Содержание
- Компенсация НДС при УСН
- Смета при "упрощенке"
- Как исключить из сметы ЕСН
- Как исключить из сметы налоги на прибыль и на имущество
- Компенсация НДС при УСН без НДС
- Как включить в смету НДС, уплачиваемый поставщикам
- Взмещение ндс при усн
- Пк «гранд-смета». Вопросы и ответы
- 1.7. Ввод лимитированных затрат, налогов и обязательных платежей
- Компенсация НДС при использовании УСН
- Похожие:
Компенсация НДС при УСН
5. Многие начинающие сметчики допускают большую ошибку при составлении смет по упрощенной системе налогообложения, а именно концовку сметы, получившуюся в "ИТОГО", оставляют просто без НДС и считают, что это, и есть упрощенная система налогообложения, что считается неверным.
В отличии от обычного налогообложения с НДС, налог (НДС) по упрощенной системе налогообложения расчитывается по сложному расчету:
Существуют два варианта расчета НДС по упрощенной системе налогообложения:
I Вариант — это когда арендуются строительные машины;
II Вариант — это когда строительные машины собственные.
Рассмотрим I вариант (когда строительные машины арендуются):
Пример расчета сметы по упрощенной системе налогообложения:
(в текущем уровне цен)
| ИТОГО ПО СМЕТЕ (прямые затраты) | руб. | 56 281 |
| ВСЕГО НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ | руб. | 896 |
| ВСЕГО СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ | руб. | 701 |
| ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НАКЛАДНЫМИ РАСХОДАМИ И СМЕТНОЙ ПРИБЫЛЬЮ 56 281 + 896 + 701 = |
руб. | 57 878 |
| НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ С ПОНИЖАЮЩИМ КОЭФФИЦИЕНТОМ 0,94 896 х 0,94 = |
руб. | 842 |
| СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ С ПОНИЖАЮЩИМ КОЭФФИЦИЕНТОМ 0,9 701 х 0,9 = |
руб. | 631 |
| ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НАКЛАДНЫМИ РАСХОДАМИ И СМЕТНОЙ ПРИБЫЛЬЮ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 56 281 + 842 + 631 = |
руб. | 57 754 |
| Оплата основных рабочих | руб. | 1 072 |
| Оплата механизаторов | руб. | 7 |
| Нормативная трудоемкость | чел-ч | 104.2592 |
| Стоимость механизмов | руб. | 33 |
| Сметная стоимость материалов | руб. | 55 108 |
| Сметная стоимость оборудования | руб. | 68 |
| НАЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: | ||
| НДС НА СМЕТНУЮ СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ 18% 55 108 х 18% = |
руб. | 9 919 |
| НДС НА СМЕТНУЮ СТОИМОСТЬ ОБОРУДОВАНИЯ 18% 68 х 18% = |
руб. | 12 |
| НДС НА ЭКСПЛУАТАЦИЮ МАШИН В ТОМ ЧИСЛЕ ОПЛАТА ТРУДА МАШИНИСТОВ 18% 33 х 18% = |
руб. | 6 |
| ДОЛЯ МАТЕРИАЛОВ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ 17,12% 842 х 17,12% = |
руб. | 144 |
| НДС НА ДОЛЮ МАТЕРИАЛОВ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ 18% 144 х 18% = |
руб. | 26 |
| ДОЛЯ 40% ОТ 5,51% ПРОЧИХ ЗАТРАТ (в том числе Расходы на оплату консультационных, информационных, аудиторских, лицензионных, юридических и иных аналогичных услуг (30), Другие АХР (оплата банковских услуг по выдаче заработной платы работникам строительной организации через учреждения банков, представительские расходы и др.)(100),Расходы по нормативным работам (30), Расходы по проектированию производства работ, выполняемому др. организациями(20), Платежи по кредитам банков (100), Расходы на рекламу (60) и т.д.) В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ = 2,2% 842 х 2,2% = |
руб. | 19 |
| НДС НА ДОЛЮ 40%-ов ОТ 5,51% ПРОЧИХ ЗАТРАТ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ = 18% 19 х 18% = |
руб. | 3 |
| ДОЛЯ МАТЕРИАЛОВ В СМЕТНОЙ ПРИБЫЛИ 15% 631 х 15% = |
руб. | 95 |
| НДС НА ДОЛЮ МАТЕРИАЛОВ В СМЕТНОЙ ПРИБЫЛИ 18% 95 х 18% = |
руб. | 17 |
| ИТОГО НДС ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 = |
руб. | 9 983 |
| ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НДС ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 56 281 + 842 + 631 + 9 983 = |
руб. | 67 737 |
Страница:123456789
Смета при "упрощенке"
Прежде чем выполнять строительные или ремонтные работы, на них составляют смету. В нее закладывают прямые и накладные расходы подрядчика, а также его прибыль. Подсчитать величину накладных расходов и сметной прибыли организация может исходя из собственных (индивидуальных) норм или используя утвержденные нормативы.
Однако в них заложены расходы по уплате налогов, которые предприятие, перешедшее на "упрощенку", не платит (например, расходы по уплате ЕСН, налога на прибыль и на имущество). Поэтому если, составляя смету, организация решила руководствоваться утвержденными нормативами накладных расходов и сметной прибыли, то ей нужно исключить из них расходы по уплате перечисленных налогов. В то же время в смете, наоборот, нужно предусмотреть расходы по уплате "входного" НДС поставщикам, ведь этот налог при "упрощенке" нельзя предъявить к вычету из бюджета.
Как исключить из сметы ЕСН
Расходы по уплате ЕСН с выплат, начисленных рабочим и управленческим работникам, включаются в состав накладных расходов. Это следует из Приложения 8 к Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденным Постановлением Госстроя России от 12 января 2004 г. N 6 (далее — Постановление Госстроя России N 6).
Если организация использует утвержденные нормативы, то она может рассчитать величину накладных расходов двумя способами:
- на основании нормативов накладных расходов по видам строительных и монтажных работ (приведены в Приложении 4 к Постановлению Госстроя России N 6);
- на основании укрупненных нормативов по основным видам строительства (приведены в Приложении 3 к Постановлению Госстроя России N 6) <*>.
<*> Укрупненные нормативы по основным видам строительства и нормативы накладных расходов по видам строительных и монтажных работ приведены в рубрике "Справочник" на с. 85 и с. 78.
Чтобы исключить из этих нормативов расходы по уплате ЕСН, их нужно применять с коэффициентом 0,7. Так установлено в п.4.5 Постановления Госстроя России N 6.
Пример 1.
ООО "Визит", применяющее упрощенную систему налогообложения, является подрядчиком по строительству цеха. Для расчета величины накладных расходов ООО "Визит" использует укрупненный норматив накладных расходов для промышленного строительства — 106 процентов от фонда оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов. Фонд оплаты труда по смете <**> равен 1 200 000 руб.
Таким образом, сумма накладных расходов в стоимости строительства:
1 200 000 руб. х 106% х 0,7 = 890 400 руб.
<**> Подробнее о том, в каких ценах нужно составлять смету, рассказал П.В. Горячкин, руководитель Координационного центра по ценообразованию и сметному нормированию в строительстве. Интервью опубликовано в Приложении N 2, 2004, с. 8.
Как исключить из сметы налоги на прибыль и на имущество
Рассчитывая сметную прибыль, организация может воспользоваться общеотраслевыми нормативами, которые приведены в Методических указаниях по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001). Они утверждены Постановлением Госстроя России от 28 февраля 2001 г. N 15. Однако в этом документе Госстрой России учел расходы организации по уплате налога на прибыль и на имущество. А как мы уже отмечали в начале нашей статьи, организации, которые применяют "упрощенку", эти налоги не платят (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ), поэтому из расчета их нужно исключить. А вот единый налог, уплачиваемый при "упрощенке", наоборот, учесть. Как же это сделать?
Как сказано в Письме Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 "О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения" (далее — Письмо Госстроя России N НЗ-6292/10) <***>, в таких случаях нужно использовать норматив сметной прибыли с коэффициентом 0,9.
<***> Текст Письма Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 приведен в Приложении N 1, 2004, с. 107.
Пример 2.
Компенсация НДС при УСН без НДС
Воспользуемся условиями примера 1. Чтобы определить величину сметной прибыли, ООО "Визит" решило использовать общеотраслевой норматив для строительно-монтажных работ. Он приведен в Приложении 3 к Методическим указаниям по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) и составляет 65 процентов от фонда оплаты труда строителей и механизаторов. Таким образом, получаем величину сметной прибыли — 702 000 руб. (1 200 000 руб. х 65% х 0,9).
Как включить в смету НДС, уплачиваемый поставщикам
Покупая стройматериалы и конструкции у поставщиков, организации оплачивают их с учетом НДС (если, конечно, поставщики уплачивают этот налог). Однако организация, которая применяет "упрощенку", не может возместить из бюджета "входной" НДС. Если такая организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то суммы налога будут списаны на расходы (пп.8 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).
Определить расходы на оплату НДС по материальным затратам, входящим в состав прямых расходов, несложно. Достаточно умножить предполагаемую сумму этих затрат на 18 процентов. Труднее определить сумму НДС, приходящуюся на накладные расходы и сметную прибыль.
В Методических указаниях по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004) и сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) приводится среднеотраслевая постатейная структура по элементам затрат. Эти данные можно использовать, чтобы определить сумму НДС, относящуюся к накладным расходам и прибыли, если организация при составлении смет применяет укрупненные нормативы. Такие разъяснения приведены в Письме Госстроя России N НЗ-6292/10.
Пример 3. Продолжим предыдущие примеры. Предположим, что затраты на материалы в составе накладных расходов составляют 18,3 процента, а в составе сметной прибыли — 15 процентов. Тогда НДС, который нужно учесть в смете, будет равен:
- для накладных расходов — 29 329,78 руб. (890 400 руб. х 18,3% х 18%);
- для сметной прибыли — 18 954 руб. (702 000 руб. х 15% х 18%).
О.Е.Савельева
Аудитор
Взмещение ндс при усн
Пк «гранд-смета». Вопросы и ответы
1 … 4 5 6 7 8 9 10 11 … 15
1.7. Ввод лимитированных затрат, налогов и обязательных платежейРассматриваются некоторые нестандартные варианты начисления лимитированных затрат в локальной смете. В частности, подробно рассказано о том, как в ПК «ГРАНД-Смета» реализован метод расчета зимнего удорожания по индивидуальным нормативам для разных работ в смете. Также рассмотрен пример расчета НДС при упрощенной системе налогообложения. 1.7.1. Как начислить лимитированные затраты в разделах локальной сметы?Для того чтобы начислить лимитированные затраты в разделах локальной сметы, следует в параметрах сметы на закладке Расчет + Итоги установить флажок напротив настройки Начислять лимитированные затраты в разделах. При этом следует иметь в виду, что данная настройка становится доступной только при установленном флажке Раздельное начисление итогов по разделам. В этом случае результаты расчета лимитированных затрат можно будет увидеть на экране в итогах каждого раздела сметы. А в итогах по смете отображаются итоги по каждому разделу и общая сметная стоимость. При расчете лимитированных затрат в разделах сметы есть одно ограничение: в разделах рассчитываются все затраты, за исключением последней главы Налоги и обязательные платежи. При необходимости начисления в разделах какого-либо налога (например, НДС) его значение следует вводить в группу Дополнительные затраты в текущих ценах. 1.7.2. Как можно начислять зимнее удорожание по разным нормативам для разных работ в локальной смете?Как правило, размер зимнего удорожания (дополнительные затраты при производстве работ в зимнее время) рассчитывается по единому нормативу для целой локальной сметы. В этом случае необходимо в параметрах сметы перейти на закладку Лимитированные затраты и там добавить статью затрат в раздел с названием Глава 9. Прочие работы и затраты. В том случае, если статья затрат добавляется вручную, пользователь должен сам ввести наименование статьи затрат и нужное значение в соответствующие колонки: А при неоднократном использовании одной и той же статьи затрат целесообразно внести такую статью затрат в справочник Лимитированные затраты. Справочник открывается нажатием кнопки Справочник в отдельном окне, добавление статьи затрат из справочника в параметры сметы производится методом перетаскивания мышью. Использование единого норматива для целой сметы обычно не вызывает никаких сложностей. Но наряду с этим в ПК «ГРАНД-Смета» также предусмотрена возможность рассчитывать зимнее удорожание по индивидуальным нормативам для разных позиций сметы. Этот метод расчета основан на нормативных документах ГСН 81-05-02-2007 «Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время», а также ГСНр 81-05-02-2001 «Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве ремонтно-строительных работ в зимнее время». Оба эти документа есть в базе данных информационно-справочной системы «ГРАНД-СтройИнфо» в разделе Методическая документация – Сметные нормативы. В разделе 2 вышеназванных документов приведены нормативы зимнего удорожания по конструкциям и видам работ для разных температурных зон: Для того чтобы можно было использовать данную информацию при составлении локальных смет, она внесена в справочник Зимние удорожания. Нажатием соответствующей кнопки можно выбирать в этом справочнике для просмотра нормативы для нужной температурной зоны: Рассмотрим необходимые действия для использования в позициях сметы разных нормативов зимнего удорожания (по конструкциям и видам работ). Сначала необходимо в параметрах сметы на закладке Зимние выбрать способ расчета зимнего удорожания, а именно с использованием коэффициента к СМР. С помощью открывающегося списка Температурная зона можно указать температурную зону, в соответствии с которой предстоит выбирать нормативы из справочника Зимние удорожания. При установленном переключателе В соответствии с таблицей нормативов для расчета будут использоваться индивидуальные нормативы зимнего удорожания, назначенные в отдельных позициях сметы. При этом выбор индивидуальных нормативов для позиций сметы производится либо из справочника, либо из списка нормативов, который можно сформировать вручную в параметрах сметы на закладке Зимние + Нормативы. Рекомендуется также установить флажокПоказывать К-т в виде %, чтобы значения нормативов зимнего удорожания отображались везде не в виде коэффициента, а более привычно – в процентах. В том случае, если список нормативов формируется вручную в параметрах сметы на закладке Зимние + Нормативы, необходимо ввести наименование и значение норматива в соответствующие колонки, а также ни в коем случае не забыть указать код норматива. Следует иметь в виду, что норматив, для которого не указан код, не пригоден к использованию. Выбор и назначение нормативов зимнего удорожания для позиций сметы производится методом перетаскивания мышью – либо из справочника, либо из списка нормативов. Если перетащить норматив на заголовок раздела, то он будет назначен одновременно на все позиции раздела. Компенсация НДС при использовании УСНЕсли в смете были выделены какие-либо позиции, то норматив будет назначен для всех выделенных позиций. В программе предусмотрена удобная возможность проверить правильность назначенных нормативов зимнего удорожания для позиций сметы. Для этого следует выбрать в смете вид документа Виды работ, НР и СП. Код норматива показывается в колонке Зимние. В результате применения данного метода расчета зимнего удорожания все позиции сметы в итогах будут сгруппированы по нормативам зимнего удорожания. Итоговая стоимость по каждой группе формируется уже с учетом зимнего удорожания. Общая сметная стоимость получается суммированием по всем группам, и затем производится начисление остальных лимитированных затрат и налогов. Таким образом, в ситуации, когда зимнее удорожание рассчитывается на уровне отдельных позиций сметы, оно сразу учитывается в общей стоимости работ. Но обычно бывает необходимо выделить и показать в итогах сметы суммарный размер зимнего удорожания по локальной смете в целом. Для этого следует в параметрах сметы на закладке Лимитированные затраты добавить новую статью затрат в раздел с названием Глава 9. Прочие работы и затраты и в качестве значения ввести идентификатор ЗУ. При этом необходимо при помощи специальной кнопки отметить данную статью затрат как неактивную, чтобы строка с суммарным размером зимнего удорожания была показана в итогах сметы лишь как справочное значение. Иначе (т. е. при активном состоянии данной статьи затрат) строка с суммарным размером зимнего удорожания будет добавлена к итоговой сметной стоимости. И это приведет к тому, что зимнее удорожание будет учтено дважды. 1.7.3. Как в смете рассчитать сумму НДС при использовании упрощенной системы налогообложения?Для расчета НДС при упрощенной системе налогообложения необходимо в параметрах сметы на закладке Лимитированные затраты добавить новую строку в раздел Налоги и обязательные платежи и в колонке Значение ввести следующую формулу: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18, где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов; 0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли; 0,18 (18%) – ставка НДС. Если нет необходимости в том, чтобы в документе отображалась такая громоздкая формула, достаточно включить внизу окна опцию Скрывать формулу в итогах. Значения идентификаторов МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР и СП рассчитываются в зависимости от того, какой способ расчета выбран в данный момент для локальной сметы – базисно-индексный или ресурсный. При этом следует иметь в виду, что если выбран базисно-индексный способ и в параметрах сметы на закладке Индексы в группе Индивидуальные индексы для позиций сметы в данный момент установлен переключатель Не использовать индексы, то значения идентификаторов рассчитываются в базисных ценах. Предложенная формула реализует методику расчета, которая описана в письме Госстроя России № НЗ-6292/10 от 6 октября 2003 года. Данный документ есть в базе данных информационно-справочной системы «ГРАНД-СтройИнфо» в разделе Руководящие документы – Документы Минрегиона. Отметим, что в примере расчета НДС, который имеется в данном документе, использованы некоторые устаревшие нормативы – например, там фигурирует ставка НДС в размере 20%. Но в предложенной выше формуле все нормативные показатели приведены в соответствие с современным состоянием. |
1 … 4 5 6 7 8 9 10 11 … 15
Похожие:
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
filling-form.ru