Как списать программное обеспечение

Главная / 1С Предприятие 8 / 1С Предприятие для Вас

Бухгалтерский учет программного обеспечения

Советы и рекомендации для бухгалтеров предприятий и организаций, приобретающих программы, в том числе программы 1С, в Компании Софт-Маркет для личного пользования (не для перепродажи). Компания Софт-Маркет осуществляет поставку программного обеспечения различных вендоров, в том числе и 1С в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Документальное оформление и договорные отношения:

Поставка сопровождается актом приема-передачи и лицензионным соглашением по форме рекомендованной производителем и владельцем исключительных прав на программы, например  фирмой 1С.
При покупке программного обеспечения, покупатель (Лицензиат), заключает лицензионное соглашение, с разработчиком владельцем исключительных прав (Лицензиаром), в котором определены порядок и условия использования соответствующего программного обеспечения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (ГК РФ, часть IV, Ст.1235, пункт 4).

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете:

При покупке программы у покупателя не возникает исключительного права на приобретаемую программу.
Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности производятся в соответствии со Статьей 149, п. 2, пп. 26 Налогового Кодекса РФ и освобождаются от обложения НДС.
Покупатель (пользователь) отражает нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете по стоимости, определяемой исходя из установленной цены экземпляра программного продукта (в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007).

Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение

Платежи за предоставленное право использования программ, отражаются в бухгалтерском учете покупателя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.

Бухгалтерские проводки по учету программного обеспечения, в том числе и 1С

  • Д 60 К 51 – оплата поставщику за право на использование программы 1С
  • Д 97 К 60 –расходы на программу 1С
  • Д 26(44) К 97 – списание расходов на программу 1С равными долями в течение срока действия лицензионного договора
  • Д 012 – получение в пользование нематериальные активы
  • К 012 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

Консультация по покупке программ 1С в Петербурге по тел. (812) 320 64 34или E-mail: sales-spb@soft-market.ru

Как правильно списать старое программное обеспечение для кассовых аппаратов при замене его на новое

Распечатать

Вопрос.

На кассах магазинов розничной сети стоит программное обеспечение DKLink CLM, срок действия которого ещё не закончился. С 01.07.17. организация устанавливает новое ПО SET Retail. Как правильно и на какой счёт списать старое ПО?

 

Ответ специалиста.

Из пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ следует, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). При этом НК РФ не учитывает связь между сроком лицензионного договора и актуальностью программы.

ст. 264, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) {КонсультантПлюс}

По мнению Минфина России (Письма от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181), при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик должен распределять расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.

Таким образом, если организация, разделяя подход финансистов, утвердила в учетной политике равномерный способ признания расходов на приобретение неисключительных прав на программные продукты, она обязана списывать эти расходы при исчислении налога на прибыль вплоть до окончания срока действия соответствующих договоров. Тот факт, что вследствие морального устаревания программные продукты уже не используются в деятельности компании, значения не имеет (см. Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95).

("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2) {КонсультантПлюс}}

Финансовое ведомство, разъясняя порядок учета расходов на приобретение программных продуктов, занимает однозначную позицию — такие расходы нужно списывать равномерно в течение всего срока договора (Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276, от 05.05.2012 N 07-02-06/128 и от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).

Напомню, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Самостоятельно распределять расходы налогоплательщик вправе только в том случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами четко не определена либо определяется косвенным путем (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, если производитель установил 15-летний срок использования неисключительных прав на компьютерную программу, покупателю придется списывать в налоговом учете стоимость такой программы в течение всех 15 лет.

Порядок бухгалтерского учета компьютерных программ на предприятии

Независимо от того, что в действительности организация перестанет использовать такую программу в своей деятельности намного раньше".

("Российский налоговый курьер", 2014, N 21) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по  бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в июне 2017 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент — Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *