Оформление благотворительной помощи документы

Минфина России от 31.10.2000 № 94н), письма Минфина России от 19.062008 № 07-05-06/138. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (пункты 17 и 18 ПБУ 10/99). Однако расходы на благотворительную помощь в целях налогообложения прибыли не учитываются. Таким образом, в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО). ПНО отражается в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам. Основание – пункты 4 и 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Пример 1 Организация «А» перечислила в августе 2012 года 100 000 руб.

Как оформить благотворительность

Пример 2 Организация в феврале 2011 года приобрела объект основного средства стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС (18%) – 18 000 руб., а в августе 2012 года передала его в качестве благотворительной помощи некоммерческому партнерству. Сумма начисленной амортизации на момент передачи составила 70 000 руб.

Налогообложение при благотворительности в 2018 году

ВниманиеФевраль 2011 года: Дебет 08 Кредит 60 100 000 руб. – приобретен объект основных средств; Дебет 19 Кредит 60 18 000 руб. – выделен НДС; Дебет 68 Кредит 19 18 0000 руб. – налоговый вычет по НДС. Дебет 01 Кредит 08 100 000 руб.– принят объект к учету в качестве основного средства.
Август 2012 года: Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 100 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта; Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие» 70 000 руб. – отражена сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие» 30 000 руб.

Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь?

По мнению автора, необходимость предоставления перечисленных выше документов для подтверждения льготы по НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. В постановлении ФАС Восточно-сибирского округа от 18.08.2005 № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1 судьи обратили внимание на то, что довод налогового органа об отсутствии у организации договоров на безвозмездную передачу, копий документов, подтверждающих принятие на учет благополучателями безвозмездно полученных товаров, а также актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг), не может быть принят во внимание, так как осуществление пожертвований в одностороннем порядке без заключения договора не противоречит нормам Закона № 135-ФЗ.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Так сказано в статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ). Граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей.
К участникам благотворительной деятельности в соответствии со статьей 2 Закона № 135-ФЗ относятся:

  • благотворители — лица, осуществляющие благотворительное пожертвование в бескорыстных формах по передаче в собственность имущества, в том числе денежных средств, выполнению работ, предоставлению услуг, а также наделению правами владения, пользования и распоряжения объектами права собственности.

Дебет 19 Кредит 68 5 400 руб. – восстановлен с остаточной стоимости объекта основного средства НДС (30 000 руб. х 18%); Дебет 91-2 Кредит 19 5 400 руб. – восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов; Дебет 99, субсчет «ПНО», Кредит 68 7 080 руб. – отражено ПНО (30 000 руб. + 5400 руб.) х 20%. НДФЛ С 1 января 2012 года в подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ внесены изменения, касающиеся совершенствования мер налогового стимулирования благотворительной деятельности физическими лицами.

В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях, которое может осуществляться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ (ст.
582 ГК РФ).

Как правильно оформить благотворительную помощь от юридического лица

ИнфоО различных ситуациях по восстановлению НДС можно узнать из нашей рубрики «Порядок восстановления НДС в 2016-2017 годах (проводки)». Итоги Благотворительная помощь может оказываться через благотворительный фонд или самостоятельно юрлицами и гражданами.
ВажноНДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи Согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налог нужно восстановить, если основное средство будет использоваться в операциях, которые НДС не облагаются. Благотворительность как раз считается такой операцией согласно подп.
12 п. 3 ст. 149

НК РФ — главное, чтобы деятельность по благотворительности соответствовала закону 135-ФЗ и актив не был подакцизным. Чтобы рассчитать сумму НДС, относящуюся к выбывающим основным средствам или нематериальным активам, которая должна быть восстановлена, нужно вычислить остаточную стоимость объекта и от нее взять соответствующий процент НДС.

Пропорциональный расчет касается только указанных двух видов активов, по остальным активам налог восстанавливается полностью. Восстановленный НДС относится на прочие расходы (подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Законы и бизнес в России

Общественная организация спрашивает, какие имеются льготы в налоговом законодательстве при оказании общественным организациям благотворительной, спонсорской помощи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями? Как правильно оформить документы при передаче благотворительной помощи имуществом, денежными средствами?

Вопрос: Общественная организация спрашивает, какие имеются льготы в налоговом законодательстве при оказании общественным организациям благотворительной, спонсорской помощи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями? Как правильно оформить документы при передаче благотворительной помощи имуществом, денежными средствами?

Ответ: В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях“ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной безвозмездной или на льготных условиях передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

1. При передаче денежных средств и имущества на благотворительные цели организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами в целях налогообложения затрагиваются следующие виды налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.

Налог на прибыль организаций

С введением в действие с 1 января 2002 года главы 25 “Налог на прибыль организаций“ Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков — организаций, участвующих в благотворительной деятельности, отменены льготы по налогу на прибыль, предусмотренные п. 4 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г.

Практическое пособие в поддержку

N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций“.

В соответствии с п. 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком некоммерческим организациям на цели, указанные в ст. 251 Налогового кодекса РФ, в том числе в рамках благотворительной деятельности.

Налог на добавленную стоимость

Согласно подпункту 12 пункта 3 ст. 149 главы 21 “Налог на добавленную стоимость“ НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на территории РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях“.

Налог на доходы физических лиц

Пунктом 1 ст. 219 главы 23 “Налог на доходы физических лиц“ НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик — индивидуальный предприниматель имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиками на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Следовательно, индивидуальные предприниматели не имеют льготы по налогу на доходы физических лиц при перечислении взносов на благотворительные цели общественным организациям, так как в ст. 219 НК РФ данные организации не перечислены.

2. Оказание (получение) благотворительной помощи оформляется следующими документами.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40, если организация получает в качестве благотворительной помощи наличные денежные средства, то ей необходимо заполнить приходный кассовый ордер, а его номер, дату оформления и оприходованную сумму записать в кассовую книгу. Соответственно, тому, кто эти денежные средства заплатил, выдается квитанция к приходному ордеру в качестве документа, подтверждающего взнос.

Если денежные средства перечисляются через банк, то на основании банковской выписки и платежного поручения организация, получившая благотворительные взносы, делает запись в приходной части регистра, в котором учитываются поступившие суммы.

У организации-благотворителя перечисленные суммы отражаются в учете расходов на основании копии платежного поручения с отметкой банка или квитанции банка.

Если в качестве благотворительной помощи передается имущество, то в данном случае необходимо составить акт приема-передачи по форме ОС-1.

Гражданский кодекс РФ не предусматривает оформление договоров и соглашений на оказание организациями и индивидуальными предпринимателями благотворительной помощи, так как подобные сделки считаются односторонними, и не обязывает их оформлять в письменном виде.

По окончании налогового периода некоммерческие организации, получившие благотворительную помощь, обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации отчет о целевом использовании имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Отчет о целевом использовании представляется в налоговый орган в составе налоговой отчетности по сроку не позднее 28 марта 2005 года.

31 декабря 2004 года

Управление ФНС России

по Амурской области

Благотворительность: нужно ли платить налоги?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *