ОКВЭД не соответствует виду деятельности

Редактор Мария Власова Сторожила

16 декабря 2017 в 15:39

Здравствуйте. ИП, действительно, должны указывать изменения в используемых кодах ОКВЭД в течение трех дней с момента начала ведения деятельности. В противном случае им грозит ответственность по Статье 14.25 КоАП РФ с штрафом в размере 5 тысяч рублей. Впрочем, все может обойтись и предупреждением. Но здесь — как пожелает представитель ФНС.

При этом, если деятельность ведется с выбранной системой налогообложения в виде ЕНВД, необходимо учитывать, что осуществлять предпринимательство по ней можно не по всем направлениям. Соответственно, добавление нового кода может потребовать использование другой системы.

В принципе, решать вам. Но если хочется сделать все правильно и обезопасить себя от возможного наказания, лучше внести изменения в ЕГРИП. Тем более, что это не так сложно.

Редактор Юрий Субботин Сторожила

16 декабря 2017 в 16:09

Замечу: сдавая отчет 4-ФСС, ИП подтверждает свой основной вид деятельности. Если он не подтвердится, ФСС могут установить максимальный размер взносов на травматизм. И тогда придется изменять всю отчетность. 

Ищеев Сергей Активный (автор вопроса)

16 декабря 2017 в 16:20

Ну отлично! Если я за себя только плачу (соответственно, за травматизм не перечисляю), то бояться мне, в принципе, нечего? Кроме 5000. Но что-то визиты в налоговую моей нервной системе обходятся дороже. В общем, сделаю, если будет время. Всем спасибо!)

Semen Semenov Новичок

16 декабря 2017 в 20:43

Обратите внимание, что в ситуациях, когда ИП указывал коды в качестве дополнительных, получать прибыль можно по любому. То есть со временем дополнительный может стать основным, но вносить изменения в ЕГРИП не обязательно.

Лоре Ипсум Активный

16 декабря 2017 в 21:47

Ну… Такой момент. Спорный. Если хотите максимально подстраховаться и избежать штрафов, то изменения все же стоит вносить, я считаю. А с другой стороны, в ситуации как у автора, вес доходов может колебаться чуть ли не каждый месяц. Тогда бегать и что-то менять действительно неактуально.

WertyQwerty Активный

17 декабря 2017 в 09:17

Еще важно убирать ненужные коды и правильно добавлять новые, чтобы не переплачивать страховые взносы.

Деятельность без оквэд ответственность

На сегодняшний день существует 32 тарифа, определяемых классами профессиональных рисков. Соответственно, меняются и суммы, которые выплачиваются при осуществлении или отказе от определенных видов деятельности.

Сменили деятельность, не добавив новый код окВЭД в госреестр: чем это грозит

Как известно, организации и предприниматели при регистрации указывают в соответствующем заявлении (формы N N 11001 и 21001 <1>) предполагаемые виды деятельности. Информация о них вносится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП в виде кодов по ОКВЭД.

Однако жизнь не стоит на месте. И в процессе ведения бизнеса организации и предприниматели нередко сталкиваются с необходимостью сменить (подчас — кардинально) направление деятельности. При этом многие из них начинают заниматься новым видом деятельности, не позаботившись о том, чтобы изменить существующие или добавить новые коды ОКВЭД в соответствующий госреестр. Действительно, а зачем? Ведь то, что нужный код отсутствует в списке изначально заявленных, не означает, что этим видом деятельности нельзя заниматься <2>. И вообще, эти коды нужны лишь для формирования сводной официальной статистики, чтобы госорганы представляли, чем организация или ИП намерены заниматься <3>. Так-то оно так.

Между тем обязанность своевременно (в течение 3 рабочих дней с момента начала ведения новой деятельности) сообщить в регистрирующую ИФНС об изменении кодов ОКВЭД прямо установлена Законом <4>. И за ее неисполнение для руководителя организации (предпринимателя <5>) предусмотрена административная ответственность — предупреждение или штраф 5000 руб. <6> Правда, штрафа можно не бояться. Ведь, во-первых, налоговики <7> должны ухитриться обнаружить нарушение в пределах 2 месяцев и 3 дней с начала ведения новой деятельности <8>. В противном случае никаких санкций быть не может <9>. Во-вторых, нигде не установлено, что понимать под началом ведения деятельности.

Однако тех, кто ведет деятельность, о которой нет сведений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, могут ожидать проблемы посерьезнее, чем какой-то маловероятный штраф.

<1> Приложения 1, 18 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
<2> Пункт 1 ст. 49 ГК РФ; Постановления 9 ААС от 23.01.2012 N 09АП-34417/2011-АК; 20 ААС от 02.03.2012 по делу N А62-4907/2011.
<3> См. введение к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, принятому Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.
<4> Подпункт "п" п. 1, пп. "о" п. 2, п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее — Закон N 129-ФЗ).
<5> Примечание к ст. 2.4 КоАП РФ.
<6> Часть 3 ст. 14.25 КоАП РФ.
<7> Статья 23.61 КоАП РФ.
<8> Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
<9> Пункт 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5.

Возможные негативные последствия

Давайте посмотрим, с какими трудностями можно столкнуться.

Описание возможной проблемы Комментарий
Налоги
Налоговики могут отказать
в возмещении НДС на том
основании, что в госреестре
отсутствует код по ОКВЭД,
соответствующий
деятельности, в рамках
которой заявлены вычеты
Конечно, суды этот довод отметают <10>.
В частности, они говорят, что присвоение
налогоплательщику какого-либо кода по ОКВЭД
не лишает его права вести иные виды
деятельности. А налоговая выгода,
полученная в результате их ведения
(в данном случае — НДС, подлежащий
возмещению), является обоснованной <11>
Если в госреестре фигурирует
код ОКВЭД, соответствующий
"вмененному" виду
деятельности (например,
розничной торговле),
при этом фактически она
никогда не велась и на учет
в качестве плательщика ЕНВД
фирма или ИП не вставали,
налоговики тем не менее
могут придраться, что не
сдавались декларации по ЕНВД
И, как следствие, могут
оштрафовать по ст. 119 НК РФ
и заблокировать счет <12>.
О таких случаях нам сообщали
наши читатели
Безусловно, подобное поведение инспекторов
не соответствует требованиям Налогового
кодекса и выходит за рамки разумного.
При этом ФНС самолично разъясняла: указание
"вмененного" кода ОКВЭД не влечет за собой
автоматической обязанности применять ЕНВД
и сдавать декларации по этому налогу <13>
Налогоплательщика, который
ведет только "вмененную"
деятельность, но у которого
в ЕГРЮЛ/ЕГРИП фигурируют
виды деятельности,
не подпадающие под ЕНВД,
могут оштрафовать за несдачу
нулевых деклараций по общим
налогам (налог
на прибыль/НДФЛ и НДС)
О том, что такие декларации нужно сдавать,
говорила ФНС <13>. Но недавно Минфин
высказался в противоположном ключе:
если никакой иной деятельности, кроме
"вмененной", не ведется, значит, и сдавать
декларации по другим налогам не нужно <14>
Если предприниматель ведет
деятельность, не указанную
в ЕГРИП, то налоговые органы
могут:
(если) ИП применяет ОСНО —
отказать в предоставлении
профессионального вычета
по НДФЛ по этой
деятельности;
(если) ИП применяет
упрощенку — отказать
в применении УСНО по этому
виду деятельности и,
следовательно, доначислить
НДФЛ как непредпринимателю,
а также пени и штрафы, в том
числе за непредставление
декларации по форме 3-НДФЛ.
Если при этом у ИП объект
налогообложения "доходы",
то разница в ставках налога
(6% и 13%) весьма ощутима
Касательно профессионального вычета по НДФЛ
есть решение ВАС РФ о том, что ИП вправе
уменьшить на профвычеты всю сумму полученных
доходов, а не только предпринимательских
<15>. То есть уж тем более вычет можно
применить ко всей сумме предпринимательских
доходов.

Деятельность без ОКВЭД ответственность

И налоговики должны на этот вывод
ориентироваться (см. журнал "Главная книга",
2012, N 12, с. 82).
Что касается применения УСНО, то Минфин
упорно считает: если предприниматель не внес
в ЕГРИП код ОКВЭД по новой для себя
деятельности, то доходы по ней не считаются
полученными в рамках предпринимательства
и должны облагаться НДФЛ в общем порядке
<16>. Хорошо хоть у судов иное мнение. Они
говорят, что:
— в гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено, что
применение УСНО зависит от кодов, указанных
в ЕГРИП;
— физлицо, зарегистрировавшись в качестве
предпринимателя, приобретает этот статус
в целом, а не в отношении определенной
деятельности. Поэтому любую деятельность,
которую он ведет в этом статусе, нужно
рассматривать как предпринимательскую <17>

Страховые взносы, в том числе на "несчастное" страхование
Можно лишиться права
применять пониженные тарифы
страховых взносов <18>
Допустим, вы давно и прочно занимаетесь
пошивом верхней одежды (код ОКВЭД 18.22),
применяете УСНО и вроде бы имеете полное
право на пониженные взносы <19>. Но если
в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) этот код не значится, не
видать вам льготы. Ведь, по разъяснениям
специалистов Минтруда и соцзащиты, вид
деятельности с "льготным" кодом ОКВЭД
обязательно должен быть отражен
в госреестре. Причем не обязательно
в качестве основного (подробнее см. журнал
"Главная книга", 2012, N 11, с. 8)
Если вы вовремя
не подтвердили в ФСС
основной вид вашей
экономической деятельности
для установления страхового
тарифа по взносам
"на травматизм", в соцстрахе
запросто могут установить
тариф, соответствующий
самому "рискованному" виду
деятельности из внесенных
вами в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, даже
если вы его никогда не вели
В прошлом году ВАС РФ указал, что ФСС
не вправе установить организации тариф
взносов "на травматизм", руководствуясь
лишь данными о ее видах деятельности
по ОКВЭД, содержащимися в ЕГРЮЛ. Поскольку
в реестре содержатся сведения о заявленных,
а не о фактических видах деятельности
организации <20>.
Но совсем не факт, что после выхода этого
Постановления ВАС РФ в ФСС резко перестали
так делать
Предпринимателю за наемных
работников однозначно
придется платить завышенные
взносы "на травматизм", если
в ЕГРИП в качестве основного
вида деятельности фигурирует
деятельность с более высоким
классом риска, чем та,
которую он ведет на самом
деле
Дело в том, что ИП не должны ежегодно
подтверждать свою основную деятельность.
Органы ФСС каждый год присваивают
предпринимателям-страхователям класс
профессионального риска, исходя из их
основного вида деятельности, указанного
в ЕГРИП <21>.
Допустим, ИП на деле занимается оптовой
торговлей цветами (код ОКВЭД 51.22), что
соответствует 1-му классу профессионального
риска <22> (страховой тариф 0,2 <23>). А в
ЕГРИП как основной вид деятельности у него
заявлено декоративное садоводство (код ОКВЭД
01.12), относящееся уже к 6-му классу риска
(страховой тариф 0,7). Значит, "несчастные"
взносы весь текущий год он будет платить
по тарифу 0,7, даже если оперативно внесет
изменения в ЕГРИП
Контрагенты
Можно лишиться выгодного
контракта или потерять
хорошего клиента
Сейчас все более-менее солидные фирмы
в целях проявления должной осмотрительности
перед сделкой запрашивают у своих новых
контрагентов пакет различных документов,
в том числе и выписку из госреестра.
И если там не будет кода ОКВЭД,
соответствующего будущей сделке, есть риск,
что с вами не захотят иметь дело, опасаясь
последующего отказа в вычете НДС. Хотя
в суде подобный отказ можно легко оспорить
<24>

И вот скажите: чтобы избежать перечисленных проблем, не легче ли внести изменения в госреестр, добавив необходимые или исключив ненужные коды ОКВЭД? По нашему мнению, ответ очевиден.

<10> Постановления ФАС ДВО от 05.03.2008 N Ф03-А59/07-2/6134; ФАС СКО от 04.05.2008 N Ф08-2228/2008.
<11> Постановление ФАС ПО от 26.04.2012 по делу N А49-1563/2011.
<12> Пункт 3 ст. 76 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-02-07/1-167.
<13> Письмо ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6753.
<14> Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34.
<15> Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 N 6603/11.
<16> Письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/3-260, от 19.05.2011 N 03-11-11/131.
<17> Постановления ФАС МО от 28.10.2011 по делу N А41-40926/10; ФАС СКО от 06.02.2012 по делу N А53-4545/2011.
<18> Пункт 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<19> Подпункт "в" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<20> Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 14943/10.
<21> Пункт 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713.
<22> Классификация, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857.
<23> Статья 1 Закона от 30.11.2011 N 356-ФЗ; ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ.
<24> См., например, Постановления ФАС ЦО от 15.01.2010 по делу N А68-1567/09, от 14.01.2010 по делу N А09-1697/2009; ФАС СКО от 26.10.2009 по делу N А53-27009/2008-С5-34.

Как внести изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Для этого в регистрирующую инспекцию нужно подать заявление:

  • организации — по форме N Р14001 <25> с заполненным листом Ж (если коды добавляются) или З (если какой-либо код нужно исключить);
  • предпринимателю — по форме N Р24001 <26> с заполненным листом И (при добавлении кодов) либо К (при их исключении).

Напомним, что указываемый в заявлении код ОКВЭД должен состоять не менее чем из трех цифр <27>.

Посмотрим, как правильно оформить заявление организации.

—T-T-T-T-T-¬
Форма N ¦Р¦1¦4¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+—
—————¬
Инспекцию ФНС России по г. Москве N 46 ¦ 7746 ¦
В ———————————————— L—————
(наименование регистрирующего органа) (код)
Заявление
о внесении в Единый государственный реестр юридических
лиц изменений в сведения о юридическом лице,
не связанных с внесением изменений
в учредительные документы
——-T————————————————————————————¬
¦ 2. ¦Причина внесения изменений (нужный пункт отметить знаком — V) ¦
+——+————————————————————————————+
¦——¬¦ —-¬ ¦
¦¦2.1.¦¦Изменение сведений о юридическом лице, не связанное с внесением изменений ¦ V ¦ ¦
¦+——¦в учредительные документы L—- ¦
L+——+————————————————————————————-
¦Предприниматели в заявлении по форме N Р24001 ставят галочку в том же пункте
L—————————————————————————-
—T-¬
Страница ¦0¦2¦
L-+—
—T-T-T-T-T-¬
Форма N ¦Р¦1¦4¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+—
——-T————————————————————————————¬
¦ 3. ¦Изменения вносятся в (нужные пункты отметить знаком — V) ¦
+——+————————————————————————————+
¦——¬¦ —-¬ 1 ¦
¦¦3.6.¦¦сведения о видах экономической ¦ V ¦ количество —- (при наличии данных изменений¦
¦+——¦деятельности L—- сведения указываются в листах¦
¦¦ ¦ Ж, З) ¦
L+——+————————————————————————————-
¦Предприниматели в заявлении по форме N Р24001 ставят галочку в п. 3.9
L———————————————————————-

Если вы добавляете коды ОКВЭД, но при этом не хотите менять основной вид деятельности, то на практике просто не заполняется первая строчка соответствующего листа с кодами, в ней ставится прочерк.

—T-T-T-T-T-¬
Форма N ¦Р¦1¦4¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+—
Лист Ж
Сведения о видах экономической деятельности,
подлежащие внесению в Единый государственный
реестр юридических лиц
Общество с ограниченной ответственностью "Летиция"
——————————————————————
(полное наименование юридического лица, в чьи сведения
вносятся изменения)
—-T———————————T——————————————————¬
¦ N ¦ Код по ОКВЭД ¦ Наименование вида деятельности ¦
+—+———————————+——————————————————+
¦ ¦ —T—T—T—T—T—T—T—¬ ¦ ¦
¦ 1.¦ ¦—¦—¦. ¦—¦—¦. ¦—¦—¦ ¦ — ¦
¦ ¦ L—+—+—+—+—+—+—+— ¦ ¦
+—+———————————+——————————————————+
¦ ¦ —T—T—T—T—T—T—T—¬ ¦ ¦
¦ 2.¦ ¦ 3¦ 6¦. ¦ 1¦ 2¦. ¦ ¦ ¦ ¦Производство мебели для офисов и предприятий торговли ¦
¦ ¦ L—+—+—+—+—+—+—+— ¦ ¦
L—+———————————+——————————————————-

Госпошлину при подаче упомянутых заявлений платить не нужно, однако придется потратиться на нотариальное удостоверение подписи руководителя на заявлении. Если предприниматель лично принесет заявление, то свою подпись заверять у нотариуса ему не надо <28>.

Подать заявление на изменение кодов ОКВЭД можно:

(или) лично — тогда это должен сделать директор (предприниматель);

(или) с помощью курьера (в этом случае у него должна быть соответствующая доверенность) либо по почте.

В первом случае налоговая сразу выдаст расписку в получении бумаг, а во втором — вышлет ее по почтовому адресу организации <29>. В расписке будет указана дата выдачи выписки из госреестра с обновленными кодами. По Закону зарегистрировать изменения инспекция должна в течение 5 рабочих дней со дня представления документов <30>.

* * *

Видите, все совсем несложно. Зато вы одним махом обезопасите себя от целого вороха возможных проблем.

<25> Приложение 4 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
<26> Приложение 19 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
<27> Примечания к листу Ж формы N Р14001 и к листу И формы N 24001.
<28> Пункт 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
<29> Пункт 3 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
<30> Пункт 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона N 129-ФЗ.

М.Г.Суховская

Юрист

Ведем деятельность не по ОКВЭД. Нужно ли регистрировать изменения?

Уважаемые юристы, мы остро нуждаемся в вашей квалифицированной юридической помощи. Недавно налоговая инспекция предъявила к нашей организации, зарегистрированной в форме ООО, требование о предоставлении сведений о видах деятельности. Кроме того, в своем письменном требовании налоговая инспекция указала, что в случае не предоставления указанных сведений, наша фирма будет оштрафована.

В связи с чем, у нас возникли вопросы к юристу: Нужно ли представлять в налоговую сведения о видах деятельности? Что грозит за неисполнение предписания налоговой инспекции и не представление кодов видов деятельности?

Ответ юриста

Да, действительно, начиная с 2006 г. налоговые инспекции начали требовать от налогоплательщиков вместе с бухгалтерской отчетностью представлять сведения о кодах по ОКВЭД.

С 1 января 2004 г. информация о кодах видов деятельности хозяйствующих субъектов по ОКВЭД включается в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Настойчивость инспекторов, требующих коды по ОКВЭД, вызвана проводимой ФНС России кампанией по получению от налогоплательщиков сведений о видах осуществляемой ими деятельности. Налоговое ведомство сообщило, что налогоплательщики обязаны представлять сведения о кодах по ОКВЭД.

Тем не менее, ранее ФНС России высказывала прямо противоположное мнение, а именно: хозяйствующие субъекты вовсе не обязаны представлять в регистрирующий орган сведения о видах деятельности в случае их отсутствия в госреестрах (ЕГРЮЛ и ЕГРИП), а также не обязаны сообщать в регистрирующий орган об изменении видов деятельности. Налоговики лишь рекомендовали территориальным регистрирующим (налоговым) органам провести разъяснительные мероприятия среди налогоплательщиков о дополнении сведений, содержащихся в госреестрах, информацией о кодах по ОКВЭД.

Списки налогоплательщиков, зарегистрированных после 1 января 2004 г., у которых на 1 октября 2006 г. в госреестрах отсутствуют коды по ОКВЭД, региональные управления ФНС России должны были разместить на своих интернет-сайтах не позднее 15 ноября 2006 г.
Чтобы наверняка достучаться до каждого налогоплательщика, включенного в такой список, налоговые органы должны направить каждому письмо, бланки соответствующих заявлений и разъяснения по их заполнению. И совсем неожиданны стали рекомендации ФНС России использовать для доведения информации до налогоплательщиков световые табло и звуковое информирование не только внутри инспекций, но и вне территории таковых, а именно в местах наибольшего скопления людей (на рынках, в транспорте и др.).
Таким образом, нынешние требования налоговиков адресованы юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным после 1 января 2004 г., у которых на 1 октября 2006 г. в госреестрах отсутствуют коды по ОКВЭД.

Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в 2004 г. и позднее, должны были указывать сведения о кодах по ОКВЭД в документах, представляемых для госрегистрации, так как формы регистрационных документов предусматривают указание соответствующих кодов.

Если позднее такой хозяйствующий субъект занялся иными видами деятельности или, наоборот, отказался от какой-либо ранее осуществляемой деятельности, его коды в госреестре не будут отражать информацию о реально осуществляемой деятельности.
При появлении или прекращении какого-либо вида деятельности налогоплательщики не должны вносить изменения в учредительные документы, так как гражданским законодательством не установлена обязанность указывать все виды деятельности в учредительных документах организации.

Итак, хозяйствующим субъектам целесообразно по собственной инициативе внести данные о кодах видов деятельности в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, например, по следующим причинам.

Организация или предприниматель претендуют на получение льготы по какому-либо налогу (например, организация занялась производством сельхозпродукции и претендует на пониженную ставку налога на прибыль), а в госреестре сведения о таком виде деятельности, как производство сельхозпродукции, отсутствуют. Понятно, что только на основании отсутствия информации о кодах по ОКВЭД налоговые органы не вправе отказать в предоставлении льготы, но проблема у налогоплательщика, скорее всего, возникнет.
Несмотря на то что законодательством предусмотрена ответственность за непредставление, несвоевременное представление сведений или представление недостоверных сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в регистрирующий орган, если такое представление предусмотрено законом, в виде предупреждения должностных лиц или штрафа в размере 5000 руб. (50 МРОТ), ответственности за ведение деятельности без присвоения кода по ОКВЭД нет.

Вместе с тем, хотя сведения о кодах по ОКВЭД содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Законом о госрегистрации не установлена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговые органы сведения о видах деятельности и их кодах по ОКВЭД, а значит, и ответственности за несообщение указанных сведений также не будет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *