Форма 1 и 2

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Классификация и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность по охвату организаций бывает отчетностью отдельной организации или сводной (консолидированной) отчетностью группы взаимосвязанных организаций.

По отчетным периодам бухгалтерская отчетность делится на годовую и промежуточную.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом в целом за календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно) и состоит из следующих форм:

Формы 3, 4, 5 приложениями к ф. 1 и 2.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает ф. 1 и 2, составляется нарастающим итогом с начала года и бывает месячной и квартальной.

Критерии признания

  1. Достоверность и полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех активов организации.
  2. Сопоставимость с отчетными данными за предыдущий отчетный период.
  3. Соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), при оценке статей бухгалтерской отчетности.
  4. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке в валюте РФ и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

    Шпаргалка для Бухгалтеров или Контролируем отчетность (немного про ПБУ-18)

  5. Сроки представления бухгалтерской отчетности:
    • квартальной — в течение 30 дней после окончания квартала;
    • годовой — в течение 90 дней после окончания отчетного года.

    Публичность — опубликование отчетности в газетах, журналах и т. п. Акционерные общества открытого типа: банки, биржи, страховые организации, инвестиционные фонды обязаны публиковать годовую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

    Подготовительные работы, предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчетности

    1. Сверка данных аналитического и синтетического учета.
    2. Проведение сплошной инвентаризации имущества и обязательств.
    3. Закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных и финансово-результативных счетов. Порядок закрытия счетов:
      • списание себестоимости работ (услуг) со счета 23;
      • закрытие счетов 25 и 26;
      • списание себестоимости готовой продукции;
      • определение финансового результата от продаж на счете 90, закрытие всех субсчетов к счету 90;
      • определение сальдо прочих доходов и расходов и закрытие всех субсчетов счета 91;
      • определение остатка и закрытие счета 99 (реформация баланса).

      Закрытие счетов производят на основании бухгалтерских справок, данные которых отражают в журналах-ордерах. Записи производятся методом «допроводки» либо методом «красное сторно». Операции по закрытию счетов отражают в Главной книге отдельной строкой. При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода.

      Бухгалтерский баланс ф.1

      Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояние организации.

      Бухгалтерский баланс отражает активы и пассивы организаций на начало и конец отчетного периода. Он содержит два раздела в активе по группам активов и три раздела в пассиве по группам капитала и обязательств. Разделы делятся на статьи баланса, показывающие конкретные виды активов, обязательств и капитала.

      Баланс составляется на основе данных об остатках на счетах синтетического учета. Однако отдельные статьи баланса могут заполняться на основе данных аналитического учета. Например, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

      Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, ПБУ 19/02 и т. д.).

      В соответствии с указанными Положениями хозяйственные средства и источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе в следующей оценке:

      • нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности — по остаточной стоимости;
      • незавершенное строительство — по фактическим затратам для застройщика;
      • финансовые вложения — по первоначальной стоимости или по текущей рыночной стоимости;
      • материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и другие аналогичные ценности) — по фактической себестоимости их приобретения и изготовления;
      • незавершенное производство (в зависимости от принятой учетной политики) — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массовом и серийном производстве); по фактически произведенным затратам — при единичном производстве продукции;
      • расходы на продажу в торговых организациях — в сумме издержек (в части транспортных расходов), приходящихся на остаток непроданных товаров;
      • готовая и отгруженная продукция (в зависимости от принятой учетной политики) — по фактической или плановой (нормативной) производственной себестоимости;
      • товары — по стоимости их приобретения (покупной цене);
      • товары отгруженные — по полной фактической себестоимости или по полной нормативной (плановой) себестоимости;
      • расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде расходов, но относящихся к последующим отчетным периодам;
      • дебиторская задолженность — в суммах задолженности дебиторов, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;
      • денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах — в сумме остатков денежных средств, выраженных в рублях;
      • уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах организации;
      • добавочный капитал — в сумме, полученной в результате сложения эмиссионного дохода и сумм дооценки внеоборотных активов;
      • резервный капитал — в сумме остатка неиспользованных средств резервного капитала;
      • целевые финансирование и поступления — в сумме остатка неиспользованных средств целевого финансирования;
      • нераспределенная прибыль прошлых лет — в сумме остатка прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию;
      • нераспределенная прибыль отчетного года — в сумме нераспределенной прибыли отчетного периода в оценке нетто, исчисляемой как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения за счет прибыли;
      • краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты — в сумме задолженности за непогашенные кредиты и займы с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу);
      • кредиторская задолженность — в суммах задолженности кредиторам, вытекающих бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;
      • доходы будущих периодов — в суммах, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов;
      • резервы предстоящих расходов — в сумме остатков неиспользованных средств, зарезервированных организацией.

      Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нет то — оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

      Организациям рекомендуется в форме бухгалтерского баланса за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить справочно данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

      Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

      Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления бухгалтерского баланса.

      Строка баланса Код строки баланса Расчет суммы Сумма, тыс. руб.
      Актив
      1. Внеоборотные активы      
      Нематериальные активы 110 Разница между дебетовым остатком счета 04 и кредитовым остатком счета 05  
      Основные средства 120 Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02  
      Незавершенное строительство 130 Сальдо счетов 07, 08  
      Доходные вложения в материальные ценности 135 Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02  
      Долгосрочные финансовые вложения 140 Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов  
      Отложенные налоговые активы 145 Сальдо счета 09  
      Прочие внеоборотные активы 150 Показатели, не указанные в предыдущих строках данного раздела  
      Итого по разделу 1 190 Расчетно: сумма строк 110,120, 130,135, 140, 145 и 150  
      2. Оборотные активы      
      Запасы 210 Расчетно: сумма строк 211-217  
      в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 Сальдо счета 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16  
      животные на выращивании и откорме 212 Сальдо счета 11  
      затраты в незавершенном производстве 213 Сумма остатков по счетам 20, 21, 23,44 и 96  
      готовая продукция и товары для перепродажи 214 Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42  
      товары отгруженные 215 Сальдо счета 45  
      расходы будущих периодов 216 Сальдо счета 97  
      прочие запасы и затраты 217 Стоимость МПЗ, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы»  
      НДС по приобретенным ценностям 220 Сальдо счета 19  
      Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по долгосрочным долгам»

      Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»

      Дебетовое сальдо счета 73 (по долгосрочной задолженности)

       
      в том числе: покупатели и заказчики 231 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям  
      Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по краткосрочным долгам»

      Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года»

      Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

      Дебетовое сальдо счета 73 (по краткосрочной задолженности)

      Дебетовое сальдо счета 68

       
      в том числе: покупатели и заказчики 241 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 (краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям  
      Краткосрочные финансовые вложения 250 Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов  
      Денежные средства 260 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57  
      Прочие оборотные активы 270 Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса  
      Итого по разделу 2 290 Расчетно: сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270  
      Баланс 300 Расчетно: сумма строк 190 и 290  
      Пассив
      3. Капитал и резервы      
      Уставный капитал 410 Сальдо счета 80  
      Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Сальдо счета 81  
      Добавочный капитал 420 Сальдо счета 83  
      Резервный капитал 430 Сумма строк 431 и 432  
      в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ  
      резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами  
      Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Сальдо счета 84  
      Итого по разделу 3 490 Расчетно: сумма строк 410, 420,430 и 470 за минусом строки 411  
      4. Долгосрочные обязательства      
      Займы и кредиты 510 Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним  
      Отложенные налоговые обязательства 515 Сальдо счета 77  
      Прочие долгосрочные обязательства 520 Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам данного раздела  
      Итого по разделу 4 590 Сумма строк 510, 515 и 520  
      5. Краткосрочные обязательства      
      Займы и кредиты 610 Остаток по счету 66, на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним  
      Кредиторская задолженность 620 Расчетно: сумма строк 621-625  
      в том числе: поставщики и подрядчики 621 Сумма сальдо субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками  
      задолженность перед персоналом организации 622 Кредитовое сальдо счета 70  
      задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 Кредитовое сальдо счета 69  
      задолженность по налогам и сборам 624 Кредитовое сальдо счета 68  
      прочие кредиторы 625 Сумма остатков по кредиту счетов 76.1, 76.2, 71

      Сальдо счетов 62 и 76 (в части полученных авансов)

       
      Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Кредитовые остатки по счетам 75 и 70 в части выплаты доходов по акциям и долям  
      Доходы будущих периодов 640 Кредитовое сальдо счета 98  
      Резервы предстоящих расходов 650 Кредитовое сальдо счета 96  
      Прочие краткосрочные обязательства 660 Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям данного раздела  
      Итого по разделу 5 690 Расчетно: сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660  
      Баланс 700 Расчетно: сумма строк 490, 590 и 690  

      Приложение №1 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №67н

      Отчёт о прибылях и убытках

      на _________________ 20___ г.

      КОДЫ

      Форма по ОКУД

      Дата (число, месяц, год)

      Организация _______________________________________ по ОКПО

      Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

      Вид деятельности __________________________________по ОКВЭД

      Организационно-правовая форма / форма собственности__________

      __________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

      Единица измерения: тыс. руб. (млн.

      Форма 2: отчет о прибылях и убытках

      руб.) по ОКЕИ

      384 (385)

      Пояс-
      нения
      (1)

      Наименование показателя
      (2)

      За__________
      20____г.
      (3)

      За__________
      20____г.
      (4)

      Выручка (5)

      Себестоимость продаж

      ( )

      ( )

      Валовая прибыль (убыток)

      Коммерческие расходы

      ( )

      ( )

      Управленческие расходы

      ( )

      ( )

      Прибыль (убыток) от продаж

      Доходы от участия в других организациях

      Проценты к получению

      Проценты к уплате

      ( )

      ( )

      Прочие доходы

      Прочие расходы

      ( )

      ( )

      Прибыль (убыток) до налогообложения

      Текущий налог на прибыль

      ( )

      ( )

      в т.ч. постоянные налоговые
      обязательства (активы)

      Изменение отложенных
      налоговых обязательств

      Изменение отложенных
      налоговых активов

      Прочее

      Чистая прибыль (убыток)

      Справочно:

      Результат от переоценки внеоборотных
      активов, не включаемый в чистую
      прибыль (убыток) периода

      Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

      Совокупный финансовый
      результат периода (6)

      Базовая прибыль (убыток) на акцию

      Разводненная прибыль (убыток) на акцию

      Руководитель

      (подпись)

      (расшифровка подписи)

      Главный бухгалтер

      (подпись)

      (расшифровка подписи)

      "____" ________________ 20____г.

      Примечания

      1) Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках.

      2) В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.07.1999 №43н (по заключению Минюста РФ №6417-ПК от 6.08.1999 указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчёте о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчёту о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

      3) Указывается отчётный период.

      4) Указывается период предыдущего года, аналогичный отчётному периоду.

      5) Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов.

      6) Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк:

      • «Чистая прибыль (убыток)»,
      • «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»,
      • «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчётного периода».

      Файл в формате Excel.

      28.10.2011, 15:22 | 49236 просмотров | 8604 загрузок | 0 комментариев

      Категории: Формы бухотчетности

      Бухотчетность: форма 1 и 2 (бланки и образцы)

      Формы бухгалтерского баланса

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *