Как списать страховку автомобиля в бухгалтерии

"Главбух", N 15, 2003

УЧЕТ РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ

И ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЕЙ

С 1 июля 2003 г. вступил в силу Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". Теперь каждая организация, имеющая легковые автомобили, грузовики, мотоциклы, прицепы и тракторы, должна застраховать свою гражданскую ответственность. За это придется заплатить, и, если на балансе организации не один и не два автомобиля, весьма солидную сумму.

При этом многие организации уже страховали свой транспорт раньше — скажем, на случай угона или аварии. В добровольном порядке страхуют и сейчас от таких рисков, которые не предусмотрены обязательным страхованием.

В нашем материале мы расскажем о том, как отразить такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а также рассмотрим, как учесть суммы, которые страховые фирмы выплачивают организациям, понесшим убытки.

Виды страхования

Начнем с обязательного страхования. Уплачивая "обязательные" взносы, вы застрахуетесь на случай, если, управляя автомобилем, нанесете вред здоровью людей или имуществу. Застраховать гражданскую ответственность должны собственники транспорта, лица, владеющие им на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления, а также арендаторы. Нужно застраховаться и тем, кто управляет автомобилем по доверенности.

Теперь о добровольном страховании автомобилей. Чаще всего их страхуют от угона или ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП), противоправных действий третьих лиц, стихийного бедствия и т.п.

Можно застраховать автомобиль сразу и от угона, и от ущерба. Страховые компании называют такой вид страхования "автокаско". Также транспорт нередко страхуют от "утраты товарного вида".

Во всех указанных случаях организация (страхователь) уплачивает страховой компании (страховщику) определенную сумму — страховой взнос. Если же наступает страховой случай (угон, авария и т.д.), страховщик возмещает фирме понесенные расходы. Само собой, и сумма страховых взносов, и размер страхового возмещения оговариваются в договоре.

Как отразить суммы страховых взносов

в бухучете

В бухучете взносы на обязательное и добровольное страхование автомобиля относятся к расходам по обычным видам деятельности. Их списывают на счет 26 "Общехозяйственные работы".

Как правило, страховые взносы полностью уплачивают в том месяце, в котором заключают договор со страховой компанией. Отметим, что если договор заключили на срок, не превышающий календарного года, то сумму страхового взноса можно списывать на затраты ежемесячно равными долями.

Пример 1. ООО "Апекс" 1 июля 2003 г. застраховало гражданскую ответственность на собственный автомобиль "ВАЗ-2109". Страховка действует с 1 июля 2003 г. по 31 декабря 2003 г. включительно, то есть 6 месяцев. Сумма страхового взноса составляет 3960 руб. Он перечислен 1 июля 2003 г.

В этот день бухгалтер ООО "Апекс" сделал в бухучете такую запись:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 51

— 3960 руб. — перечислен страховой взнос.

Затем он рассчитал сумму, которая ежемесячно относится на расходы по страхованию:

3960 руб. : 6 мес. = 660 руб.

Суммы страховых платежей ежемесячно в течение второй половины 2003 г. списываются такими проводками:

Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

— 660 руб. — отражены расходы по обязательному страхованию.

Если договор страхования заключили на период, который превышает календарный год, то суммы страхового взноса нужно учитывать как расходы будущих периодов. Затем их ежемесячно равными долями списывают на счета учета затрат. Об этом говорится в п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Пример 2. ООО "Калина" 22 июля 2003 г. добровольно застраховало свой автомобиль "ВАЗ-2109" от угона.

Договор действует 12 месяцев (с 22 июля 2003 г. по 21 июля 2004 г. включительно).

Сумма страхового платежа составляет 12 000 руб., ее перечислили 22 июля 2003 г.

В бухгалтерском учете ООО "Калина" сделаны такие проводки.

22 июля 2003 г.:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 51

— 12 000 руб. — перечислен страховой взнос;

Дебет 97 субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию" Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

— 12 000 руб. — учтен страховой взнос в составе расходов будущих периодов.

31 июля 2003 г.:

Дебет 26 Кредит 97 субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию"

— 322,58 руб. (12 000 руб. : 12 мес. x 10 дн. : 31 дн.) — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.

Ежемесячно в период с августа 2003 г. по июнь 2004 г.:

Дебет 26 Кредит 97 субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию"

— 1000 руб. — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.

21 июля 2004 г.:

Дебет 26 Кредит 97 субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию"

— 677,42 руб.

Договор ОСАГО досрочно расторгнут

(12 000 руб. : 12 мес. x 21 дн. : 31 дн.) — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.

Как учесть страховые взносы

при налогообложении прибыли

Средства, истраченные и на обязательное страхование гражданской ответственности, и на добровольное страхование автомобилей, для целей налогообложения включают в расходы, связанные с производством и реализацией. Об этом сказано в пп.5 п.1 ст.253 Налогового кодекса РФ.

При этом нужно учитывать следующее. Страховые взносы будут в полном объеме уменьшать налогооблагаемую прибыль, только если застрахованный автомобиль используется в деятельности, приносящей предприятию налогооблагаемый доход.

Обратите внимание: средства, истраченные на обязательное страхование гражданской ответственности, уменьшают налогооблагаемый доход в пределах страховых тарифов, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 264. Что же касается расходов на добровольное страхование гражданской ответственности, то их можно учесть для целей налогообложения только в том случае, если предприятие застраховало свой транспорт в соответствии с требованиями международного законодательства. Так сказано в п.8 ст.263 Налогового кодекса РФ.

Теперь рассмотрим, в какой момент на затраты по страхованию можно уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Если организация пользуется методом начисления, то у бухгалтера есть два возможных варианта (п.6 ст.272 Налогового кодекса РФ). В первом случае затраты признаются в том отчетном периоде, в котором страховые взносы были оплачены. Так поступают, если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его. Напомним, что отчетные периоды по налогу на прибыль — это I квартал, полугодие, 9 месяцев или месяц, два, три и так далее до окончания года. Второй вариант используют в том случае, когда автомобиль застрахован на срок, превышающий отчетный период. Тогда страховой взнос нужно списывать равномерно в течение всего срока действия договора страхования.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2, добавив к ним еще одно: ООО "Крот" применяет метод начисления при расчете налога на прибыль.

Для исчисления налога на прибыль бухгалтер организации списал суммы расходов по страхованию так: в июле 2003 г. — в сумме 322,58 руб.; в период с августа 2003 г. по июнь 2004 г. — 1000 руб. ежемесячно; в июле 2004 г. — 677,42 руб.

Когда организация применяет кассовый метод, то она может исключить страховые взносы из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п.3 ст.273 Налогового кодекса РФ).

Как отразить в учете суммы

страхового возмещения

Итак, страховая фирма выплачивает возмещение по договору добровольного страхования. Тогда в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" такое возмещение относится к чрезвычайным доходам. Когда становится известно, какая сумма будет выплачена, в бухгалтерском учете страхователь делает такую проводку:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 99 субсчет "Чрезвычайные доходы"

— начислена причитающаяся сумма страхового возмещения.

Обратите внимание: если автомобиль уничтожен, угнан и т.п., то действие договора страхования, естественно, прекращается. В таком случае в учете делается проводка на сумму страховых платежей, которую раньше отразили на счете 76 или 97 и еще не включили в расходы:

Дебет 99 субсчет "Чрезвычайные расходы" Кредит 76 (97)

— списана сумма страховых взносов, не включенная в расходы на дату, когда автомобиль был утрачен.

В налоговом учете недосписанные к моменту аварии или угона суммы страховых взносов также следует отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход.

А нужно ли включать сумму страхового возмещения в доход, облагаемый налогом на прибыль? Да, ее включают в состав внереализационных доходов (п.3 ст.250 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем сумма страхового возмещения не облагается НДС, поскольку ее получение никак не связано с операциями, облагаемыми этим налогом.

Пример 4. Автомобиль "ГАЗ-3110", принадлежащий ЗАО "Весна", попал 1 июля 2003 г. в ДТП. Восстановить машину оказалось невозможно. Первоначальная балансовая стоимость автомобиля составляла 120 000 руб. Начисленная амортизация на момент страхового случая — 20 000 руб. Автомобиль был застрахован 1 мая 2003 г. на 6 месяцев на случай его повреждения. Страховая компания выплатила ЗАО "Весна" возмещение — 110 000 руб. К тому моменту, когда произошла авария, бухгалтер ЗАО "Весна" еще не списал на "бухгалтерские" и "налоговые" расходы страховые взносы в сумме 6000 руб.

Бухгалтер ЗАО "Весна" сделал в учете такие проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства"

— 120 000 руб. — списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

— 20 000 руб. — списана начисленная амортизация;

Дебет 99 субсчет "Чрезвычайные расходы" Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

— 100 000 руб. (120 000 — 20 000) — включена в состав чрезвычайных расходов остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 99 субсчет "Чрезвычайные расходы" Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

— 6000 руб. — списана сумма страховых взносов, которую не включили в расходы до аварии;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 99 субсчет "Чрезвычайные доходы"

— 110 000 руб. — начислена сумма страхового возмещения;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

— 110 000 руб. — получена сумма страхового возмещения.

В налоговом учете бухгалтер ООО "Крот" включил в состав расходов недосписанную часть страхового взноса — 6000 руб. и остаточную стоимость автомобиля — 100 000 руб. А страховое возмещение — 110 000 руб. — он отнес на внереализационные доходы.

О.В.Павлов

Аудитор

Департамента общего аудита

фирмы "Русаудит Дорнхоф,

Евсеев и партнеры" (ООО)

Подписано в печать

30.07.2003

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Урок 13.

Тема: Редактирование договоров страхования в базе данных.

Урок 11.

Вопросы:

1.Ввод убытков и возвратов страховых премий по договору страхования в закладку «Выплаты»

2.Ввод, удаление, изменения выгодоприобретателя по договору страхования в закладку «Выгодоприобретатели»

Литература: Руководство пользователя с.36-41

1)Закладка «Выплаты» предназначена для ввода убытков и возвратов страховых премий.

Закладка состоит из 3 блоков-таблиц:

1.Акты по убыткам

2.Убытки

3.История выплат.

Ввод выплат по договору страхования производится в 3 этапа:

1.создание акта по убыткам

2.ввод убытков по акту

3.ввод выплат по убытку

Первичный этап содержит следующие поля ввода данных:

Вид акта – выдающий список

Номер акта

Дата заявления

Дата страхового события

Дата закрытия акта

Второй этап содержит следующие поля ввода данных:

Объект страхования

Страховой случай

Сумма убытка в валюте убытка

Валюта убытка

Курс (на дату заявления)

Сумма убытка

Третий этап содержит следующие поля ввода убытка:

Дата

Тип (выплата, отказ, зачет убытка в части неоплаченной премии)

Валюта убытка

Курс

Сумма в валюте убытка.

2)Закладка «Выгодоприобретатели» делает доступной форму для ввода, удаления, изменения выгодоприобретатели. При открытии этой формы, заполняются следующие поля:

Выгоприобретатель

Основание страхового интереса

Доля в процентах

Для создания и редактирования договоров так же доступны операции над договором в целом, которые могут осуществляться с помощью печати выписки – выписка по данному договору страхования.

Литература: Руководство пользователя «АРМ Страховщика» с.71-110

1)Процессы учета договоров страхования и урегулирования убытков содержит:

-Работа с договорами – пункт содержит описание форм создания, просмотра и редактирования договора и проекта договора, которые включают:

-ввод данных по договору или проекту договора;

-активация проекта договора;

-расчет страховой премии по договору;

-ввод оплат и возврата страховой премии по договору;

-ввод выплат по договору;

-пролонгация договора;

-печать справок, полисов и счетов по договору;

-расторжение договора.

-Работа с заявлениями – пункт содержит описание особенностей процесса урегулирования ущерба ОСАГО, формы создания и редактирования заявления ОСАГО, а так же описание печати документов по страховому делу и операции закрытия страхового дела.

Форма создания и редактирования договора и формы создания и редактирования договора ОСАГО находиться в разделе учет договоров, процесс расторжения договора, а также страховой калькулятор.

Вызов формы создания и редактирования договора осуществляется с помощью кнопок Создать Договор и Редактировать формы КАИС-А.

Форма состоит из пяти «закладок», содержащих информацию по договору. Переход на интересующую закладку производится по нажатию левой кнопкой мыши на ее название.

Работа с каждой из закладок описана в соответствующих разделах «Общие», «Оплаты», «Выплаты» и «Особые отметки».

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

Закладка «Допущенные к управлению» аналогична закладке формы создания и редактирования проекта договора.

В верхнем левом углу формы находятся кнопка Страховая премия,на которой, после расчета страховой премии, выводится соответствующая сумма. По нажатию на эту кнопку, также, открывается форма страхового калькулятора.

На форме редактирования договора доступны следующие блоки операций над открытым в данной форме договором:

-Создать ДСАГО – кнопка открывает фору создания договора ДСАГО.

-Предложить – кнопка предназначена для пролонгации договора. О порядке ввода продленных договоров.

-Расторгнуть – кнопка расторжения договора.

-Сохранить – кнопка предназначена для сохранения в базе данных внесенных по договору сведений.

В случае если введены сведения по возобновленному договору без указания сведений о серии и номере предыдущего договора, после нажатия на указанную кнопку появится окно подтверждения сохранения договора.

-Закрыть – чтобы закрыть, форма редактирования и просмотра договора, нажмите на данную кнопку.

Операции расчета страховой премии, активации проекта, печати счета или заявления.

Дата добавления: 2014-01-11; Просмотров: 367; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Учитываем расходы на Осаго в 1С Бухгалтерии 8

Елена Винн

Если в собственности организации есть автомобиль, то ежегодно в учете будут выполняться операции по страхованию ОСАГО.

При этом оплата страховой премии выполняется единовременно, а расходы равномерно распределяются в течение года.

Распределять расходы по месяцам обязывает п. 18 ПБУ 10/99, содержащий требование, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (независимо от времени фактической выплаты денежных средств).

Отражение в учете передачи страховщику остатков автомобиля после ДТП

В налоговом учете ситуация аналогична (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Раньше бухгалтеры учитывали ОСАГО на счете 97 «Расходы будущих периодов», однако, на сегодня этот подход устарел. Страховку ОСАГО рекомендуется учитывать на счете 76, на обособленном субсчете.

При учете ОСАГО выполняются бухгалтерские записи:
Дт 76 Кт 51 – оплата страховки
Дт 20 (23, 26, 44) Кт 76 – ежемесячное списание части страховки на счета затрат

КАК ВСЕ СДЕЛАТЬ В 1С

Для учета страховки ОСАГО в плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрены специальные счета: 76.01.1 – для учета оплаты страховки; 76.01.9 – для регистрации страховки ОСАГО.
1) При оплате ОСАГО, в документе «Списание с р/сч» выберите счет расчетов – 76.01.1.
2) Чтобы зарегистрировать страховку и определить параметры ее списания – в документе «Поступление услуг» настройте счета и параметры учета.
3) Ежемесячно, при закрытии месяца будет выполняться регламентная операция «Списание расходов будущих периодов», которая сформирует нужную проводку и определит сумму списания.

Все рисунки к примеру можно посмотреть по адресам:
https://vk.com/wall-149637626_119 
http://ok.ru/group/58440598356000/topic/67302847747360

Присоединяйтесь к нашей группе «Бухучет | Налоги | Программа «1С»!
https://vk.com/mic.lector (Вконтакте)
https://ok.ru/mic.lector (Одноклассники)

Активные ссылки также есть внизу моей авторской страницы.

С уважением,
Елена Винн.

АКЦИЯ В ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНЕ "Текстиль для Дома"!
При любой покупке на сайте postel1.ru — получите подарок на выбор! Купите качественное постельное бельё и текстиль для дома с бесплатной доставкой!

postel1.ru

© Copyright: Елена Винн, 2017
Свидетельство о публикации №217092901400

Список читателей / Версия для печати / Разместить анонс / Заявить о нарушении

Другие произведения автора Елена Винн

Рецензии

Написать рецензию

Другие произведения автора Елена Винн

Как отражаются расходы на страховку автомобилей в бухучете

Интернет автомагазин вінниця — бизнес мойка автомобилей

Любое предприятие, большое или маленькое, имеющее в распоряжении автомобили, несут не только расходы на заправку топливом, на ремонт и обслуживание автопарка, на техосмотр машин, но и несет такие специфические расходы, как страховка автомобилей. Причём, страхование автомобилей бывает 3 видов:

  • ОСАГО, то есть обязательное страхование (по этой страховке возмещается ущерб в том числе третьим лицам, однако суммы возмещений определяются госслужащими и часто далеко не реальны),
  • ДСАГО, то есть добровольное страхование (по этим страховкам практически всегда выплачиваются реальные суммы миллионного ущерба),
  • КАСКО ( исключительно добровольная страховка, по которой выплачивается возмещение ущерба в случае хищения автомобиля или ДТП вне зависимости от виновника).

В любом случае, все эти расходы по страховке должны быть отражены в бух.

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, каско)

учете. В современных условиях на большинстве предприятий используется программа 1с. Но мало просто купить 1c и установить на компьютере в офисе, нужно ещё и уметь правильно вносить в программу проводки. В этой статье опишем самые распространенные варианты проводок по отражению в бух учете расходов и доходов по автострахованию.

Первым делом, при поступлении страхового полиса, его отражают на забалансовом счете 13, по дебету.
Д20(26) к60 расходы на тех осмотр.
д20(26) — к76-1 ежемесячное (если срок договора страхования больше 1 месяца) или разовое списание страховых сумм.
Д51 — к76-1 возврат части страховой премии в случае преждевременного расторжения договора. При этом обязательно списывается полис по кредиту счёта 13.

Но не всё так просто, потому что у автомобиля могут быть разные собственники:

  1. само предприятие,
  2. сторонняя организация или частное лицо (автомобиль взят в аренду),
  3. работник предприятия, использующий личный автомобиль в служебных целях.

В первом и во втором случае расходы по страхованию автомобиля должны быть отражены по дебиту одного из счетов: 23, 25, 26, 44, 90-10. В третьем случае затраты на страховку автомобиля отражаются только по дебету счёта 90-10.

© 2015 А.В.М. | КАК ЗАКАЗАТЬ | | | ДОСТАВКА | | | СВЯЗЬ | |

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *