Открыть синтетические счета пример

Бухгалтерский учет

Глава 2. Система счетов бухгалтерского учета

Синтетический и аналитический учет

По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.

На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.

Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета — счета 2-го порядка, аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Рассмотрим пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 «Материалы» на фабрике трикотажных изделий.

Синтетический счет 10 «Материалы» (счет 1-го порядка)

Субсчета (счета 2-го порядка)	Аналитические счета (счета 3-го,4-го порядков и т.д.)
1 0. 1 . Сырье и материалы	Ткани — льняные, шерстяные и т. д. , Пряжа — синтетическая, мохеровая и т.д. , Нитки — шелковые хлопчатобумажные и т.д.
10.2. Покупные изделия	Пуговицы Молнии Кнопки	По видам и ассортименту
10.3. Топливо	Бензин Мазут Солярка
10.4. Тара	Пластмассовая Картонная Деревянная	По видам и ассортименту
10.5. Запасные части	Для ремонта оборудования в цехах Для ремонта электрооборудования Для ремонта автотранспорта
10.6. Строительные материалы	Цемент Краска Линолеум	По видам и ассортименту

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;

синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

Рассмотрим на примере, как ведется аналитический учет на счете 10 «Материалы».

Пример 2.9. Ведение аналитического учета.

Аналитический счёт

На начало месяца на складе фабрики находилось 200 кг маргарина и 700 кг сахара. В течение месяца: поступило от поставщиков 130 кг маргарина и 400 кг сахара; списано в кондитерский цех 250 кг маргарина и 800 кг сахара; оприходовано 150 кг маргарина и 600 кг сахара.

Стоимость 1 кг маргарина составляет 14 р., 1 кг сахара — 15 р.

Задание. Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить стоимость остатка материалов на складе на конец месяца.

1. Карточка учета материалов, маргарин (табл. 2.1).

Таблица 2.1

	Ед. изм.	Цена, р.	Приход		Расход
Содержание операции			Количество	Сумма, р.	Количество	Сумма, р.
Остаток на начало месяца	кг	14	200	2800
1. Поступило	кг	14	130	1820
2. Списано	кг	14	250	3500
3. Оприходовано	кг	14	150	2100
Итого (обороты):	кг	14	280	3920	250	3500
Остаток на конец месяца	кг	14	230	3220

2. Карточка учета материалов, сахар (табл. 2.2).

Таблица 2.2

	Ед.изм.	Цена, р.	Приход		Расход
Содержание операции			Количество	Сумма, р.	Количество	Сумма, р.
Остаток на начало месяца	кг	15	700	10500
1. Поступило	кг	15	400	6000
2. Списано	кг	15	800	12000
3. Оприходовано	кг	15	600	9000
Итого (обороты):	кг	15	1000	15000	800	12000
Остаток на конец месяца	кг	15	900	13500

3. Аналитические счета по видам материалов.

Счет 10 «Материалы» (маргарин)

Дебет	Кредит
Сн = 2800
1) 1820 3) 2100	2) 3500
Од = 3920	Ок = 3500
Ск = 3 220

Счет 10 «Материалы» (сахар )

Дебет

Кредит

Сн = 10500

1) 6000
3) 9000

2) 12000

Од = 15000

Ок = 12000

Ск = 13500

 

4. Чтобы оформить итоговый синтетический счет, нужно сложить соответствующие сальдо и обороты на всех аналитических счетах.

Синтетический счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн= 13300
1) 7820 3) 11100	2) 15500
Од= 18920	Ок = 15500
Ск= 16720

Синтетический и аналитический учет

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в общем виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Таким образом, синтетический учет – это учет в общем виде и ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Таким образом, аналитический учет – это более детальный учет.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Эту прямую связь можно рассмотреть на следующем примере:

Пример 5. На начало отчетного периода по предприятию значится дебиторская задолженность в размере 1500 р., в том числе задолженность за типографией 500 р. и АО "Энергия" 1000 р.

На начало отчетного периода по предприятию значится кредиторская задолженность в размере 2000 р., в том числе по объектам коммунального хозяйства 1200 р. и отделению связи 800 р.

В течение отчетного периода перечислено в погашение кредиторской задолженности 1500 р. в т.ч. 800 р. по объектам коммунального хозяйства и 700 р. по отделению связи. Также в течение отчетного периода была погашена дебиторская задолженность в размере 1300 в т.ч. получено от типографии 500 р. и АО "Энергия" 800 р.

Открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", подсчитать конечное сальдо и сформировать оборотную ведомость.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

	Д-т	К-т
С-до нач.	С-до нач.
	1) 1500 (К-т -)	2) 1300 (Д-т -)
Оборот
С-до кон.	С-до кон.

Счета аналитического учета

Сч. 76 Типография

Сч. 76 АО "Энергия"

Сч. 76 Объекты комм. хоз-ва

Сч. 76 Отделение связи

Д-т

К-т

Д-т

К-т

ДД-т

КК-т

ДД-т

КК-т

С-до нач. 500

С-до нач. Что такое синтетический и аналитический учет в бухгалтерском учете 1000

С-до нач.

С-до нач.

—

500 оборот

оборот

—

оборот 800

—

оборот 700

—

—

—

С-до кон. 200

С-до кон.

С-до кон.

Оборотная ведомость

№ п/п	Наименование дебиторов и кредиторов	С-до нач.	Оборот	С-до кон.
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1.	Типография	—	—	—	—
2.	АО "Энергия"	—	—	—
3.	Объекты коммунального хозяйства	—	—	—
4.	Отделение связи	—	—	—
	Итого

Проверка: 1500 + 1500 + 500 – 2000 – 1300 – 200 = 0

Не все синтетические счета требуют ведение аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми. Например, 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и пр. Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными. Например, 01 «Основные средства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связанны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открываются аналитические счета на каждое подотчетное лицо. Так же обстоит дело и со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами, они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называются счетами второго порядка, в то время, как синтетические счета называются счетами первого порядка. Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы». В дополнение к этому синтетическому счету открывают следующие субсчета:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3. Топливо.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части.

6. Прочие материалы.

7. Материалы, переданные в переработку на сторону.

8. Строительные материалы.

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности и т.д.

В свою очередь, в дополнение каждого субсчета открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов. Например, на субсчете топливо может вестись аналитический учет по бензину АИ-95, АИ-92, АИ-76, дизельное топливо и пр.

Количество групп счетов аналитического учета может быть большим, чем это показано по счету 10 «Материалы». Например, в случае, если у организации имеются несколько материальных складов, то необходимо сначала открыть аналитические счета по каждому складу, а затем уже по видам материальных ценностей. Количество групп счетов аналитического учета зависит от сложности хозяйственной деятельности организации, от целей и задач учета.

Сущность и значение двойной записи на счетах бухгалтерского учета

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изме­нения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, органичес­ки связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновесные изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Сущность этого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого остатка отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьей.

Бухгалтерские статьи часто называют бухгал­терскими проводками, бухгалтерскими записями и реже — счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку — значит указать на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции. Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими.

Сущность двойной записи можно рассмотреть на примере следующей операции.

Из кассы на расчетный счет поступили 10000 рублей.

При составлении корреспонденции счетов будут использоваться два счета: 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» на одну и туже сумму. Таким образом, бухгалтерская проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 50 Кредит счета 51 на сумму 10000 руб.

Двойная запись на счетах бухгалтерского учета имеет контрольное и познавательное значение.

Контрольное значение заключается в том, что при подсчете оборотов по дебету и кредиту всех счетов должна получиться одинаковая сумма. Кроме того сальдо по дебету и кредиту всех счетов также должны быть равны.

Познавательное значение двойной записи заключается в том, что с помощью корреспонденции счетов можно определить содержание хозяйственной операции.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Теория бухгалтерского учета (Конспект лекций). Автор: Терентьева Т.В., редактор: Моисеева Л.В.

                        Задача № 1 « Счета и двойная  запись »

Требуется :

1. Открыть синтетические счета согласно начального баланса.
2. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам: №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;№62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
3. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.
4. Записать хозяйственные операции в открытые синтетические счета и подсчитать конечное.
5. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам отдельно к синтетическому счету №60 и №62.
6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
7. Составить бухгалтерский баланс на 1-е число следущего месяца. Сверить данные оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов.

           Исходные данные .Хозяйственные операции за отчетный месяц (май)

Баланс на 1-е сентября.

№ счета	Наименование  статьи	Сумма,руб.	№ счета	Наименование  статьи	Сумма,руб.
1	Основные средства Материалы Готовая продукция Расчёты счёт Расчёты с покупателями и заказчика Продажа продукции(работ и услуг)	1225000	80	Уставной капитал Расчёты с поставщиками и подрядчика	1780000
Баланс	1794700	Баланс	1794700

           Исходнные данные.Хозяйственные операции за отчетный месяц (май)

№  п/п	Содержание  хозяйственных операций			Вариант    2	Дт		Кт
1	Поступили на склад запасные части о Агропромснаба			5400	10		60
2	Поступили на склад от АО «Примор Нефтепродукт»			900	10		60
3	Продано молоко молокозаводу в счет выполнения госзаказа			28600	90		43
4	Причитается хозяйству выручка от молокозавада за  молоко по реализационным ценам			36700	62		90
5	Поступила на расчетный счет хозяйства выручка  за молоко от молокозавода			34000	51		62
6	Перечислено с расчетного счета хозяйства  в уплату задолжнности и аванс Агропромснабу		12200		60		51
7	Отправлена на хлебоприемный пункт пщеница по плановой себестоимости на сумму		33800		90		43
8	Причитается хозяйству с хлебоприемного пункта		41100		62		90
9	Поступила на расчетный счет хозяйства выручка  от хлебоприемного пункта		39000		51		62
10	Поступили на склад  комбикорма от хлебоприемного пункта	1500			10	62
11	Поступило на склад  дизельное топливо о АО «Примор Нефтепродукт»	900			10	60

1.Открываем  синтетические счета  и записываем на  них начальное  сальдо согласно баланса.

Дт 01 «Основное  производство» Кт     Дт  «Материалы» Кт

Н.с.1225000 Об. К.с.1225000

Н.с.37200                              1)5400                             2)900   О.б. 10)1500                            11)900                          О.б.8700                       К.с.45900

О.б.

Дт 43 «Готовая продукция» Кт Дт 51 «Расчетный счет» Кт

Н.с.68000 О.б. К.с.5600

3)28600 Н.с.452000 7)33800 5)34000 9)39000 О.б.73000 О.б.62400 К.с.512800

6)12200 О.б.12200

Дт 62 «Расчеты с  пок-ми и зак-ми» Кт                                Дт 80 «Уставной капитал» Кт

Н.с. 12500 4)36700 8)41100 О.б.77800 К.с.15800

5)34000 9)39000 10)1500 О.б. О.б.74500

Н.с.1780000 О.б. К.с.1780000

Дт 60 «Расчеты с  пос-ми и под-ми» Кт      Дт 90 «Продажи» Кт

6)12200 О.б.12200

Н.с.14700 3)28600  1)5400 7)33800  2)900 О.б. Как открыть синтетический счет 11)900 О.б.7200 К.с.9700

4)36700 8)41100 О.б.77800 К.с.15400

2.Открываем  аналитические счета  и по наименованиям  поставщиков и  покупателей  согласно задания. Записываем на них счета начальное сальдо.

3.Записываем  хозяйственные операции  в открытые синтетические  и аналитические  счета и подсчитываем  на них дебетовые  и кредитовые операции, конечное сальдо. При выполнение этого задания следует учитывать структуру активных и пассивных счетов.

Структура активного счета

Н.с.-до Увеличение К.с.-до

уменьшение

Конечное сальдо (к.с.-до)= Начальное сальдо (Н.с.) + дебетовый оборот (Д.о.)-кредитовый оборот (К.о.)

        Структура пассивного счета

уменьшение

Н.с.-до Увеличение К.с.-до

Конечное сальдо (к.с-до)= начальное сальдо

Кредитовый  оборот (К.о.)- дебетовый

Дт 60 «Агропромснаб» Кт Дт 60 «АО Приморнефтепродукт» Кт

6)12200 Об.с.12200

Н.с.-до9000 1)5400 Об.с.-5400 К.с.-2200

Об.с.13000

Н.с.-до5700 2)900 11)900 Об.с.-1800 К.с.-7500

Дт 62 «Молокозавод»  Кт                                 Дт 62 «Хлебоприемный пункт» Кт

Н.с.до4000 4)36700 Об.с.36700 К.с.-6700

5)34000 Об.с.-34000

Н.с.-до8500 8)41100 Об.с.-41100 К.с.-9100

9)39000 10)1500 Об.с.-40500

4.Составляем  оборотную ведомость  по аналитическим  счетам № 60 и  №62 итоги по данной  ведомости и итоги  синтетических счетов  № 60 и № 62 должны  быть равны.

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

п/п	Наименование  организации	Остаток на сентября		Обороты за сентябрь		Остаток на 1-е октября
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Агропромснаб	9000	13000	5400	1800
2	АО Приморнефтепродукт	5700	2200	7500
Итого:	14700	13000	7600	9300

Страницы:12следующая →