Компенсация НДС при УСН в смете письмо

Компенсация НДС при УСН

5. Многие начинающие сметчики допускают большую ошибку при составлении смет по упрощенной системе налогообложения, а именно концовку сметы, получившуюся в "ИТОГО", оставляют просто без НДС и считают, что это, и есть упрощенная система налогообложения, что считается неверным.

В отличии от обычного налогообложения с НДС, налог (НДС) по упрощенной системе налогообложения расчитывается по сложному расчету:

Существуют два варианта расчета НДС по упрощенной системе налогообложения:

I Вариант — это когда арендуются строительные машины;
II Вариант — это когда строительные машины собственные.

Рассмотрим I вариант (когда строительные машины арендуются):

Пример расчета сметы по упрощенной системе налогообложения:
(в текущем уровне цен)

ИТОГО  ПО  СМЕТЕ (прямые затраты) руб. 56 281
ВСЕГО НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ руб. 896
ВСЕГО СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ руб. 701
ВСЕГО  ПО  СМЕТЕ С НАКЛАДНЫМИ РАСХОДАМИ И СМЕТНОЙ ПРИБЫЛЬЮ
56 281 + 896 + 701 =
руб. 57 878
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ С ПОНИЖАЮЩИМ КОЭФФИЦИЕНТОМ 0,94
896 х 0,94 =
руб. 842
СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ С ПОНИЖАЮЩИМ КОЭФФИЦИЕНТОМ 0,9
701 х 0,9 =
руб. 631
ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НАКЛАДНЫМИ РАСХОДАМИ И СМЕТНОЙ ПРИБЫЛЬЮ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
56 281 + 842 + 631 =
руб. 57 754
Оплата основных рабочих руб. 1 072
Оплата механизаторов руб. 7
Нормативная трудоемкость чел-ч 104.2592
Стоимость механизмов руб. 33
Сметная стоимость материалов руб. 55 108
Сметная стоимость оборудования руб. 68
НАЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:    
НДС НА СМЕТНУЮ СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ 18%
55 108 х 18% =
руб. 9 919
НДС НА СМЕТНУЮ СТОИМОСТЬ ОБОРУДОВАНИЯ 18%
68 х 18% =
руб. 12
НДС НА ЭКСПЛУАТАЦИЮ МАШИН В ТОМ ЧИСЛЕ ОПЛАТА ТРУДА МАШИНИСТОВ 18%
33 х 18% =
руб. 6
ДОЛЯ МАТЕРИАЛОВ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ 17,12%
842 х 17,12% =
руб. 144
НДС НА ДОЛЮ МАТЕРИАЛОВ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ 18%
144 х 18% =
руб. 26
ДОЛЯ 40% ОТ 5,51% ПРОЧИХ ЗАТРАТ (в том числе Расходы на оплату консультационных, информационных, аудиторских, лицензионных, юридических и иных аналогичных услуг (30), Другие АХР (оплата банковских услуг по выдаче заработной платы работникам строительной организации через учреждения банков, представительские расходы и др.)(100),Расходы по нормативным работам (30), Расходы по проектированию производства работ, выполняемому др. организациями(20), Платежи по кредитам банков (100), Расходы на рекламу (60) и т.д.) В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ = 2,2%
842 х 2,2% =
руб. 19
НДС НА ДОЛЮ 40%-ов ОТ 5,51% ПРОЧИХ ЗАТРАТ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ = 18%
19 х 18% =
руб. 3
ДОЛЯ МАТЕРИАЛОВ В СМЕТНОЙ ПРИБЫЛИ 15%
631 х 15% =
руб. 95
НДС НА ДОЛЮ МАТЕРИАЛОВ В СМЕТНОЙ ПРИБЫЛИ 18%
95 х 18% =
руб. 17
ИТОГО НДС ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =
руб. 9 983
ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НДС ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
56 281 + 842 + 631 + 9 983 =
руб. 67 737
     

Страница:123456789

Смета при "упрощенке"

Прежде чем выполнять строительные или ремонтные работы, на них составляют смету. В нее закладывают прямые и накладные расходы подрядчика, а также его прибыль. Подсчитать величину накладных расходов и сметной прибыли организация может исходя из собственных (индивидуальных) норм или используя утвержденные нормативы.

Однако в них заложены расходы по уплате налогов, которые предприятие, перешедшее на "упрощенку", не платит (например, расходы по уплате ЕСН, налога на прибыль и на имущество). Поэтому если, составляя смету, организация решила руководствоваться утвержденными нормативами накладных расходов и сметной прибыли, то ей нужно исключить из них расходы по уплате перечисленных налогов. В то же время в смете, наоборот, нужно предусмотреть расходы по уплате "входного" НДС поставщикам, ведь этот налог при "упрощенке" нельзя предъявить к вычету из бюджета.

Как исключить из сметы ЕСН

Расходы по уплате ЕСН с выплат, начисленных рабочим и управленческим работникам, включаются в состав накладных расходов. Это следует из Приложения 8 к Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденным Постановлением Госстроя России от 12 января 2004 г. N 6 (далее — Постановление Госстроя России N 6).

Если организация использует утвержденные нормативы, то она может рассчитать величину накладных расходов двумя способами:

  1. на основании нормативов накладных расходов по видам строительных и монтажных работ (приведены в Приложении 4 к Постановлению Госстроя России N 6);
  2. на основании укрупненных нормативов по основным видам строительства (приведены в Приложении 3 к Постановлению Госстроя России N 6) <*>.

<*> Укрупненные нормативы по основным видам строительства и нормативы накладных расходов по видам строительных и монтажных работ приведены в рубрике "Справочник" на с. 85 и с. 78.

Чтобы исключить из этих нормативов расходы по уплате ЕСН, их нужно применять с коэффициентом 0,7. Так установлено в п.4.5 Постановления Госстроя России N 6.

Пример 1.

ООО "Визит", применяющее упрощенную систему налогообложения, является подрядчиком по строительству цеха. Для расчета величины накладных расходов ООО "Визит" использует укрупненный норматив накладных расходов для промышленного строительства — 106 процентов от фонда оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов. Фонд оплаты труда по смете <**> равен 1 200 000 руб.

Таким образом, сумма накладных расходов в стоимости строительства:

1 200 000 руб. х 106% х 0,7 = 890 400 руб.

<**> Подробнее о том, в каких ценах нужно составлять смету, рассказал П.В. Горячкин, руководитель Координационного центра по ценообразованию и сметному нормированию в строительстве. Интервью опубликовано в Приложении N 2, 2004, с. 8.

Как исключить из сметы налоги на прибыль и на имущество

Рассчитывая сметную прибыль, организация может воспользоваться общеотраслевыми нормативами, которые приведены в Методических указаниях по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001). Они утверждены Постановлением Госстроя России от 28 февраля 2001 г. N 15. Однако в этом документе Госстрой России учел расходы организации по уплате налога на прибыль и на имущество. А как мы уже отмечали в начале нашей статьи, организации, которые применяют "упрощенку", эти налоги не платят (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ), поэтому из расчета их нужно исключить. А вот единый налог, уплачиваемый при "упрощенке", наоборот, учесть. Как же это сделать?

Как сказано в Письме Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 "О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения" (далее — Письмо Госстроя России N НЗ-6292/10) <***>, в таких случаях нужно использовать норматив сметной прибыли с коэффициентом 0,9.

<***> Текст Письма Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 приведен в Приложении N 1, 2004, с. 107.

Пример 2.

Компенсация НДС при УСН без НДС

Воспользуемся условиями примера 1. Чтобы определить величину сметной прибыли, ООО "Визит" решило использовать общеотраслевой норматив для строительно-монтажных работ. Он приведен в Приложении 3 к Методическим указаниям по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) и составляет 65 процентов от фонда оплаты труда строителей и механизаторов. Таким образом, получаем величину сметной прибыли — 702 000 руб. (1 200 000 руб. х 65% х 0,9).

Как включить в смету НДС, уплачиваемый поставщикам

Покупая стройматериалы и конструкции у поставщиков, организации оплачивают их с учетом НДС (если, конечно, поставщики уплачивают этот налог). Однако организация, которая применяет "упрощенку", не может возместить из бюджета "входной" НДС. Если такая организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то суммы налога будут списаны на расходы (пп.8 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Определить расходы на оплату НДС по материальным затратам, входящим в состав прямых расходов, несложно. Достаточно умножить предполагаемую сумму этих затрат на 18 процентов. Труднее определить сумму НДС, приходящуюся на накладные расходы и сметную прибыль.

В Методических указаниях по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004) и сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) приводится среднеотраслевая постатейная структура по элементам затрат. Эти данные можно использовать, чтобы определить сумму НДС, относящуюся к накладным расходам и прибыли, если организация при составлении смет применяет укрупненные нормативы. Такие разъяснения приведены в Письме Госстроя России N НЗ-6292/10.

Пример 3. Продолжим предыдущие примеры. Предположим, что затраты на материалы в составе накладных расходов составляют 18,3 процента, а в составе сметной прибыли — 15 процентов. Тогда НДС, который нужно учесть в смете, будет равен:

  • для накладных расходов — 29 329,78 руб. (890 400 руб. х 18,3% х 18%);
  • для сметной прибыли — 18 954 руб. (702 000 руб. х 15% х 18%).

О.Е.Савельева

Аудитор

Взмещение ндс при усн

Пк «гранд-смета». Вопросы и ответы

1   …   4   5   6   7   8   9   10   11   …   15

1.7. Ввод лимитированных затрат, налогов и обязательных платежей

Рассматриваются некоторые нестандартные варианты начисления лимитированных затрат в локальной смете. В частности, подробно рассказано о том, как в ПК «ГРАНД-Смета» реализован метод расчета зимнего удорожания по индивидуальным нормативам для разных работ в смете. Также рассмотрен пример расчета НДС при упрощенной системе налогообложения.

1.7.1. Как начислить лимитированные затраты в разделах локальной сметы?

Для того чтобы начислить лимитированные затраты в разделах локальной сметы, следует в параметрах сметы на закладке Расчет + Итоги установить флажок напротив настройки Начислять лимитированные затраты в разделах. При этом следует иметь в виду, что данная настройка становится доступной только при установленном флажке Раздельное начисление итогов по разделам.

В этом случае результаты расчета лимитированных затрат можно будет увидеть на экране в итогах каждого разде­ла сметы. А в итогах по смете отображаются итоги по каждому разделу и общая сметная стоимость.

При расчете лимитированных затрат в разделах сме­ты есть одно ограничение: в разделах рассчитываются все затраты, за исключением последней главы Налоги и обязательные платежи. При необходимости начисления в разделах какого-либо налога (например, НДС) его значение следует вводить в группу Дополнительные за­траты в текущих ценах.

1.7.2. Как можно начислять зимнее удорожание по разным нормативам для разных работ в локальной смете?

Как правило, размер зимнего удорожания (дополнительные затраты при производстве работ в зимнее время) рассчитывается по единому нормативу для целой локальной сметы. В этом случае необходимо в параметрах сметы перейти на за­кладку Лимитированные затраты и там добавить статью затрат в раздел с названием Глава 9. Прочие работы и затраты. В том случае, если статья затрат добавляется вручную, пользователь должен сам ввести наименование статьи затрат и нужное значение в соответствующие колонки:

А при неоднократном использовании одной и той же статьи затрат целесообразно внести такую статью затрат в справочник Лимитированные затраты. Справочник открывается нажатием кнопки Справочник в отдельном окне, добавление статьи затрат из справочника в параметры сметы производится методом перетаскивания мышью.

Использование единого норматива для целой сметы обычно не вызывает никаких сложностей. Но наряду с этим в ПК «ГРАНД-Смета» также предусмотрена возможность рассчитывать зимнее удорожание по индивидуальным нормативам для разных позиций сметы. Этот метод расчета основан на нормативных документах ГСН 81-05-02-2007 «Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время», а также ГСНр 81-05-02-2001 «Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве ремонтно-строительных работ в зимнее время».

Оба эти документа есть в базе данных информационно-справочной системы «ГРАНД-СтройИнфо» в разделе Методическая документацияСметные нормативы. В разделе 2 вышеназванных документов приведены нормативы зимнего удорожания по конструкциям и видам работ для разных температурных зон:

Для того чтобы можно было использовать данную информацию при составлении локальных смет, она внесена в справочник Зимние удорожания. Нажатием соответствующей кнопки можно выбирать в этом справочнике для просмотра нормативы для нужной температурной зоны:

Рассмотрим необходимые действия для использования в позициях сметы разных нормативов зимнего удорожания (по конструкциям и видам работ).

Сначала необходимо в параметрах сметы на закладке Зимние выбрать способ расчета зимнего удоро­жания, а именно с использованием коэффициента к СМР. С помощью открывающегося списка Температурная зона можно указать температурную зону, в соответствии с которой предстоит выбирать нормативы из справочника Зимние удорожания.

При установленном переключателе В соответствии с таблицей нормативов для расчета будут использоваться индивидуальные нормативы зимнего удорожания, назначенные в отдельных позициях сметы. При этом выбор индивидуальных нормативов для позиций сметы производится либо из справочника, либо из списка нормативов, который можно сформировать вручную в параметрах сметы на закладке Зимние + Нормативы.

Рекомендуется также установить флажокПоказывать К-т в виде %, чтобы значения нормативов зимнего удорожания отображались везде не в виде коэффициента, а более привычно – в процентах.

В том случае, если список нормативов формируется вручную в параметрах сметы на закладке Зимние + Нормативы, необходимо ввести наименование и значение норматива в соответствующие колонки, а также ни в коем случае не забыть указать код норматива. Следует иметь в виду, что норматив, для которого не указан код, не пригоден к использованию.

Выбор и назначение нормативов зимнего удорожания для позиций сметы производится методом перетаскивания мышью – либо из справочника, либо из списка нормативов. Если перетащить норматив на заголовок раздела, то он будет назначен одновременно на все позиции раздела.

Компенсация НДС при использовании УСН

Если в смете были выделены какие-либо позиции, то норматив будет назначен для всех выделенных позиций.

В программе предусмотрена удобная возможность проверить правильность назначенных нормативов зимнего удорожания для позиций сметы. Для этого следует выбрать в смете вид документа Виды работ, НР и СП. Код норматива показывается в колонке Зимние.

В результате применения данного метода расчета зим­него удорожания все позиции сметы в итогах будут сгруппированы по нормативам зимнего удорожания. Итоговая стоимость по каж­дой группе формируется уже с учетом зим­него удорожания. Общая сметная стоимость получается суммированием по всем группам, и затем производится начисление остальных лимитированных затрат и налогов.

Таким образом, в ситуации, когда зим­нее удорожание рассчитывается на уровне отдельных позиций сметы, оно сразу учитывается в общей стоимости работ. Но обычно бывает необходимо выделить и показать в итогах сметы суммарный размер зимнего удорожания по локальной смете в целом.

Для этого следует в параметрах сметы на закладке Лимитированные затраты доба­вить новую статью затрат в раздел с названием Глава 9. Прочие работы и затраты и в качестве значения ввести идентификатор ЗУ. При этом необходимо при помощи специальной кнопки отметить данную статью затрат как неактивную, чтобы строка с суммарным размером зимнего удорожания была показана в итогах сметы лишь как справочное значение. Иначе (т. е. при активном состоянии данной статьи затрат) строка с суммарным размером зимнего удорожания будет доба­влена к итоговой сметной стоимости. И это приведет к тому, что зимнее удорожание будет учтено дважды.

1.7.3. Как в смете рассчитать сумму НДС при использовании упрощенной системы налогообложения?

Для расчета НДС при упрощенной системе налогообложения необходимо в параметрах сметы на закладке Лимитированные за­траты до­бавить новую строку в раздел Налоги и обязательные платежи и в колонке Значение ввести следующую формулу:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18,

где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов; 0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в поста­тейной структуре сметной прибыли; 0,18 (18%) – ставка НДС.

Если нет необходимос­ти в том, чтобы в документе отображалась такая громоздкая формула, достаточно включить внизу окна опцию Скрывать формулу в итогах.

Значения идентификаторов МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР и СП рассчитываются в зависимости от того, какой способ расчета выбран в данный момент для локальной сметы – базисно-индексный или ресурсный. При этом следует иметь в виду, что если выбран базисно-индексный способ и в параметрах сметы на закладке Индексы в группе Индивидуальные индексы для позиций сметы в данный момент установлен переключатель Не использовать индексы, то значения идентификаторов рассчитываются в базисных ценах.

Предложенная формула реализует методику расчета, которая описана в письме Госстроя России № НЗ-6292/10 от 6 октября 2003 года. Данный документ есть в базе данных информационно-справочной системы «ГРАНД-СтройИнфо» в разделе Руководящие документыДокументы Минрегиона.

Отметим, что в примере расчета НДС, который имеется в данном документе, использованы некоторые устаревшие нормативы – например, там фигурирует ставка НДС в размере 20%. Но в предложенной выше формуле все нормативные показатели приведены в соответствие с современным состоянием.

1   …   4   5   6   7   8   9   10   11   …   15

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

filling-form.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *