Как закрыть 26 счет

Состав общехозяйственных затрат

Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.

Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:

  1. Оплата труда руководящего персонала, а также налоги и страховые взносы, начисленные на зарплату административно-управленческого персонала.
  2. Основные средства, НМА, которые используются для обеспечения работы администрации предприятия. А также амортизационные отчисления по таким объектам собственности.
  3. Материальные запасы (канцелярка, ГСМ, запчасти), которые закупаются для обеспечения работы АУП.
  4. Оплата арендных и лизинговых платежей за имущество, приобретенное для нужд администрации компании. Например, аренда офисного помещения.
  5. Информационные, консультационные, юридические и иные сопроводительные услуги сторонних организаций и фирм, которые используются в деятельности компании как вспомогательные.

Отметим, что для исключительных видов деятельности на сч. 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.

Особенности учета

Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Следовательно, дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.

Бухсчет 26 не может иметь итогового сальдо на конец отчетного периода.

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Что это значит? Это означает, что данный бухсчет подлежит ежемесячному закрытию. Далее разберем, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению общехозяйственных расходов:

Операции

Дебет

Кредит

Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым для работы администрации предприятия

02 — основные средства

05 — нематериальные активы

Начислена зарплата и страховые взносы директору организации и его заместителям

70 — зарплата

69 — взносы

Списаны материалы, используемые в работе секретариата

Часть готовой произведенной продукции направлена на ОХР

Услуги сторонних организаций отнесены в состав ОХР

Типовые проводки, как закрыть 26 счет:

Операция

Дебет

Кредит

Примечание

Отражено списание по фактической себестоимости

Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Метод распределения закрепите в учетной политике.

Отражено списание по системе директ-костинк

Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.

Отметим, что применение автоматизированного учета существенно облегчает ведение учета. Однако в специализированных бухгалтерских программах не редки ошибки. Итак, почему не закрывается 26 счет:

  1. Проверьте настройки учетной политики в программном продукте. Следуйте подсказкам, которые дает программа, либо обратитесь к разработчикам.
  2. Проверьте правильность регистрации операций в спецпрограмме. В большинстве случаев ошибки кроются в пересортице (например, бухгалтер ошибся в реквизитах или номенклатуре).
  3. Проконтролируйте даты регистрации операций. Например, в ПП «1С» даты регистрации хозяйственной операции играют ключевую роль в формировании бухгалтерских данных.

Чтобы избежать ошибок, систематически формируйте оборотную ведомость и проверяйте карточку бухсчета 26.

Ежемесячно сумма дебетовых оборотов субсчетов 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Акцизы» и т.д. сопоставляются с кредитовым оборотом субсчета 90/1 «Выручка», чем определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц.

Данный результат ежемесячно заключительными оборотами отражается по субсчету 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» остатков на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90/9) закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

Отражение в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, (работ, услуг):

Содержание операции Корреспонденция
    Дт Кт
1. Предъявлен покупателем счет–фактура на отгруженную продукцию, товары, услуги    
2.

Закрытие счета 26 в конфигурации "Упрощенная система налогообложения"

Выделен НДС с выручки    
3. а) б) в) г) Списывается фактическая себестоимость: готовой продукции работ, услуг товаров товаров отгруженных    
4. Списываются расходы на продажу    
5. Списываются управленческие расходы    
6. а) б) Выявлен результат от реализации: Прибыль Убыток    
7.   а) б) По окончании отчетного года закрываются субсчета, открытые к счету 90 «Продажи»: Если по результатам года получена прибыль Если по результатам года выявлен убыток    

II. Учет расчетов по бартерным сделкам

Если по условиям договора расчеты производятся путем отгрузки товаров, работ, услуг в счет бартерной сделки, то в учете это отражается следующим образом.

На стоимость отгруженного товара, продукции, работ, услуг в адрес получателя выписывается счет – фактура, а также расходная накладная или акт выполненных работ.

На сумму предъявленного покупателю счета дается проводка:

Дт 62 Кт 90

Поступление материальных ценностей от поставщика отражается проводкой:

Дт 08,10,12,20,26,44,19 Кт 60

После взаимного обмена материальными ценностями или услугами производится зачет взаимных задолженностей:

Дата добавления: 2015-02-04; просмотров: 677; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Счет 26 в бухгалтерском учете

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *