расходовании денежных средств и не вернул в установленные сроки средства в кассу организации, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71

– отражена сумма невозвращенных денежных средств.

В дальнейшем сумма невозвращенных денежных средств может быть удержана из заработной платы работника:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94

– удержана сумма невозвращенных денежных средств из зарплаты работника.

При невозможности удержания невозвращенного аванса из оплаты труда работника сделайте проводку:

Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 2145; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


Дебет 50 Кредит 91-1 — на сумму  излишка

Дебет 94 Кредит 50 — на сумму  недостачи

Дебет 73 Кредит 94 — недостача  отнесена на кассира 

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины несет руководитель хозяйства, главный бухгалтер и кассир.

В соответствии с гражданским законодательством  банковский счет обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим  лицом. Для открытия расчетного счета  организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

  • заявление на открытие счета по специальной форме;
  • карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах);
  • решение городской (районной) администрации о создании организации;
  • копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации, и другие документы.

Банк  открывает расчетные (текущие) счета  налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего  постановку на учет в налоговом органе.

На  расчетный счет ФГУП учхоз «Лавровский» поступают денежные средства за проданную  продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы на основании объявления на взнос наличными, прочие поступления по основной деятельности.

С расчетного счета  ФГУП учхоз «Лавровский» производятся следующие платежи:

  • за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги,
  • выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды,
  • по обязательствам перед государственным бюджетом,
  • на погашение задолженности по банковским кредитам,
  • прочие, связанные с хозяйственной деятельностью.

Все платежи с расчетного счета банк проводит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в  соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи производятся на основании распорядительных документов – денежных чеков, по которым  выдаются наличные деньги и платежному поручению, по которому банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа (Приложение 9).

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы.

Самостоятельно  банк снимает со счетов денежные средства и перечисляет их организациям-получателям  на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное хозяйство, и по инкассовым поручениям по исполнительным листам, по уплате штрафов и недоимок и т.д. (Приложение 10, 11).

Для контроля за движением денежных средств  и отражения этих операций в учете, предприятие получает из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, и указывает корреспондирующий счет напротив каждой суммы.

3.2 Синтетический и  аналитический учет  кассовых и банковских  операций

Бухгалтерский учет движения денег по кассе ведется  в соответствии с рабочим Планом счетов ФГУП учхоз «Лавровский» на активном счете 50 «Касса». (Приложение 12)

Субсчета 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные  документы» не открыты, так как по ним нет движения.

По  дебету счета 50 «Касса» отражается начальное и конечное сальдо, поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

В зависимости от различных каналов  поступления денег в кассу  и на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки с корреспондирующими счетами:

Таблица 5 — Типовые операции по счету 50 «Касса»

Операция Дебет счета Кредит  счета
1. Поступили деньги в кассу с  расчетного счета 50 51
2. Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц 50 71
3.Поступили  деньги в кассу со специальных  счетов в банке. 50 55
4. Выдана заработная плата  70 50
5.выданы  деньги подотчетным лицам 71 50
6.Оплачены  из кассы общехозяйственные расходы 26 50
7.Внесены  деньги из кассы на расчетный  счет в банке 51 50

Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера — ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи  в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. При небольшом числе операций допускаются записи по итогам отчета кассира за 3—5 дней. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

В разделе дебетовых оборотов накапливаются  в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 "Касса". Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера № 2, 3,4 и др.). Записи по дебету счета делают аналогичным путем, т. е. на основании отчетов кассира (только в данном случае — по их приходной части) с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Организация учета использования денежных средств

Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. (Приложение 13)

Журнал-ордер  № 1-АПК является, как правило, регистром  месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу .

Бухгалтерский учет расчетов по банковским операциям  ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации.

По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а  по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Таблица 6 — Типовые операции по счету 51 «Расчетные счета»

Операция Дебет счета Кредит  счета
1. На расчетный счет поступила  выручка от покупателей за  проданную продукцию 51 60
2. Поступил на расчетный счет  краткосрочный кредит банка 51 66
3. Из кассы поступила выручка  за проданные товары 51 50
4. Поступила задолженность от прочих  дебиторов 51 76
5. Перечислена задолженность поставщику  за материалы 60 51
6. Перечислена задолженность кредиторам 76 51
7. Погашены проценты за краткосрочный кредит банку 66 51
8. Перечислена задолженность финансовым  органам по платежам в бюджет 68 51
9. Получено в кассу для выплаты  заработной платы рабочим и  служащим в сумме 50 51

Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Расчетный счет" в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51 (Приложение 14).

Основанием  для бухгалтерских записей в  журнале-ордере являются выписки банка  с приложенными документами. Записи в журнале — ордере № 2-АПК  делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день

Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних  страницах журнала-ордера служат для  контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера № 6, 8, 11 и др.).

Дебетовые обороты записывают аналогично на основании  выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Журнал-ордер № 2-АПК является регистром месячного обращения. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу .

Бухгалтерский учет при любой форме строится таким образом, чтобы данные текущих бухгалтерских записей в регистрах обязательно контролировались соответствующими данными в сводных регистрах. Для этих целей и предназначены сводные регистры синтетического учета, в частности Главная книга. На сельскохозяйственных предприятиях при журнально-ордерной форме учета применяют Главную книгу типовой формы № 18-АПК.

Главную книгу открывают на год. Для каждого  синтетического счета предназначен отдельный разворот в книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц. Для каждого месяца выделена отдельная строка, где последовательно записывают: месяц, за который производят записи; обороты по дебету счета с подразделением по корреспондирующим счетам; общие обороты по дебету и кредиту счета; остаток на конец месяца.

Обороты за месяц по кредиту каждого счета  в Главную книгу записывают общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров лицами, ответственными за их ведение, а обороты по дебету набирают из разных журналов-ордеров отдельными суммами по соответствующим графам каждого журнала-ордера.

По  окончании переноса оборотов из журналов-ордеров  в Главную книгу по каждому  счету подсчитывают суммы дебетовых  оборотов и их итог записывают в  графу "Итого по дебету". Поскольку  суммы кредитового оборота были записаны на счете раньше, возникает возможность выведения сальдо по счету на конец месяца, что и делают обычным порядком.

Для контрольных целей в конце  Главной книги на отдельном листе  ежемесячно записывают итоговые суммы  оборотов и сальдо по всем счетам. После  сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют сальдовый баланс. В целом журнально-ордерная форма учета обеспечивает довольно стройную систему увязки синтетического учета с данными регистров аналитического учета .

3.3 Формирование отчета  о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств дополняет  балансовый отчет и отчет о  прибылях и убытках (Приложение 15).

В этом отчете суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводиться четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормативной производственно-хозяйственной деятельности, и получаемыми от внешних источников .

Потоки  денежных средств группируются в  отчете по 3 направлениям, представленным на рис. 1:

Рис. 1 Потоки денежных средств, отражаемые в отчете о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств дополняется, основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации, — от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения главных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств может быть применена в качестве базы для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Все кассовые операции временами подвергаются ревизии с проверкой всех ценностей. Проверку производит инвентаризационная комиссия организации. Ее члены в присутствии ответственного лица инспектируют наличие средств, квитанций на сданные ценности, чековых книг и бланков серьезной отчетности. Выявленные во время проверок несоответствия оформляются бухгалтерскими актами. Детальнее о том, как констатируется недостача в кассе, проводки, которые нужно указать в балансе в случае ее выявления, читайте дальше.

Ценности

В кассе на предприятии могут находиться деньги, платежные документы, ЦБ и бланки серьезной отчетности.

Дебет 94 Кредит 50

К платежным документам относятся не только лишь квитанции, но также марки (почтовые, вексельные и госпошлины), путевки в санатории, авиабилеты и остальные документы. К бланкам серьезной отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Вещественную ответственность за сохранение валютных документов несет кассир.

Инвентаризация

Порядок воплощения инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии инсталлируются управляющим и закрепляются в приказе. Инвентаризацию производит специально сделанная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир.

Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него врубаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате заработной платы), то все невыплаченные суммы равняются к наличным деньгам. Раздельно в документе фиксируются выплаченные суммы.

Кассир должен предоставить расписку о том, что к моменту начала инвентаризации платежные документы сданы в бухгалтерию, а вся наличность оприходована. Это нужно сделать, чтоб по окончании проверки кассир не заявил о наличии у него платежных документов. Отчет кассира сверяется с информацией в кассовой книжке и ордере.

Для сокрытия факта траты средств нередко в качестве документов употребляются расписки. Но они не могут подтвердить расход средств, потому что не составляются по унифицированной форме, не содержат подписи получателя, головного бухгалтера и управляющего. Если имеют место такие документы, то считается, что при инвентаризации кассы выявлена недостача. Проводка должна быть изготовлена в балансе на дату проведения проверки. Председатель комиссии визирует все ордера и прикладывает их к отчету. Этот документ и служит основанием для проведения учетных остатков средств.

Особенности

Во время инвентаризации необходимо проконтролировать:

  • не превосходил ли остаток наличных средств в кассе установленного лимита;
  • целевое внедрение средств;
  • соответствие даты проведения сделки в кассе и расходном ордере;
  • обоснованность записей;
  • своевременность возврата на счет остатков невыплаченной заработной платы;
  • правильность дизайна документов;
  • наличие подписей директора, головного бухгалтера на незаполненных чеках;
  • факт хранения чековой книги вне кассы;
  • законность проводимых операций в границах одной сделки;
  • корректность составления корреспонденции счетов.

Пересчет наличности

Наличие средств в кассе подтверждается полистным пересчетом наличных средств, ценных бумаг и валютных документов. Кассир производит пересчет в присутствии членов комиссии. Средства просчитываются по каждой купюре раздельно начиная с высшего номинала. Если имеется огромное количество купюр, то составляется опись, в какой указывается номинал и количество купюр. Этот документ подписывается комиссией. Если имеется нехватка денег, означает выявлена недостача в кассе. Проводка в БУ с внедрением счета 50 «Касса» подтверждает данный факт.

Пересчет бланков

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. К примеру, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и простые. Во время проверки также фиксируются исходные и конечные номера бланков, их серии и цены.

Все эти валютные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книжки либо отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры дизайна схожих операций будут представлены дальше.

Недостача в кассе: проводки

На предприятиях учет денег осуществляется по счету 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Платежные документы». Раздельно учитываются бланки отчетности на одноименном забалансовом счете 006.

Выявленные избытки средств подлежат оприходованию по статье внереализационных доходов. В БУ делается запись ДТ50-1 КТ91-1.

Недостача денег в кассе отражается проводкой с внедрением в ДТ счета 94 на сумму фактических расходов. Разглядим типовые проводки:

— ДТ94 КТ006 – нехватка бланков.

— ДТ94 КТ50-1(50-3) – недостача средств в кассе.

Проводка ДТ73-2 КТ94 отражает списание недостачи на кассира. Возмещение вреда с заработной платы сотрудника отражается записью ДТ70(50) КТ73-2.

Как при отсутствии виноватого лица отражается недостача в кассе? Проводки:

— ДТ94 КТ50-1 – факт выявления нехватки средств;

— ДТ91-2 КТ94 — сумма недостачи врубается в состав внереализационных расходов.

Отчетность

Результаты инвентаризации отражаются в акте по форме № ИНВ-15. В него вносятся разъяснения кассира по выявленным нарушениям и резолюция управления. Отчет составляется в 2-ух экземплярах, подписывается комиссией и доводится до сведения управления. Один экземпляр остается в бухгалтерии, 2-ой – у кассира.

Проверка операционных касс

Для расчетов с сотрудниками компании употребляются операционные кассы. Порядок их проверки отличается от вышеперечисленного.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой. Разница в остатке средств на начало и конец денька отражает дневную сумму выручки. Числа в кассовой книжке, на ленте и на счетчиках должны быть схожи.

Пересчет наличности осуществляется покупонным методом. Приобретенный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денег в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, смотрится так: ДТ94 КТ50-2.

Проверка банковских счетов

Инвентаризация непременно проводит перед сдачей годичный отчетности. Так как организация может открывать счета в различных банках, то перед проверкой следует детально изучить все банковские договоры, проверить законность и необходимость открытия счета.

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе употребляются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации инфы можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом». Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу два раза: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При всем этом возникают курсовые различия. Положительные значения зачисляются в денежные результаты на внереализационные доходы. Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50.

Инвентаризация осуществляется методом сверки остатков средств по балансу с данными выписок. Дополнительно сравниваются обороты по ДТ и КТ. Во время проверки может быть выявлен избыток и недостача в кассе. Проводки:

— ДТ76-2 КТ51 — выявление неверно отнесенных на банковский счет сумм.

— ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Ах так осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *