Налог на прибыль задачи

Задача 7. Тема «Налог на прибыль».

12Следующая ⇒

Задача 7. Тема «Налог на прибыль».

По итогам инвентаризации, проведенной в конце 1 квартала 2013 г., было установлено, что сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней составляет 250 000 руб., от 45 до 90 дней включительно — 480 000 руб., свыше 90 дней — 530 000 руб.

Выручка организации за I квартал 2013 г. составила 7200 000 руб. Предположим, что прибыль за I квартал, исчисленная без учета резерва, составила:

— 630 000 руб. (вариант 1);

— 312 000 руб. (вариант 2).

В 2013 г. ставка налога на прибыль составляет 20 процентов.

Определите сумму средств, которые могут быть сэкономлены на налоге на прибыль за счет создания резерва по сомнительным долгам с учётом первого и второго вариантов.

Решение:

Если организация определяет выручку методом начисления, то она может списать просроченную дебиторскую задолженность за счёт резерва по сомнительным долгам. Создание резерва предусматривается учетной политикой предприятия, если организация создаёт резерв – безнадёжные долги списываются только за счёт резерва.

1 вариант – 250 000 руб. – 0% 480 000 руб. – 50% — 240 000 руб.

530 000 руб. 100% — 530 000 руб.

Всего 770 000 руб.

Однако, сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от продаж (без НДС), полученной за отчётный (налоговый) период), и величину исчисленной прибыли. Поэтому в отчётном периоде организация может списать за счёт резерва только 630 000 руб., а во втором варианте – 312 000 руб.

Задача 10. Тема «Налог на доходы физических лиц».

В течение отчетного 2013 года Цветков С.Л. приобрел квартиру на сумму 1650 тыс. руб., оплатил за образование дочери 45 тыс. руб. Его заработная плата, полученная в течение года, составила 1102 000 руб., налог на доходы физических лиц был уплачен в размере ?

Свежие записи

руб. Он продал бывший в собственности 14 лет легковой автомобиль стоимостью 350000 руб.Какие налоги и в какой сумме должен уплатить Цветков С.Л. в 2013 году?

Решение:

С дохода, полученного Цветковым А.С. в виде заработной платы, был уплачен налог на доходы физического лица в сумме 143,260 тыс. руб.

Оплата стоимости обучения дочери (по очной форме обучения), даёт право на получение налогового вычета в размере 13% (возврат из бюджета).=5850р

При получении дохода от продажи легкового автомобиля, обязательств по уплате налога не возникает, так как автомобиль находился в собственности более 3-х лет.

Кроме того, Цветков С.Л. в 2013 году имеет право получить имущественный вычет на строительство (приобретение) жилья в размере 13% с суммы , не превышающей дохода отчётного периода. Оставшаяся часть НДФЛ к возврату будет заявлена в следующем году. 13%= 214 500 – возврат.

Задача 11. Налог на добычу полезных ископаемых

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторожде­ния каменного угля и занялось его разработкой. В мае обще­ство добыло 50 тыс. т угля, а реализовало 30 000 тонн.
Выручка составила 150 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму налога, которую налогоплатель­щик должен уплатить за май.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

Рассчитаем налоговую базу (ст. 338, 340 НК РФ).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого будет равна:

150 000 : 30 000 = 5 (тыс. руб./т).

Стоимость всех добытых полезных ископаемых соста­вит:

5 х 50 000 = 250 000 (тыс. руб.).

Следовательно, налоговая база составила 250 000 тыс.руб.

Согласно п. 2 ст. 342 НК РФ налоговая ставка по каменному углю равна 4%.

ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений.

Сумма налога будет равна:

250 000 х 4% : 100% х 0,7 = 7000 (тыс. руб.).

Ответ: 7000 тыс. руб.

Задача 13. Водный налог.

Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый пери­од составил 3 755 000 м3, в том числе для полива план­таций овощей — 2 500 000 м3.

Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м3. Установлен лимит водопользова­ния для промышленных целей — 1 200 000 м3.

Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.

Справка: ставка водного налога забор из поверхностных водных объектов река Волга Поволжский район равна 294 руб. за 1000 м3 воды.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 252 НК РФ.

Необходимо определить, что является объектом налогообложе­ния (ст. ЗЗЗ НК РФ).

Сброс сточных вод в водный объект в размере 320 000 м3 не относится к объекту налогообложения.

Согласно законодательству забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначе­ния не признается объектом налогообложения. Следова­тельно, объектом налогообложения будет объем воды, использованный в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.

Рассчитаем налоговую базу (ст. ЗЗЗ.10 НК РФ).

Исхо­дя из условия задачи она равна — 1 255 000 м3 (3 755 000 — 2 500 000). Так как установлен лимит водопользования в размерах 1 200 000 м3, превышение лимита составило 55 000 м3.

Определим ставку налога (ст. ЗЗЗ.12 НК РФ). Она равна 294 руб. за 1000 м3 воды (Поволжский район, река Волга, забор из поверхностных водных объектов).

При заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки.

Исчислим сумму налога (ст. ЗЗЗ.13. НК РФ):

1 200 000 : 1000(кубометры) х 294 + 55 000 : 1000 х 294 х 5 = = 433 650 (руб.).

Ответ: 433 650 руб.

Задача 15. Транспортный налог.

Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2013 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощ­ностью двигателя 150 л.с, который был зарегистриро­ван 20 мая 2013 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федераль­ным законодательством.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, заре­гистрированные в установленном порядке по законодатель­ству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, меющих двигатели, как мощность двигателя в лошади­ных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки определя­ются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:

1)по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит: 2,5 руб. х 75 л.с. = 1875 руб.;

2)по вновь приобретенному автомобилю налог рас­считывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ.

В случае регистрации и (или) снятия с учета транспорт­ного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

35 руб. х 150 л.с. х 8 мес.(май-декабрь) : 12 мес. = 3500 руб.

Ответ: 1875 руб., 3500 руб.

Ответ: 49 088 руб.

Задача 5. Тема «Налог на прибыль».

В январе 2013 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС), который, в соответствии с Классификацией, относится к 3 амортизационной группе.

Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)

Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нели­нейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в первом квартале 2013 года в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.

Решение:

В соответствии с гл. 25 НК РФ, организации имеют право начислять амортизацию линейным или нелинейным методом, закрепив его в учётной политике предприятия.

При нелинейном методе применяется коэффициент 2 и со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость имущества.

Определим ежемесячную норму амортизации, которая при нелинейном способе рассчитывается по формуле: На=2/п*100%;

Где п — срок полезного использования основного средства в месяцах.

(2\60)*100%= 3,333%

50000*3,333%= 1666 руб

Следовательно, сумма начисленной амортизации в 2013 года равна:

В январе 50 000 —1 666= 48 334 – остаточная стоимость

В феврале 48 334 —1 666=46 668 – остаточная стоимость

В марте 46 668 —1 666=45 002 – остаточная стоимость

Решение

При решении данной задачи будем исходить из предположения, что предприятие не несет никаких иных расходов, в том числе не платит налогов, относимых на себестоимость.

В первом варианте сумма перечисленного в бюджет НДС составила 106 780 руб. т.е. в полном объёме НДС, поступившего в составе выручки (700 000 руб./118*18) . Таким образом, расходы предприятия составили:

(118 000*0,85) + 106 780 = 207 080 руб.

По второму варианту, материальные ценности были приобретены не за наличные деньги у индивидуального предпринимателя, а по безналичному рас­чету у поставщика — плательщика НДС, таким образом, уплаченная поставщику сумма НДС (118 000/118*18 = 18 000 руб.), является налоговым вычетом, т.е. уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет от полученного в составе выручки.

В бюджет была бы перечислена сумма НДС в размере 88 780 руб. (106 780 руб. — 18 000 руб.).

Таким образом, расходы предприятия составили: 118 000 + 88 780 = 206 780 руб.

Сравнение двух вариантов приобретения сырья и ТМЦ показыва­ет, что не всегда выгодно не платить НДС. Разумеется, в вышеприведенном примере термин «платить НДС» означает уплатить его продавцу в цене товара.

Решение

При решении задачи необходимо знать, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собствен­ности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц.

Исходя из условия задачи, в данном случае имеются два налогоплательщика.

Объектами налогообложения являются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспорт­ное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.

Налоговой базой для исчисления налога на строе­ния, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совмест­ной собственности двух лиц, каждое из них будет высту­пать плательщиком налога со стоимости имущества в раз­мере 1/2 части, т.е. 235 000 руб. (470 000/ 2).

Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством.

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

Стоимость имущества Ставка налога
До 300 000 руб. До 0,1%
От 300 000 руб. до 500 000 руб. От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 000 руб. От 0,3 до 2%

Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 х 0,1% : 100%). Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имуще­ство, и, следователь­но, налог не уплачивает.

Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового перио­да, будет уплачиваться, начиная со следующего налого­вого периода. Поскольку граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие при­стройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением.

Ответ: 235 руб.

Задачи по налогу на доходы физических лиц

Рекомендации к решению задач п.

Задачи с решением налог на прибыль организаций

7.2.3.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ст. 217. Доходы, не подлежащие налогообложению:

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физ. лиц:

– пенсии по гос. пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

– доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

Ст. 218. Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Ст. 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

гл.23, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

Задача 5. Ежемесячный доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13% за работу по трудовому договору, составил 60 тыс. руб. Физическое лицо в браке и имеет на иждивении одного ребенка в возрасте 13 лет. Заявление на предоставление стандартных вычетов работодателю подано.

Определите сумму налога на доходы физического лица за год.

Решение

Вычет по ребенку предоставляется пока доход нарастающим итогом не превысил 350тыс.руб., т.е. 5 месяцев.

(60000 руб. · 12 мес. – 1400 руб. · 5 мес.) · 13/100 = 92690 руб.

Ответ:92690 руб.

Задача 6. Налогоплательщик – физическое лицо, резидент РФ в прошедшем году получил доходы:

– заработную плату 180 тыс. руб.;

– государственную пенсию в размере 108 тыс. руб.;

– в натуральной форме (товаром) на предприятии стоимостью 19 тыс. руб.;

– при проведении рекламной акции выиграл в лотерею 10 тыс. руб.

Рассчитайте налог на доходы физического лица за прошедший год.

Решение

(180000 руб. + 19000 руб.) · 13/100 = 25870 руб.

(10000 руб. – 4000 руб.) · 35/100 = 2100 руб.

Ответ:27970 руб.

Задачи по налогу на прибыль организаций

Рекомендации к решению задач п. 7.2.4.

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ст. 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

– суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ;

– арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

Ст. 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

– в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в гос. внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также штрафов и др. санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

– на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах…, а также др. аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

Ст. 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

1. Организации … имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Ст. 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

гл. 25, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

Задача 7. Доходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 1250 тыс. руб. Расходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 200 тыс. руб. Кроме того у организации присутствуют такие расходы как:

– аренда помещения 120 тыс. руб.;

– пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогам 15 тыс. руб.;

– транспортный налог 7 тыс. руб.;

– оплата спортивных секций работникам предприятия 20 тыс. руб.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

Решение

(1250000 – 200000 – 120000 – 7000) · 2/100= 18460 руб.

Ответ:18460 руб.

Задача 8. Определить, имеет ли право организация применять в следующем году кассовый метод, если в текущем году у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила:

I-квартал – 700 тыс. руб. без НДС

II-квартал – 1900 тыс. руб., кроме того НДС 18 %

III-квартал – 500 тыс. руб. без НДС

IV-квартал – 1180 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.

Решение

IV-квартал НДС в том числе, т.к. расходы учитываются без НДС, то выделяем из этой суммы расходы.

1180 тыс. руб. ·100/118 =1000 тыс. руб.

(700 тыс. руб. + 1900 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.) /4 =
= 1025 тыс. руб.

Ответ:НЕТ НЕ ИМЕЕТ ПРАВА, т.к. в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Читайте также:


Задача по налогу на прибыль организации

ООО «Пятачок» (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:
1)    реализовано изделий – 68 000 шт.;
2)    цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.;
3)    расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов – 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации – 30 000 000 руб.;
4)    прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931 000 руб.;
5)    потери от стихийных бедствий – 576 000 руб.;
6)    доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 410 000 руб.;
7)    сумма списанной дебиторской задолженности – 780 300 руб.;
8)    штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 99 000 руб.
На 1 января 2007 года у ООО «Пятачок» имеется неперенесенный убыток, полученный в 2005 году в сумме 98 000 000 руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Решение:
1) Рассчитаем оптовую цену предприятия за налоговый период:
5 845 руб. * 100 / 118 = 4 953 руб.;
2) Рассчитаем доход от реализации изделий за налоговый период:
68 000 шт. * 4 953 руб.

Задачи по налогообложению

=  336 804 000 руб.;
3) Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период:
104 600 000 руб. + (9 931 000 руб. – 931 000 руб.) = 113 600 000 руб.;
4) Рассчитаем внереализационные доходы за налоговый период:
410 000 руб. + 99 000 руб. = 509 000 руб.;
5) Рассчитаем внереализационные расходы за налоговый период:
576 000 руб. + 780 300 руб. = 1 356 300 руб.;
6) Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период: 336 804 000 руб. – 113 600 000 руб. + 509 000 руб. – 1 356 300 руб. = 222 356 700 руб.
7) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30%. Сумма уменьшения налоговой базы равна: 336 804 000 руб. * 30% / 100% = 101 041 200 руб. По условию задачи убыток предыдущего периода составил 98 000 000 руб., т.е. меньше 101 041 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период и будет равна: 222 356 700 руб. – 98 000 000 руб. = 124 356 700 руб.
8) Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода: 124 356 700 руб. * 24 / 100 = 29 845 608 руб.;
9) Рассчитаем распределение налога на прибыль по уровням бюджета:
– перечисление в федеральный бюджет 6,5% * 124 356 700 руб. = 8 083 186 руб.;
– перечисление в бюджет субъекта РФ 17,5% * 124 356 700 руб. = 21 762 422 руб.
Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29 845 608 руб., из них 8 083 186 руб. – в федеральный бюджет, 21 762 422 руб. – в бюджет субъекта РФ.

Похожие статьи:

Раздел 5. Основные направления повышения эффективности хозяйственной деятельности

Тема 1. Оценка эффективности хозяйственной деятельности

Практическая работа

Цель: научиться оценивать экономическую эффективность хозяйственной деятельности с целью выбора хозяйственной стратегии и более полной реализации экономического интереса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

  1. Освоить расчет прибыли как показателя экономической эффективности;
  2. Научиться определять рентабельность хозяйственной деятельности и пути ее роста.

Вопросы для обсуждения

  1. Прибыль как показатель эффективности производства.
  2. Виды прибыли.
  3. Методы распределения валовой и чистой прибыли.
  4. Основные направления роста прибыли.
  5. Рентабельность, ее виды.
  6. Основные направления роста рентабельности.

Темы для докладов и рефератов

  1. Определение финансовых результатов деятельности предприятия.
  2. Роль прибыли в воспроизводственном процессе предприятия.
  3. Основные пути повышения экономической эффективности деятельности предприятия.

Задачи на освоение расчета прибыли как показателя экономической эффективности

Экономическая эффективность деятельности предприятия выражает достижение конечной цели предприятия. Это результат, который может быть выражен экономией от снижения себестоимости продукции, ростом или приростом прибыли, приростом национального дохода.

Различают абсолютную и сравнительную экономическую эффективность, которые рассчитываются по-разному.

Задача 1

Постановка задачи:

Определить плановую прибыль от реализации товарной продукции по рыночным ценам, если на начало года остатки нереализованной продукции А – ТПнА = 1000 ед.; продукции Б – ТПнБ = 800 ед.; план выпуска товарной продукции: ТПа=8000 ед.; ТПб= 6000 ед. Остатки нереализованной товарной продукции на конец года планируются: ТПкА = 200 ед.; ТПкБ = 100 ед.; полная себестоимость единицы продукции по плану: Са = 0,7 тыс. руб.; Сб = 0,52 тыс. руб.; рыночная цена Ца = 0,8 тыс. руб.; Цб = 0,6 тыс. руб.

Технология решения задачи:

Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и ее себестоимостью:

(1)

где ПРреал – прибыль от реализации товарной продукции;

Ц – рыночная цена единицы;

С – себестоимость единицы продукции;

Q – годовой объем реализации товарной продукции, шт.;

ТПн – остаток товарной продукции на начало года;

ТПк – остаток товарной продукции на конец года;

ТП – годовой выпуск продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции А составляет:

Прибыль от реализации товарной продукции Б составляет:

Прибыль от реализации всей товарной продукции составляет:

Ответ: прибыль от реализации всей товарной продукции составляет 1416 тыс. руб.

Задача 2

Постановка задачи:

Определить валовую прибыль, если годовой объем реализации изделия А – QА = 2000 шт.; изделия Б – QБ = 3000 шт.; цена единицы продукции: Ца = 0,75 тыс. руб.; Цб = 0,6 тыс. руб.; ликвидационная стоимость основных производственных фондов Цл=270 тыс. руб.; остаточная стоимость ликвидируемых объектов Цо= 250 тыс. руб.; себестоимость единицы продукции: Са= 0,6 тыс. руб.; Сб= 0,55 тыс. руб.

Технология решения задачи:

Валовая прибыль определяется как сумма прибыли от реализации продукции до уплаты налогов и выручки от реализации излишних основных производственных фондов и сверхнормативных запасов оборотных средств:

(2)

где ПРвал – валовая прибыль;

Ц – рыночная цена единицы продукции;

С – себестоимость единицы продукции;

Q – плановый объем реализации продукции, шт;

Цф – годовой объем реализации излишних основных производственных фондов;

Цл – ликвидационная цена основных производственных фондов;

Цо – остаточная стоимость ликвидируемых объектов.

Подставив известные составляющие, получаем:

(3)

Ответ: валовая прибыль составляет 450 тыс. руб.

Задачи на определение рентабельности хозяйственной деятельности и пути ее роста

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия определяется путем расчета общей рентабельности предприятия.

Задача 1

Постановка задачи:

Определить общую рентабельность, если выручка от реализации товарной продукции ВТП = 250 тыс. руб.; себестоимость реализации Среал = 200 тыс. руб.; остаточная стоимость реализуемого имущества Цо = 15 тыс. руб.; ликвидационная стоимость имущества Цл = 10 тыс. руб.; пени и штрафы, уплаченные в бюджет, составляют 5 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФср = 200 тыс. руб., оборотных средств ОСср=50 тыс. руб.

Технология решения задачи:

Общая рентабельность определяется как отношение валовой прибыли (ПРвал) к среднегодовой стоимости производственных фондов (ПФ), т. е. к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств (ОПФср+ОСср).

Валовая прибыль (ПРвал) включает балансовую прибыль, пени и штрафы, полученные или уплаченные в бюджет, а также сумму выручки от реализации имущества.

(4)

где ПРвал– валовая прибыль, тыс.

Задачи по налогу на доходы физических лиц

руб;

ОПФср – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб;

ОСср – оборотные средства, тыс. руб.

Ответ: общая рентабельность хозяйственной деятельности составила 18%

Задача 2

Постановка задачи:

Определить чистую рентабельность, если балансовая прибыль ПРбал=200тыс.руб; доходы от пени и штрафов Дпш = 30 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФср=650тыс. руб., оборотных средств ОСср =270тыс. руб. Усредненная налоговая ставка Н=0,2.

Технология решения задачи:

Чистая рентабельность представляет отношение валовой прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов. А чистая прибыль есть валовая прибыль за вычетом сумм выплат в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, т. е.

Валовая прибыль (ПРвал) есть сумма балансовой прибыли и дохода или убытка от пени и штрафов (Дпш).

Ответ: чистая рентабельность составляет 20%

 

Библиография

Основная

  1. Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, В. А. Швандара. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
  2. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н. А. Сафронова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2004.
  3. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А. Е. Карлика и М. Л. Шухгалтера. – М.: ИНФРА-М, 2004.

Дополнительная

  1. Богатин Ю. В., Швандар В. А. Экономическое управление бизнесом: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
  2. Григорьев В. В. Оценка и переоценка основных фондов: Учеб.-практ. пособие. – М.: ИНФРА-М, 1997.
  3. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов (вторая редакция). Официальное издание. – М.:Экономика, 2000.
  4. Петров А. Ю. Экономический анализ производительности труда: Учеб. пособие. – М.: Экономист, 2003.
  5. Трубочкин М. И. Управление затратами предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2004.
  6. Шуляк П. Н. Ценообразование: Учеб.-практич. пособ. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003.
  7. Ширенбек Х. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Пер. с нем. Под общей ред. И. П. Бойко, С. В. Валдайцева, К. Рихтера. – 15-е изд. – СПб.: Питер, 2005.

Версия для печати

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *