Оплата членских взносов проводки

В ответ на запрос: «Как учитывать оплату вступительного и членского взносов в некоммерческую организацию (ассоциацию), переведенные  членом ассоциации (ООО, ЗАО и т.п.). Можно ли принять данные расходы для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? Должна ли ассоциация выписывать своим членам для уплаты вступительных и членских взносов  счета-фактуры, акты и пр.?»

 

Плательщик вступительного и членского взносов единовременно списывает в бухгалтерском учете уплаченный взнос записями:

Д-т 76, К-т 51 — уплачен взнос;

Д-т 91, К-т 76 — списаны расходы на уплату взноса.

Принять эти расходы в налоговом учете нельзя — это прямо прописано в п.

Членские взносы: проводки в бухучете

15 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которой базу по налогу на прибыль НЕ уменьшают расходы в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, …

Счета-фактуры выписываются только покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. Поскольку при получении членских взносов ассоциация не оказывает услуги и не передает товары, счета-фактуры в рассмотренной ситуации выписывать не должны. При оплате членских взносов «Акт выполненных работ» не  оформляется.

Вместе с тем по сложившейся практике, в том числе международной, ассоциация может выписать для оплаты вступительного и членского взносов счет с указанием своих реквизитов. Наличие такого счета не свидетельствует о получении платы за товары и услуги.  

Основаниями для оплаты вступительного и членского взносов являются следующие документы:

— решение руководящего органа организации — о вступлении в ассоциацию, оформленное в виде приказа (распоряжения, заявления). Орган, уполномоченный принимать решение о вступлении в ассоциацию, определяется Уставом организации;

— счет ассоциации на оплату вступительного и членского взносов;

— выписка из протокола о приеме организации в члены ассоциации;

— свидетельство члена ассоциации;
— выписка из реестра членов ассоциации.

Президент

Национальной Ассоциации

полиграфистов  Ю.А.Чесноков

№ п/п Содержание операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
покупка товаров
1.

Бухгалтерские проводки по учету членских взносов

Учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров (без НДС) 60,76 2. Учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением товаров (на основании счетов-фактур 60,76   3. Оплачены расходы по приобретению товаров 60,76 50,51 4. Отражен налоговый вычет 5. Начислены проценты по кредиту банка, полученному для приобретения товаров 66,67 поступление товаров в качестве вкладов в уставный капитал 1. Отражен взнос в уставный капитал организации товарами по оценке согласованной учредителями 75-1 поступление товаров безвозмездно 1. Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных товаров; 98-2 отражение выявленных излишков товаров 1. Оприходованы неучтенные товары, выявленные при инвентаризации 91-1 покупка товаров при использовании счета 42 «торговая наценка» 1. Учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров (без НДС) 60,76 2. Учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением товаров 60,76   3. Оплачены расходы по приобретению товаров 60,76 50,51 4. Отражен налоговый вычет 5. Отражена сумма торговой наценки на поступившие товары поступление товаров по договору простого товарищества 1. Отражено поступление товаров в качестве вклада по договору простого товарищества

Транспортные расходы могут быть учтены двумя способами:

Ø непосредственно на счете 41 «Товары»:

Дебет 41 Кредит 60 – учтены транспортные расходы по доставке товаров;

Дебет 19 Кредит 60– учтен НДС по транспортным расходам:

Дебет 60 Кредит 50,51 – оплачены транспортные расходы;

Дебет 68 Кредит 19 – произведен налоговый вычет.

Ø На счете 44 «Расходы на продажу».

Способ учета транспортных расходов должен быть закреплен в учетной политике организации.

Продажа товаров в организациях учитывается на счете 90 «Продажи». Порядок списания товаров, учтенных по покупным и по продажным ценам, различается.

Таблица 8.11

Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 117 | Нарушение авторского права страницы

Бухгалтерское отражение членских взносов в учете осуществляется в зависимости от стороны:

  • члены объединений учитывают взносы на 97 счете;
  • некоммерческие фонды отражают взносы на 86 счете;
  • взносы не могут быть частью прибыли и не подлежат налогообложению.

Существуют организации, объединяющие множество других людей или компаний, с целями, далекими от получения прибыли. Как правило, лиц в таких организациях связывают общие интересы. Но для успешной работы необходимы денежные средства.

Кому нужны членские взносы

Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:

  • товарищества собственников жилья (ТСЖ);
  • политические партии;
  • садовые некоммерческие товарищества (СНТ);
  • саморегулируемые организации (СРО);
  • прочие объединения.

Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.

Для примера можно рассмотреть, как действует СНТ. Множество садоводов-любителей желают приобрести земельные наделы, чтобы использовать их в рамках разрешенных государством целей. Наделы соединяются единым комплексом. Чтобы выращивать растения, строить дома или рыть бассейны на своих участках, собственникам нужна инфраструктура:

  1. Электричество.
  2. Вода.
  3. Подъездные дороги.
  4. Защита от воровства и других преступлений.

Нужно быть миллионером, чтобы единолично провести все необходимые коммуникации. Поэтому садоводы объединяются в СНТ и выбирают правление, которое занимается общими вопросами. Для решения задач нужны денежные средства. Так как СНТ — это некоммерческая организация, то единственным источником финансирования для постройки инфраструктуры и выплаты заработной платы правлению будут взносы от всех участников товарищества.

Как действует СРО

В свою очередь СРО объединяет предпринимателей по единой специфике лицензируемой деятельности, например, строительные организации или проектировщики.

Примечание от автора! Это связано с тем, что система государственного лицензирования профессиональной деятельности прекратила свое существование в 2010 году.

Но их деятельность требует обязательного допуска, для чего существуют специальные комитеты, которые взяли на себя контрольные и надзорные функции.

Членские взносы в СРО: бухгалтерские проводки

Поэтому участники регулируют себя сами, объединяясь в некоммерческие партнерства.

Когда организация становится членом СРО, она принимает на себя обязанности по поддержке деятельности объединения, то есть финансовые издержки. Порядок установлен Федеральным законом № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Размеры взносов принимаются общим собранием участников и должны быть одинаковыми для всех. Членские взносы — это постоянные регулярные платежи. Их надо уплачивать:

  • ежемесячно;
  • ежеквартально;
  • раз в полгода;
  • ежегодно.

Если предприятие вступило в членство

Партнеры, участвующие в СРО, у себя в учете должны отражать следующие бухгалтерские проводки по членским взносам:

  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» — оплачен взнос в СРО.
  • Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» — суммы взносов относятся на будущие периоды.
  • Дебет 20 (23, 26, 25) Кредит 97 — списывается уплата взносов.

97 счет «Расходы будущих периодов» употребляется с целью списывать затраты в определенный период времени.

Например, ООО «Стройка века» является членом СРО. Размер ежеквартального взноса составляет 4 500 рублей. Таким образом, за год членства надо заплатить:

  • 4 500 * 4 квартала = 18 000 рублей.

Бухгалтер уплатил взнос в начале 1 квартала в полном объеме согласно условиям договора и сделал запись:

  • Дебет 76 Кредит 51 — 4 500 рублей.
  • Дебет 97 Кредит 76 — 4 500 рублей.

Теперь ежемесячно надо учитывать списание затрат по членским взносам. Искомая сумма составит:

  • 4 500 / 3 = 1 500 рублей.

Следовательно, в учете нужно записать:

  • Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 97 — 1 500 рублей за январь.
  • Дебет 26 Кредит 97 — 1 500 рублей за февраль.
  • Дебет 26 Кредит 97 — 1 500 рублей за март.

По состоянию на 1 апреля расходы на членство в бухгалтерском учете полностью списаны в составе обычной деятельности.

Счет

Кор. Счет

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

4 500,00

4 500,00

Оборот

4 500,00

4 500,00

Конечное сальдо

Период учета операций в месяцах

Номер счета БУ

Сальдо на начало периода по дебету

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на конец периода по дебету

Январь

4 500,00

4 500,00

4 500,00

1 500,00

3 000,00

1 500,00

1 500,00

Февраль

3 000,00

1 500,00

1 500,00

1 500,00

1 500,00

Март

1 500,00

1 500,00

1 500,00

1 500,00

Как показать поступившие деньги

СРО тоже должна отразить для себя финансовые доходы, поступившие от участников. Для организации они будут классифицироваться как целевое финансирование.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен 86 счет «Целевое финансирование». Записи в СРО при поступлении денежных средств от участников выглядят так:

Примечание от автора! СРО — это некоммерческая организация, поэтому деньги она может получать исключительно от своих участников.

Соответственно, расходовать деньги компания может на целевые текущие расходы, связанные с деятельностью.

Например, это может быть:

  • заработная плата управленческого персонала;
  • налоги;
  • расходы на связь и коммуналку.

Учет таких расходов может осуществляться с использованием затратных счетов или напрямую с 86 счета.

Не стоит забывать о необходимости дополнительных записей из-за разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Это связано с тем, что по пп.1 п.2 ст. 250 Налогового кодекса РФ, целевые взносы не считаются доходом, учитываемым в целях налогообложения. Соответственно, в налоговом учете они должны быть сразу списаны на расходы. Вопрос, что делать с возникающей временной разницей из-за списания, решается за счет отражения налогового обязательства:

Как уже говорилось выше, любое некоммерческое объединение, которое связывает людей по общим интересам, может вводить для своих членов определенную плату. Руководству надо помнить, что извлекать прибыль для собственного кармана некоммерческим организациям строго запрещено.

Виктор Степанов, 2018-05-30

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *