НДС не облагается

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Банк экспертных заключений

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Оказание услуг с НДС (ИП или ООО?)

Добрый день! Хочу открыть ООО так как в дальнейшем хочу работать с автосалонами, а они в свою очередь требуют от меня выставления счета с НДС, я как ИП выставить такой счет не могу! Так вот, какое налогообложение дает возможность выписывать счета с НДС? Одни говорят, смотри чтобы ставка была маленькой, другие говорят, что основная форма налогооблажения только позволяет выписывать счета с НДС. Очень много мнений и ни чего не понятно, есть ли возможность разъяснить? И можно ли чтобы бухгалтер вел бухгалтерию удаленно, либо он должен быть в офисе?

ООО и оказание услуг с НДС

В случае открытия ООО с целью оказания услуг другим юридическим лицам (в Вашем случае, автосалонам) существует несколько вариантов систем налогообложения, из которых придется выбирать.

1. Упрощенная система налогообложения (ставка налога: 15% * (Доходы — Расходы))
2. Упрощенная система налогообложения (ставка налога: 6% * Доходы)
3. Общая истема налогообложения (ставка налога: 20% * Доходы — Расходы)

В соответствии со статьей 346.11 Налогового Кодекса РФ, организации, перешедшие на Упрощенную систему налогообложения (как по ставке 6%, так и по ставке 15%), не являются плательщиками НДС и не могут выставлять покупателям документы с выделением НДС.

Соответственно, среди обозначенных вариантов только Общая система налогообложения позволит Вам оказывать покупателям услуги с выделением НДС.

ИП и оказание услуг с НДС

Теоретически, оказывать услуги с НДС может и индивидуальный предприниматель. Можно обойтись и без дополнительного открытия ООО.

Налоговый кодекс ( ст 346.11 Общие положения УСН НК РФ 2018 )

Ведь по общему правилу, индивидуальные предприниматели также как и ООО являются плательщиками НДС и могут выставлять своим покупателям документы с НДС. (ст. 143 НК РФ). Однако, на практике большинство ИП после регистрации сразу переходят на "упрощенку" и  перестают быть плательщиками НДС (теряют возможность выписывать документы с НДС). 
Из текста заданного Вами вопроса можно сделать вывод о том, что вы уже зарегистрированы в качестве ИП, однако, переходили ли вы на "Упрощенку" как ИП, из текста вопроса не ясно.
Соответственно, выставлять покупателям документы с НДС при особых условиях можно и от имени ИП (не открывая ООО), но для проработки этого варианта потребуется дополнительная информация.

Удаленное ведение бухгалтерского учета

Конечно, бухгалтер может вести дела удаленно, ему не обязательно постоянно находиться в офисе. Более того, если объем документооборота не очень велик, выгоднее пользоваться услугами удаленного бухгалтера, чем заводить в штат собственного сотрудника.

Относительно удаленного ведения бухучета, а также подробных консультаций по выбору системы налогообложения, Вы всегда можете обратиться в нашу компанию.

27.01.2005

Упрощенная система налогообложения (обзор)

Самохвалова Ю.Н.
 
Опубликовано в номере: Бухучет и налоги в торговле и общественном питании №8 / 2004

Восстановление налога на добавленную стоимость по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения

В соответствии со статьей 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощеннуюсистемуналогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленнуюстоимость, за исключением налога на добавленнуюстоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Соответственно такие организации не имеют право и на применение налоговых вычетов по этому налогу.

В связи с этим возник вопрос о восстановлении и уплате в бюджет «входного» налога на добавленнуюстоимость от остаточной стоимости основных средств и остаткам на складах организаций других активов на момент перехода на упрощеннуюсистемуналогообложения. На необходимость такого восстановления неоднократно указывали МНС РФ и Минфин РФ.

Так, в письме Минфина РФ от 26 февраля 2003 г. № 04-03-11/19 отмечается, что поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиками НДС не являются, осуществляемые ими операции НДС не облагаются. Далее, со ссылкой на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, следует утверждение, что суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, вычету не подлежат. И в заключение в письме без каких-либо ссылок на НК РФ делается вывод о том, что принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Согласно письму Минфина РФ от 26 апреля 2004 г. № 04-03-11/62 «О налоге на добавленную стоимость» суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), но восстановленные и уплаченные в бюджет в момент перехода организации на упрощенную систему налогообложения, в случае перехода организации на общий режим налогообложения и использования этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычету в общеустановленном порядке. При этом исчисление суммы налога, подлежащей вычету по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества.

В письме Управления МНС РФ по г. Москве от 19 апреля 2004 г. № 24-14/26559 «О порядке исчисления НДС при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения» отмечается, что суммы налога, принятые налогоплательщиком до перехода его на упрощенную систему налогообложения к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению у налогоплательщика налога на добавленную стоимость в последнем налогом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения.

Точку в рассматриваемом вопросе поставил Высший арбитражный суд РФ.

Постановлением Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 30 марта 2004 г. № 15511/03 отменено постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа, признавшего правомерным решение налоговой инспекции по доначислению налога на добавленную стоимость с остаточной стоимости основных средств, не восстановленного организацией при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Высший арбитражный суд РФ отметил, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, принимаются к налоговому вычету на основании соответствующих первичных документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 172 НК РФ, в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не в том периоде, когда эти товары будут фактически реализованы (использованы). То есть НК РФ право налогоплательщика на вычеты не связывает с моментом реализации (использования) имущества.

В указанном постановлении Президиум Высшего арбитражного суда РФ делает следующие выводы:

1. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, используемым после указанного перехода. В постановлении отмечается, что такой вывод согласуется и с положениями пункта 5 статьи 173 НК РФ, на основании которых организации, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны перечислять налог в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. В данном случае налог возмещен до перехода на упрощенную систему налогообложения.

2. Последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для того, чтобы обязывать организацию, не являющуюся плательщиком налога на добавленную стоимость, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.

3. В случае если спорное имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, возникает право на налоговый вычет, несмотря на последующие изменения в использовании имущества.

Представляется, что все вышесказанное справедливо по отношению не только к остаточной стоимости основных средств, но и к остаточной стоимости нематериальных активов, а также к остаткам на складах организации других активов на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Исчисление налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы налогообложения

Как уже было отмечено, согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

На основании подпунктов 1 и 4 статьи 168 главы 21 «Налога на добавленную стоимость» НК РФ соответствующая сумма налога на добавленную стоимость предъявляется к оплате покупателю товаров (работ, услуг) и выделяется отдельной строкой в расчетных, первичных учетных документах и счетах-фактурах только налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При этом пунктом 5 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками, счетов-фактур с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Таким образом, НК РФ допускает, что лица, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, могут выставлять счета-фактуры и обязывает их в этом случае уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. Норм, запрещающих подобные операции, НК РФ не содержит.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, объекта налогообложения как дохода, уменьшенного на величину расходов, полученные доходы уменьшаются на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Поэтому при исчислении налоговой базы по единому налогу в составе расходов, уменьшающих доходы, должны учитываться суммы только тех налогов и сборов, от уплаты которых организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены.

На основании изложенного Минфин РФ в письме от 16 апреля 2004 г. № 04-03-11/61 сделал вывод о том, что суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг), по собственному желанию организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и уплаченные ими в бюджет, при определении объекта налогообложения по единому налогу в составе расходов учитывать не следует.

Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установлено, что контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

То есть в случае реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за наличные деньги налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны применять контрольно-кассовые аппараты.

На основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются при налогообложении применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера (в частности на техническое обслуживание основных средств).

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, затраты на техническое обслуживание контрольно-кассовых аппаратов.

Аналогичная точка зрения нашла отражение в письме Управления МНС РФ по г. Москве от 26 апреля 2004 г. № 21-08, 21-09/28428 «О применении положений главы 26.2 НК РФ».

В указанном письме московские налоговики указывают на то, что расходы на обслуживание контрольно-кассовых аппаратов не предусмотрены перечнем, установленным пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Однако поскольку применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт является законодательно установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, то затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, производимые организацией в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора, могут рассматриваться как затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонней организацией, и включаться в состав расходов, уменьшающих доходы, в качестве материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.

Поскольку согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные налогоплательщиком в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора, включаются в расходы, уменьшающие доходы, после фактической оплаты и выполнения работ или оказания услуг.

Расходы по оплате коммунальных услуг

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на величину расходов, поименованных в перечне, установленном пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы по оплате коммунальных услуг в этом перечне не обозначены.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, которые согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ принимаются применительно к порядку, предусмотренному для целей исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ в составе материальных расходов учитываются расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Таким образом, как отмечается в письме Минфина РФ от 27 февраля 2004 г. № 04-02-05/1/19, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на суммы расходов по оплате коммунальных услуг, но только в порядке, предусмотренном статьей 254 НК РФ.

Расходы на выплату посреднического вознаграждения за оказание услуг по поиску клиентов

Минфин РФ в письме от 24 февраля 2004 г. № 04-02-05/2/7 разъяснил, что расходы по уплате комиссионного вознаграждения за оказание услуг по поиску клиентов не должны уменьшать налоговую базу по единому налогу, исчисляемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Такие расходы не поименованы в перечне расходов, установленном пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ и не подпадают под определение работ (услуг) производственного характера, расходы на приобретение которых учитываются в составе материальных расходов налогоплательщика на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.16 и подпункта 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Учет доходов посредников для целей определения лимита, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ в составе доходов не учитываются доходыв виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, при определении по итогам налогового (отчетного) периода дохода, не превышающего 15 млн. рублей, у организации-посредника, применяющей упрощенную систему налогообложения, учитывается только сумма комиссионного вознаграждения, полученного при исполнении обязательств по договору (см. письмо Минфина РФ от 28 апреля 2004 г. № 04-03-11/67).

О внесении изменений в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Приказом МНС РФ от 24 мая 2004 г. № САЭ-3-22/332 внесены изменения в приказ МНС РФ от 26 марта 2003 г. № БГ-3-22/135 «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу МНС России от 26.03.03 № БГ-3-22/135 «О внесении изменений и дополнений в приложение № 1 «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» и в приложение № 2 «Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» к приказу МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606».

Напомним, что приказом МНС России от 26 марта 2003 г. была изменена форма Книги учета доходов и расходов. В частности в раздел I Книги были добавлены две новые графы для отражения общей суммы доходов и общей суммы расходов, полученных налогоплательщиками — как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Соответствующие изменения, определяющие порядок заполнения новых граф, были внесены и в Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов.

Однако статья 346.24 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести налоговый учет лишь тех показателей, которые необходимы для исчисления налоговой базы и суммы налога. В связи с этим Решением Высшего арбитражного суда РФ от 22 января 2004 г. № 14770/03, вынесенном по делу индивидуального предпринимателя, приказ МНС РФ от 26 марта 2003 г. № БГ-3-22/135 был признан не соответствующим нормам главы 26.2 НК РФ и не действующим в части, касающейся индивидуальных предпринимателей.

Следует отметить, что приведенные в Решении Высшего арбитражного суда РФ аргументы в равной степени могут быть распространены на всех налогоплательщиков (включая организации).

Тем не менее МНС России, исполняя решение суда, внесло измененения в Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, согласно которым графу 4 «Доходы, всего» и графу 6 «Расходы, всего» не должны заполнять только индивидуальные предприниматели.

Кроме того, рассматриваемым приказом внесения изменения, касающиеся порядка заполнения графы 7 «в т.ч.

На основании какой статьи ндс облагается

расходы, учитываемые при расчете единого налога». Теперь по данной графе отражаются только те расходы, которые указаны в статье 346.16 НК РФ. Расходы, указанные в пункте 6 статьи 346.18 НК РФ (а именно, сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке), в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Порядок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения вновь созданными организациями и вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако начиная с 1 января 2004 г. в связи с принятием Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2004 г. организациями и индивидуальными предпринимателями Заявление о постановке на учет в налоговом органе не подается.

МНС России, являясь регистрирующим и налоговым органом, в целях реализации вновь созданными организациями и вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями права на применение упрощенной системы налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя разъяснило, что до внесения соответствующих изменений в статью 346.13 НК РФ возможна подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с пакетом документов, подаваемым при государственной регистрации юридического лица и физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», вновь созданная организация (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) не указывает ОГРН, ИНН/КПП организации (ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя).

^В начало^

В избранноеОтправить на почту Подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ предоставляет возможность отказаться от счетов-фактур, если покупатель является неплательщиком НДС. На каких условиях это возможно, расскажем в настоящей статье. Условия для несоставления счетов-фактур Как оформить согласие Как действовать продавцу при получении согласия Итоги Условия для несоставления счетов-фактур В некоторых случаях можно избежать составления и выставления счетов-фактур. Так, счет-фактуру в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ можно не выставлять при одновременном выполнении 3 условий:

  • сделка связана с реализацией товаров, услуг, работ или имущественных прав;
  • покупатель не является плательщиком НДС либо освобожден от этого налога в соответствии со ст. ст.

Можно ли выписывать счет фактуры если деятельность не облагается ндс

  • первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения операции;
  • документа, содержащего сводную информацию за месяц (квартал), например бухгалтерской справки;
  • счета-фактуры, оформленного в единственном экземпляре.

Такие варианты предложены в письмах Минфина РФ от 22.01.2015 № 03-07-15/1704, от 09.10.2014 № 03-07-11/50894, ФНС России от 27.01.2015 № ЕД-4-15/ Представляется, что последний вариант наиболее удобен для формирования книг покупок и продаж, а также наиболее безопасен, поскольку без счета-фактуры существует риск отказа в вычете НДС, начисленного с полученных авансов (п.
8 ст. 171 ст. 172 НК РФ).
НК РФ, обязанность выставления счета-фактуры НК РФ не предусмотрена, однако ее составление, по мнению финансового ведомства, нормам НК РФ не противоречит.1. В отношении полученных счетов-фактур с пометкой «Без налога (НДС)» от налогоплательщиков при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) по ст.


149 НК РФ, отметим следующее.Согласно п. 3 Правил ведения книги покупок (утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) не подлежат регистрации в ней счета-фактуры, не соответствующие требованиям, установленным ст. 169 НК РФ и Приложениями N 1 и 2 Постановления N 1137.Также не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры, полученные в случаях, указанных в п. 19 Правил ведения книги покупок. В п.

Бухгалтерские и юридические услуги

Если организация освобождена от НДС по ст.145, то при продажах, а также при получении авансов от покупателей она обязана выставлять счет-фактуру. В этом бланке заполняются все поля как обычно, при этом в поле 7 «Ставка» пишется формулировка «без НДС», в поле 8 «Сумма» также пишется «без НДС».

Далее счет-фактуры как обычно подписывается ответственными лицами и передается покупателю. Такой счет-фактуру продавцу нужно зарегистрировать в книге продаж как обычно, а вот покупателю его регистрировать в книге покупок не нужно, так как он не дает возможность направить НДС к вычету.

Внимание

Образец заполнения счета-фактуры без НДС – скачать. Можно ли в полях 7 и 8 поставить нули? Не допускается вместо фразы «без НДС» ставить 0. Ноль в поле для указания ставки НДС будет воспринят налоговиками как нулевая ставка, которая применяется при экспортных операциях.

Счет-фактура без ндс

Инфо

НК РФ.Регистрация в книге покупок счетов-фактур, выставленных с пометкой «Без налога (НДС)», не приведет к увеличению суммы налога, подлежащей вычету. Получается, что для целей определения суммы налога к вычету регистрация такого счета-фактуры не имеет смысла и документ можно в книгу покупок не заносить.Что касается неблагоприятных последствий для организации в случае, если в книге покупок не регистрируются в установленном Правилами ведения книги покупок порядке счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», ни Правилами, ни каким-либо другим нормативным актом санкций за нарушение Правил ведения книги покупок не предусмотрено.

Ндс: счета-фактуры

Второй и третий случаи освобождены от выписки счетов-фактур, но по своему большому желанию или настойчивой просьбе клиента могут это сделать, указав в полях 7 и 8 «без НДС». Статья 145 устанавливает, что в случае, если выручка компании за 3 месяца составляет 2млн.руб.
и менее, то

Важно

НДС при продажах можно не начислять и не уплачивать. При этом НДС в счетах-фактурах поставщиком не выделяется к возмещению.

НДС на УСН: что нужно помнить

Если же есть желание освободиться от НДС, то установив у себя достаточный уровень выручки, следует направить документы уведомительного характера в налоговую, заявив о своем желании и подтвердив право на освобождение.

Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель — неплательщик ндс

НК РФ, обязаны выставлять контрагентам счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», за исключением совершения операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, когда по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.В абз. 4 пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок установлено, что при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые облагаются по различным налоговым ставкам или не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в графе 16 на ту сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет.

Суть данного особого порядка заключается в том, что, как справедливо указано в письме, вычеты налога на добавленную стоимость производятся на момент определения налоговой базы по правилам статьи 167 НК РФ при наличии соответствующих счетов-фактур. Согласно пункту 9 статьи 167 НК РФ, в общем случае при реализации товаров (работ, услуг) моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

В пакет таких документов включаются: контракты, ГТД, транспортные и сопроводительные документы с отметкой о вывозе ценностей. Иными словами, речь идет о документах, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, а не о счетах-фактурах. Но если на момент сбора полного пакета документов какого-либо относящегося к данным операциям «входного» счета-фактуры нет, то права на вычет все равно есть.
НДС Налоговый кодекс определяет случаи, когда компании обязаны выставлять счета-фактуры, а когда нет. Кроме того, возможны ситуации, в которых счет-фактура выписывается, но НДС в нем нет. Существуют следующие ситуации, в которых может быть выписан счет-фактура без НДС:

  1. Компания использует право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ (от уплаты НДС освобождается вся деятельность);
  2. Компания не начисляет НДС по необлагаемых налогом операциям по статье 149 НК РФ (от уплаты НДС освобождаются конкретные виды деятельности, попадающие в список статьи 149);
  3. Компания применяет налоговый режим, отличный от общей системы налогообложения.

Первый случай является поводом для обязательном выписки счета-фактуры, в котором в полях 7 и 8 пишется «без НДС».

Можно ли применять счет фактуры если не облагается ндс

Правил ведения книги покупок не предусмотрено, что полученные от продавцов счета-фактуры с надписью (штампом) «Без налога (НДС)» не должны регистрироваться в книге покупок. Соответственно, можно предположить, что в форме книги покупок, утвержденной Постановлением N 1137, предусмотрено вносить информацию по счетам-фактурам, в которых в графе 7 «Налоговая ставка» и в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указано «без НДС».Вместе с тем из п.

1 Правил ведения книги покупок следует, что книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету. Согласно п. 2 Правил ведения книги покупок полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *