Налогообложение интернет магазина

Если вы настроены создать интернет-магазин, значит, уже выбрали движок для интернет-магазина, оценили качество и удобство конкретного скрипта для решения ваших задач.

Тем не менее, выбор движка интернет-магазина относится к техническим вопросам. Если у владельца или создателя магазина для онлайн торговли не хватает знаний в этой области, он нанимает профессионалов, способных создать интернет-магазин под ключ.

Собственнику лучше заняться правильным оформлением интернет-магазина с юридической точки зрения на первоначальном этапе его создания.

В этой статье мы постарались ответить на основные вопросы, которые возникают при юридическом оформлении деятельности интернет-магазина.

Текст является своеобразным чек-листом для человека, который серьезно подходит к освоению дистанционной торговли через интернет.

Выбор правовой формы при создании интернет-магазина

Есть две основных правовых формы, которые используются при дистанционной торговле через интернет.

Зарегистрируйте ИП (станьте индивидуальным предпринимателем) или откройте ООО – общество с ограниченной ответственностью.

В чем разница между ИП и ООО?

Если вы зарегистрировались, как индивидуальный предприниматель (ИП), то работаете, как интернет-магазин без юридического лица. Пугаться этого не стоит, так как в Гражданском Кодексе РФ написано, что к деятельности ИП применяются те же правила, которыми регулируется деятельность юридических лиц.

Работать ИП все-таки проще, чем юридическому лицу. Среди очевидных преимуществ – возможность выбрать наиболее удобную форму налогообложения. В том числе и УСН (упрощенную систему налогообложения), когда можно платить либо 6% с оборота, либо 15% с прибыли (доходы минус расходы).

Раньше потенциальные контрагенты косо смотрели на индивидуальных предпринимателей, так как не понимали, как с ними взаимодействовать. Сегодня ситуация поменялась. Никого не смущает правовая форма ИП, если так оформлен интернет-магазин. Покупатели хотят получить качественный товар вовремя. Контрагенты тоже научились работать с ИП.

Правда, с поставщиками возможны некоторые проблемы. Главная  – отсутствие у индивидуального предпринимателя обязанности платить НДС, когда он выбирает УСН.

Это не означает, что вы не найдете поставщиков для магазина. Это означает, что часть поставщиков не захочет работать с вами, потому что им придется платить НДС и нести дополнительные расходы.

Индивидуальный предприниматель также не обязан иметь печать. Он может работать без открытия счета в банке (соблюдая законодательство), а полученную прибыль использовать по собственному усмотрению. Общество с ограниченной ответственностью, напротив, выплачивает полученные доходы в качестве дивидендов не чаще раза в квартал.

Штрафы за вольные или невольные нарушения в деятельности индивидуального предпринимателя также на порядок меньше, чем штрафы для юридических лиц.

Неочевидные минусы правовой формы ИП и преимущества ООО

По закону индивидуальный предприниматель (ИП) отвечает по обязательствам всем своим имуществом. Если вдруг что-то пойдет не так, взыскание может быть обращено на квартиру, автомобиль и другое имущество, которое у вас есть.

При долгах, сделанных ООО, взыскание обращается только на уставной капитал, указанный при регистрации этой правовой формы.

Стоит ли вообще регистрировать интернет-магазин?

Отсутствие регистрации и нежелание информировать налоговую службу о том, что вы занимаетесь бизнесом в интернете, является прямым нарушением закона. Последствия – штрафы и наказания. Юридическое оформление интернет магазина – обязательный шаг, избегать которого крайне нежелательно.

Требования к юридическому оформлению интернет-магазина

Когда вы начнете заниматься юридическим оформлением интернет-магазина, выбрав для него правовую форму, вам понадобится заполнить коды ОКВЭД, которые будут регулировать деятельность будущего предприятия. 

Основным кодом для дистанционной торговли будет:

52.61.2 – Розничная торговля, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона, сети Интернет.

Возможно, через какое-то время вам захочется расширить сферу деятельности. Об этом также лучше позаботиться еще на этапе подачи заявления в налоговые органы о регистрации ИП или ООО.

Дополнительные коды, которые можно указать:

  • 52.6 – Розничная торговля вне магазинов;
  • 52.61 – Розничная торговля по заказам;
  • 52.61.1 – Розничная почтовая (посылочная) торговля. Актуально, когда товары высылаются покупателю почтой по рекламным объявлениям, образцам или каталогам;
  • 52.63 – Розничная торговля вне магазинов.

    Необходимо ли регистрировать интернет-магазин в налоговой?

    Код включает розничную торговлю через курьера или торговые автоматы;

  • 72.6 – Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
  • 74.4 – Рекламная деятельность.

В зависимости от специфики интернет-магазина можно использовать дополнительные коды, например:

  • 50.30.1 Оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

И так далее.

Выбирайте необходимые коды в зависимости от конкретных обстоятельств.

Как и чем регламентируется деятельность интернет-магазинов

При юридическом оформлении интернет-магазина вам не придется осваивать терра инкогнита, так как весь процесс прозрачен и регламентирован.

Деятельность интернет-магазинов в Российской Федерации регулируется:

В рамках статьи не представляется возможным рассмотреть детально каждый из документов, но стоит обратить внимание на некоторые нюансы.

Владелец интернет-магазина в соответствии с Законом «О защите прав потребителей» обязан правильно оформить на сайте страницы об условиях оплаты, доставке и возврата некачественного товара.

Часто владельцы интернет-ресурсов, которые занимаются дистанционной торговлей, просто отсылают пользователя к соответствующим правовым актам. Это допустимо, но не совсем правильно. Лучше будет, если на соответствующих страницах будут доступным для пользователя языком описаны алгоритмы его действий в той или иной ситуации, а ссылки на соответствующие законы будут даны дополнительно.

Интернет-магазин также занимается обработкой персональных данных своих покупателей. Это тоже стоит иметь в виду, создав соответствующую страницу (часто ее называют «Условия конфиденциальности»), где будет указано, как и каким образом обрабатываются данные пользователя, где они хранятся и что делается для защиты таких данных от доступа третьих лиц.

Владельцу магазина необходимо следить за актуальностью Закона о рекламе. Сегодня, например, некоторые товары вообще нельзя продавать через Интернет, например, лекарства или спиртные напитки. Но ситуация может измениться, так что лучше узнать об изменениях в числе первых.

Основные выводы

Юридическое оформление интернет-магазина – важный этап, который нельзя пропустить. Чем раньше вы его пройдете, тем лучше.

Деятельность интернет-магазинов регламентируется документами, ссылки на которые приведены чуть выше.

Наиболее предпочтительная правовая форма для оформления интернет-магазина – это ИП, хотя вы с таким же успехом можете открыть ООО.

Если статья была полезной, поделитесь ею с друзьями в социальных сетях или на форумах!

Высказывайте пожелания, если материал необходимо расширить или дополнить!

27 сентября 2016 19:05, Артем ПолторанинРассказать друзьям:

Главная — Статьи

Интернет-магазин: налогообложение

Интернет-торговля обретает популярность не по дням, а по часам. Такой вариант товарооборота привлекателен не только для покупателей, но и для продавцов, поскольку затраты на "виртуальный" бизнес гораздо ниже, чем на реальный. А что при этом происходит с налогами?

Естественно, начиная новый бизнес, компании и предприниматели надеются получить хорошую прибыль. Поэтому с первых дней существования необходимо грамотно выстроить налоговую политику — определить максимально выгодную систему налогообложения, которая может применяться, грамотно отразить доходы и расходы на создание бизнеса и его функционирование. Интернет-магазин здесь не исключение, однако свои особенности все же имеет. Разберемся с каждым пунктом пошагово.

Проблема выбора!

Одна из первых проблем, с которой столкнутся создатели виртуальной торговой площадки — выбор системы налогообложения. Вполне понятно, что наиболее привлекательным в данном случае выглядит "вмененный" спецрежим: и учет прост, и суммы уплачиваемых налогов ниже.
Казалось бы, виртуальный магазин так же, как и обычный, реализует товары "поштучно", то есть в розницу. А розничная торговля может быть переведена на ЕНВД при наличии на то решения местных властей (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК). Однако все не так просто.
Основная проблема состоит в том, что в определении розничной торговли, данном в ст. 346.27 Налогового кодекса, прямо указано, что реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через компьютерные сети, телемагазины и телефонную связь, розницей не признается. Такова бессменная позиция Минфина России по данному вопросу (Письма от 29 апреля 2008 г. N 03-11-05/105 и от 29 ноября 2007 г. N 03-11-05/277).
Таким образом, выбор налогоплательщика сужается, применять он может либо УСН, либо общий режим налогообложения. В отношении их запретов для интернет-магазинов не установлено.

Нематериальные расходы

Естественно, что создание интернет-магазина предполагает наличие виртуальной торговой площадки, а именно сайта, через который и будут осуществляться продажи. Поэтому следующим шагом налогоплательщика должно стать создание таковой.
Как это сделать — своими силами или с помощью специалистов — выбирать хозяйствующему субъекту. С налоговым учетом расходов на создание сайта все несколько иначе. Здесь права выбора организациям и индивидуальным предпринимателям не дано. Порядок учета определяется стоимостью виртуальной торговой площадки, сроком полезного использования и наличием исключительных прав на нее у налогоплательщика.
Общий режим. Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, сайт, создание которого обошлось более 40 000 руб. и срок полезного использования которого составляет не менее 12 месяцев, является нематериальным активом. В свою очередь расходы на создание или приобретение НМА в налоговом учете в силу п. 1 ст. 256 Налогового кодекса списываются через амортизационные отчисления. Правда, следует отметить, что исключительные права на сайт для этого должны принадлежать самой организации.
На практике сайты-магазины, как правило, соответствуют всем приведенным условиям. Тем не менее отметим, что если стоимость НМА не превышает 40 000 руб., то учесть ее при налогообложении прибыли организация вправе единовременно на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса (Письмо ФНС России от 1 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18192).

Обратите внимание! Если сайт носит рекламный характер (на нем выложены информация о деятельности фирмы, ее контакты, адрес и т.д.), то расходы на создание сайта можно учесть на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса как рекламные (Письма от 29 января 2007 г. N 03-03-06/1/41, от 6 декабря 2006 г. N 03-03-04/2/254).

Если же не выполняются условия о сроке полезного использования или наличии исключительных прав, то речь и вовсе идет уже не о нематериальном активе. Вместе с тем однозначное определение сайта в действующих нормативных актах отсутствует. Таким образом, представляется, что расходы на его приобретение в рассматриваемом случае можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса как расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем или как другие расходы, связанные с производством и реализацией, упомянутые в пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.
При этом не следует забывать о п. 1 ст. 272 НК, которым установлен принцип равномерности признания доходов и расходов, учитывая СПИ данного актива, определяемого на основании договора. Если в последнем таковой не оговорен, то, по мнению Минфина России, хозяйствующий субъект в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли, и закрепить свой выбор в учетной политике организации (Письмо от 19 февраля 2009 г. N 03-03-06/2/25).
"Упрощенка". Лица, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", на стоимость сайта как нематериального актива уменьшают налогооблагаемую базу (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК). Учесть подобные расходы налогоплательщики могут на момент принятия нематериального актива к учету (п. 3 ст. 346.16 НК). На протяжении налогового периода стоимость нематериальных активов признается равными долями на конец каждого квартала начиная с квартала, в котором объект был введен в эксплуатацию, и до конца календарного года (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).
Напомним, что для целей УСН объекты признаются НМА на тех же основаниях, что и для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК).
Расходы на создание сайтов, не являющихся нематериальным активом, организации-упрощенцы могут учесть для целей налогообложения в составе расходов на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16). Такого мнения придерживается Минфин России в Письме от 28 июля 2009 г. N 03-11-06/2/136.

К вам товар приедет сам

Еще одна неотъемлемая составляющая бизнеса по реализации товаров через интернет-магазины — доставка товаров. Для ее организации фирма может обзавестись собственной службой доставки либо обратиться к профессионалам в курьерскую службу.
Общий режим. При первом варианте развития событий расходы на оплату проезда курьеров к месту нахождения покупателя и обратно, а также их заработная плата включаются в состав расходов на оплату труда (п. п. 1 и 3 ст. 255 НК, ст. 168.1 ТК, Письмо Минфина России от 29 августа 2006 г. N 03-03-04/1/642).
Что касается затрат на покупку топлива для автомобилей, развозящих заказы, а также на их ремонт, то они отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК).
Если интернет-магазин собственную службу доставки не организует, а обращается к специализированной организации, то плата за ее услуги также относится к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.
Еще один вариант доставки — почтовые отправления. В этом случае оплату доставки товаров следует учитывать в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.
"Упрощенка". Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие:
— расходы на оплату проезда курьеров и их заработную плату (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК);
— расходы на ГСМ и ремонт автомобилей (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК);
— расходы на привлечение службы доставки (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК, Письмо Минфина России от 12 января 2006 г. N 03-11-02/3);
— расходы на доставку товаров почтой (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК).

Электронные деньги в налоговом учете

После того как все организационные моменты учтены, интернет-магазин может начинать свою деятельность. Тут налогоплательщиков подстерегает еще одна особенность виртуальной торговли. Деньги, полученные за товар, также могут быть "виртуальными", а точнее — электронными.
Дело в том, что расчет за приобретенные в электронном магазине вещи нередко осуществляется с помощью электронных платежных систем, таких как Яндекс.Деньги или WebMoney. Особенность данного вида оплаты заключается в схеме расчетов. После того как покупатель выбирает понравившийся ему товар, он оплачивает его через свой электронный кошелек. Деньги поступают не напрямую на расчетный счет продавца, а сначала в его электронный кошелек. Одновременно с этим продавец получает сообщение об оплате, после чего отгружает товар. Перечисление денег из электронного кошелька на расчетный счет продавца, как правило, происходит не сразу, а с установленной периодичностью. При этом оператор платежной системы удерживает свое вознаграждение из переведенной им суммы.
Такой порядок поступления денег накладывает свои особенности. Так, продавец товаров должен отразить в налоговом учете всю сумму дохода, поступившего в его электронный кошелек от покупателя, включая вознаграждение оператора электронной платежной системы (п. 2 ст. 249 НК). Одновременно с этим сумму вознаграждения оператора следует включить в состав прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст.

Налогообложение интернет-магазина или как платить налоги интернет-магазину

264 НК).
Обращаем внимание, что при такой схеме расчетов с покупателями все документы, подтверждающие расчеты с оператором электронной платежной системы, интернет-магазин получит в электронном виде. Именно они будут являться документами, подтверждающими расходы на уплату вознаграждения. Проблем с использованием таких источников финансовое ведомство не видит (Письма Минфина России от 1 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/47, от 28 июля 2010 г. N 03-03-06/1/491).
 

Март 2012 г.

Розничная торговля, Организация налогового учета

ИП для интернет-магазина — нужно ли его открывать

Если вы планируете создавать интернет-магазин, вам нужно разобраться сначала в том, как организовать своё предприятие.

Если вы планируете создавать интернет-магазин, вам нужно разобраться сначала в том, как организовать своё предприятие. Известно, что для организации того или иного предприятия требуется указать виды деятельности, к примеру, обратите внимание на интернет-магазин портативной техники, на сайте компании Портатив (http://portativ.ua/product_2285594.html) чётко выражена тематика магазина, в первую очередь это компьютерная техника и портативное аудио. Это необходимо как для налоговой службы, так и для статистической. Указывается вид деятельности при регистрации предприятия, ему присваивается определённый индекс ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Например, для интернет-магазина необходимо получить индекс ОКВЭД 72.60 «Прочая деятельность, связанная с    использованием вычислительной техники и информационных технологий». А также необходим ОКВЭД 52.61 «Розничная торговля по заказам». Если вы заявите в налоговой этот последний пункт в роде деятельности предприятия, вы сможете торговать при помощи торговой рассылки и при помощи сети Интернет. В принципе, 72.60 может быть и не нужен, но он даёт больше простора деятельности в плане размещения рекламы и других сопутствующих действий.

Большинство интернет-магазинов получают небольшие суммы дохода, что позволяет им использовать упрощённую схему налогообложения (УСН). Согласно этой схеме, вы платите либо 6% от дохода предприятия, либо 15% от прибыли. Причём, если ваш доход составит не более 280000 рублей в год, а это больше 20 тысяч в месяц, налог можно не платить. Для индивидуальных предпринимателей также необходимо сделать платёж в Фонд обязательного медицинского страхования, а также в Пенсионный фонд – платёж за обязательную часть пенсии и за накопительную. Если вы имеете большие обороты, то вам придётся вести полный налоговый учёт и нанимать профессионального бухгалтера. Чтобы проводить такой учёт, требуются специальные знания, и сказать, что выгоднее делать так-то либо так-то, однозначно нельзя. Поэтому лучше доверить в этом случае эту работу профессиональному бухгалтеру.

При учёте могут потребоваться дополнительные данные, такие, как постановка на учёт ККМ. Интернет-магазин проводит все расчёты с покупателями по безналичной схеме, поэтому подобные меры излишне. Важно лишь определить, как настроить платёжные системы на работу с расчетным счётом вашей организации.

Какую схему налогообложения по УСН выбрать? Большинство выбирают схему «6% от дохода». Конечно, она будет эффективно работать только в том случае, если ваша организация реально работала и получала прибыль. В том случае, если организация существует формально, прибыли получает мало или вообще не получает, будет эффективнее схема «15% от прибыли». Прибыль интернет-магазинов обычно достаточно высока. Торговая наценка за тот или иной товар обычно составляет более 30%, это и предполагает схему работы «6% от дохода».

В случае меньшей торговой наценки, скажем, 10-15% от стоимости товара, выгоднее схема «15% от прибыли». Однако, в современных российских условиях делать маленькую наценку невыгодно, так как велики торговые риски. Поэтому чтобы их оправдать применяют большую торговую наценку. Тем более что при торговле товарами от производителя это вполне возможно.

Учтите, что при выборе схемы «6% от дохода» вы получаете налоговую льготу. Например, в 2012 году если сумма налога по УСН по этой схеме была меньше 17000 рублей, то налог можно было не платить, или уменьшить сумму платежа на 17000 рублей, если сумма налога превышала это значение. Также имеет смысл заниматься этим для снижения объёма документации – все доходы интернет-магазин получает по безналу, поэтому учёт входящих поступлений очень удобно. Тогда как расходную часть учитывать зачастую неудобно.
 

Поговорим о том, какие санкции вас ждут, если вы не будете платить налог. Разумеется, можно заниматься подобной деятельностью вообще без регистрации. Но стоит ли? На раскрутку интернет-магазина сил и средств может быть потрачено больше, чем на обычный магазин. Потом ваш сайт могут заблокировать, как осуществляющий незаконную деятельность, и все усилия пойдут прахом. Если вы по каким-то причинам не предоставили декларацию в налоговые органы, или предоставили данные в неполном объёме, то вас ждёт стандартное наказание за неуплату налогов – различные штрафы в размере от 50 рублей (за один не предоставленный вовремя документ). Вообще штрафы в налоговую начинаются с размера от 5000 рублей, но вас могут приговорить и к большим штрафам, арестовать имущество предприятия или вообще запретить деятельность фирмы.

Полная оплата налогов интернет магазина это очень важная часть в начинании интернет-бизнеса!

Нам очень часто поступают на почту письма от людей с переживаниями в начинании интернет-бизнеса, потому что они некомпетентны в вопросах законодательства РФ или попросту боятся налогов. Поэтому мы решили поделиться своим опытом и знанием в этом вопросе и сделать подробную, пошаговую инструкцию как вести свой интернет-бизнес и не переступать через рамки закона, полностью оплачивая налоги.

Итак,начнем!

В первую очередь необходимо зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Это можно сделать в налоговой по месте прописки или в МФЦ.

Для регистрации Вам понадобятся: 

— Паспорт и его копия

— Копия ИНН

— Заявление о гос. регистрации

— Квитанция об уплате гос пошлины 800 рублей

— Заявление на применение упрощенной системы налогооблажения

В документах на регистрацию Вам надо указать вид деятельности. Его Вы уже выбираете сами,в зависимости от того что наиболее Вам подходит (допустим интернет магазин).  После подачи документов Вам должны дать расписку об их получении.

Обычно на регистрацию уходит около недели. И, кстати, Вы можете упростить себе работу! Просто зарегистрируйтесь через фирму посредника, и все дела, связанные с оплатой налогов, будет вести эта фирма. 

Что происходит дальше. После регистрации, Вам выдают свидетельство о регистрации вас как ИП и номер ОГРН. 

Следующие Ваши действия — Вам надо открыть банковский счет, чтобы проводить деньги за свои услуги интернет магазина через него. Просто так деньги у Ваших клиентов брать нельзя. Открыть счет можно в любом банке. Выбираете банк, в котором хотите открыть счет и приходите с этими документами в отделение:

— Паспорт

— ИНН

— Свидетельство о регистрации ИП

— Печать (если она у Вас есть). 

Заработанные деньги Вы переводите только на этот счет.

На первоначальном этапе это все действия,которые Вам нужно сделать.

В дальнейшем, Вам нужно каждые 3 месяца сдавать отчетность и полностью оплачивать все налоги. Как это делать? Вы берете выписку из банка, считаете сумму заработанных Вами денег и оплачиваете 6 % налога с них. Но опять же, если Вы не хотите тратить на это время, то Вы можете доверить это делать фирме, занимающейся бухгалтерскими услугами.

ИП для интернет магазина. Пошаговая инструкция.

В таком случае Вы берете выписку из банка, отдаете ей, она считает,говорит сумму, Вы платите.

И конечно же надо не забывать про страховые взносы! Как только Вы зарегистрировали себя как ИП, Вы обязаны платить страховые взносы на страховую и накопительную часть трудовой пенсии в виде фиксированного платежа в не зависимости от дохода. Даже если Вы не ведете свою деятельность, платеж все равно должен поступить в Пенсионный фонд РФ до конца года. В случае просрочки платежей каждый день начисляются пени.

Если же Вы прислушались к совету выше и зарегистрировались через фирму, то это будет за Вас делать фирма, в которой Вы обслуживаетесь, и Вам о страховых взносах думать не надо.

На этом все! Надеемся Вам поможет эта инструкция. Не забывайте, что каждая ситуация индивидуальна, также законы меняются, и возможно по ходу у Вас могут возникать некоторые нюансы. 

А так же к прочтению дополнительной информации пройдите по ссылке.

Помните!!!

Если у вас возникнет вопрос по любому поводу, то Вы можете обратится к панели помощи 
нажав на заначек информация в правом верхнем углу или задать нам вопрос тут: http://support.goodly.pro

Нажав на заначек информация в правом верхнем углу, затем можете воспользоваться онлайн консультантом или отправить нам емаил уведомление в службу поддержки, также вы можете выбрать разделы в панели нужна помощь и перейти к подробным инструкциям помните по каждому разделу есть полные видеоинструкции которые дадут общее понимание о том или ином инструменте или функции в данном разделе!

Приятных Вам продаж!

С уважением и заботой команда GOODLY.PRO.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *