Перечислен налог в бюджет проводка

Содержание

Уплачены налоги в бюджет проводка

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и перечислению транспортного налога зависит от типа учреждения. В учете казенных учреждений: Начисление и перечисление транспортного налога в бюджет оформите проводками: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу) КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.05.730 2. Перечислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу) в бюджет КРБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.290 Такой порядок установлен пунктами 104, 111, 121 Инструкции № 162н. В учете бюджетных учреждений: Начисление и перечисление транспортного налога в бюджет оформите проводками: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу) 0.401.20.290<1 0.303.05.730 2.

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …). Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу: Дебет Кредит Содержание проводки 20 (23, 25, 26, 44…) 68 (отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного транспортного налога 68 (отдельный субсчет) 51 Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению транспортного налога в бюджет А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу в ситуации, когда транспортное средство используется не в основной деятельности, а, например, передано в аренду (при этом аренда транспорта не является основным видом деятельности компании).

Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Проблемные ситуации по транспортному налогу 1. На практике возникает много споров по вопросу о необходимости уплаты транспортного налога с транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке, однако фактически не используемых в деятельности по причине их полного износа или по другим основаниям. В письме Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 определено, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства, вне зависимости от того, используется ли оно или нет.

Внимание

Каждую операцию, происходящую в хозяйственной жизни организации, необходимо фиксировать. Исключение не составляет и начисление налогов. Наличие транспорта в организации дает основание для расчета транспортного налога, начисления и уплаты налоговых платежей в бюджет, а также отражения проведенных операций в бухгалтерских проводках. Как формируются проводки по транспортному налогу Большинство предприятий имеют на балансе собственные автомобили, занятые в производственной деятельности.

Транспортный налог рассматривается законодательством как региональный.

Перечислен транспортный налог в бюджет проводка

Инфо

Таким образом, в случае угона (кражи) транспортного средства налогоплательщику для освобождения от уплаты транспортного налога необходимо представить в налоговый орган подлинник документа, подтверждающего факт угона (кражи) транспортного средства. 4. Определение категории автотранспортных средств для целей обложения транспортным налогом. Письмо ФНС России от 18.02.2008 N ШС-6-3/ определило, что в случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства или разногласий с налогоплательщиками налоговые органы вправе по данному вопросу обращаться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с п.

2 постановления Совета Министров &#8212; Правительства РФ от 18.05.1993 N 477 &#171;О введении паспортов транспортных средств&#187;.

Об уплате транспортного налога бюджетными учреждениями

Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже: Налог = База * Ставка * Кв * Кп где:

  • база – мощность ТС в л.с.;
  • ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
  • Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
  • Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.

Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот. Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.

Транспортный налог: проводки по начислению и уплате

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:10 300 руб. × 0,75 = 7725 руб. Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна:10 300 руб. – 7725 руб. = 2575 руб. Эта сумма (2575 руб.) при налогообложении не учитывается.

Важно

Если автономное учреждение применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если автономное учреждение платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п.

2 ст. 346.17 НК РФ).

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) отразите в бухгалтерской справке (ф. 0504833) с приложением расчета. Этот документ является основанием для начисления транспортного налога (авансовых платежей). Такой вывод следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, пункта 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н, и письма ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163. В бухучете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 259, 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Расходы на уплату транспортного налога отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Платежи по транспортному налогу

  • Главная

  • Транспортный налог

Налоговое законодательство обязывает лиц, владеющих транспортными средствами, ежегодно начислять и уплачивать налог. Периодичность данной процедуры увеличивается, если регион предусмотрел обязательные авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала. Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах.

Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога). Так как обязанность по ведению бухгалтерского учета ложится только на организации, то вопрос о корректном отражении начисления и уплаты транспортного налога в бухучете встает только перед юридическими лицами.

Начислен транспортный налог проводка

Таким образом, регистрация транспортного средства, а не его фактическое использование ведет к возникновению обязанности по уплате этого налога. Согласно п. 1 ст.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль составляются в зависимости от срока и видов сделок:

  • разницы между бухгалтерским и налоговым учетом образуют налоговые активы и обязательства на 09, 77 счетах;
  • полученный налог на прибыль учитывается на 68 счете;
  • прибыли и убытки отражаются на 99 счете.

    Проводки перечислению налогов бюджет, бухгалтерские проводки по реализации услуг.

Прибыль ‒ это основная цель коммерческих организаций. Но с любого дохода надо заплатить отчисления в бюджет. Для этого недостаточно заполнить налоговую декларацию, необходимо провести все начисления в бухгалтерском учете.

Из чего формируются различия?

Бухгалтерский и налоговый учет шагают рука об руку. Тем не менее, прибыль является одним из самых спорных показателей. Для облегчения расчетов законодатель издал ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н от 06.04.2015), которое предназначено специально для отражения бухгалтерских проводок по налогу на прибыль в учете.

Спорные моменты возникают из-за того, что прибыль, рассчитанная в бухгалтерском учете, может существенно отличаться от аналогичного показателя налогового учета. Разницы между методиками могут быть:

Временные разницы носят такое название потому, что когда-нибудь они найдут свое отражение в обоих видах учета. Но до этого момента доход или расход может приниматься в одном учете и не считаться в составе прибыли в другом.

Постоянные разницы возникают только в одном из учетов и уже никогда не будут зафиксированы в целях подсчета налоговой базы в другом.

Кроме того, разницы могут быть положительными или отрицательными. Если налоговая прибыль больше бухгалтерской, то разница будет отрицательной, а если меньше, то положительной. Отрицательная разница ‒ вычитаемая, положительная ‒ налогооблагаемая.

Пример расчета разницы по налогу на прибыль

Например, предприятие приняло к учету трансформаторную подстанцию стоимостью 124 000 рублей. Согласно классификатору ОКОФ, бухгалтер отнес ее к 7 амортизационной группе (свыше 15 лет до 20 лет). Срок полезного использования был назначен минимальный, то есть 15 лет: 15 лет * 12 месяцев = 180 месяцев.

Соответственно, можно рассчитать ежемесячную амортизацию в бухгалтерском учете, исчисленную линейным методом: 124 000,00 / 180 = 688,89 рублей.

В налоговом учете организация применяет нелинейный метод расчета амортизации. Налоговым кодексом определен норматив расчета с помощью коэффициентов. Для 7 группы назначен 1,3%. Можно посчитать, какая будет амортизация за 1 квартал.

Период

Расчет базы в НУ

База для расчета амортизации в НУ

Коэффициент

Амортизация в НУ

январь

124 000

124 000

1,3%

1 612

февраль

124 000-1 612

122 388

1,3%

1 591,04

март

122 388-1 591,04

120 796,96

1,3%

1 570,36

Чтобы включить временную разницу в проводки, нужно умножить ее на ставку 20%: 2706,73 * 20% = 541,35 руб.

Период

Амортизация в БУ

Амортизация в НУ

Расчет ВР

Временная разница (ВР)

январь

688,89

1 612

688,89-1 612

-923,11

февраль

688,89

1 591,04

688,89-1 591,04

-902,15

март

688,89

1 570,36

688,89-1 570,36

-881,47

ИТОГО

-2706,73

Полученную сумму бухгалтер отразил записью:

Примечание от автора! Надо помнить, что в балансе счет 09 будет учитываться в тыс. рублей.

Как учитываются отложенные активы и обязательства

Если вычитаемая разница записывается в состав отложенных налоговых активов по дебету, то налогооблагаемая образует ОНО:

Обязательства и активы могут уменьшаться и списываться:

  • Дебет 68.04 Кредит 09 ‒ списывается ОНА;
  • Дебет 77 Кредит 68.04 ‒ погашается ОНО;
  • Дебет 77 Кредит 99 «Прибыли и убытки» ‒ списывается ОНО.

Что касается постоянных разниц, то они тоже могут быть:

  • положительные;
  • отрицательные.

В данном случае если налоговая прибыль больше бухгалтерской за счет постоянной разницы, то разница будет положительной и образует постоянное налоговое обязательство. Соответственно, отрицательная станет основанием для постоянного налогового актива. Для подсчета используется формула:

  • положительная ПР * 20% = ПНО;
  • Дебет 99 Кредит 68.04 ‒ учтено ПНО;
  • отрицательная ПР * 20% = ПНА;
  • Дебет 68.04 Кредит 99 ‒ записан ПНА.

Как закрывать счета – бухгалтерские проводки

Накопленные за квартал (полгода, 9 месяцев, год) на счете 68.04 обороты должны быть по окончании отчетного периода закрыты на 99 счете, то есть организация должна отразить прибыль или убыток.

Примечание от автора! Закрытие 99 и 68.04 счетов ‒ это трудоемкий процесс, поэтому на помощь бухгалтеру приходят программные продукты. Так, в 1С версии 8 существует закрытие регламентных операций. В частности, программа сама рассчитывает прибыль (убыток) в бухгалтерском учете.

Для этого компании необходимо начислить условный доход или расход. Чтобы найти условный расход, нужно сумму полученной бухгалтерской прибыли умножить на ставку 20% и отразить записью:

  • бухгалтерская прибыль * 20% = УР;
  • Дт 99 Кт 68.04 ‒ начислен условный расход.

Если в результате подсчетов получается не расход, а доход, то его надо отражать в убытках:

  • Дт 68.04 Кт 99 ‒ начислен условный доход.

Данное противоречие объясняется тем, что невыплаченный налог на прибыль для организации выгоден. Более того, до недавнего времени, если по результатам года у компании получался убыток, то в течение 10 лет она могла использовать его, чтобы не платить отчисления в бюджет.

Однако стремление государства получить свои деньги привело к изменению законодательства, и теперь фирма может использовать только 50% полученных убытков, что следует из Письма ФНС РФ №СД-4-3/61@ от 09.01.2017. Зато снято ограничение по временному периоду переноса убытков.

Уплата налога на прибыль осуществляется в бюджеты разных уровней:

По окончании года бухгалтеру нужно обнулить остатки на 99 счете и отразить полученную прибыль или убыток на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 ‒ списывается чистая прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 ‒ списывается текущий убыток.

Что делать с результатами работы?

Если по итогам года у компании образовался доход, то с 84 счета его можно распределить по статьям:

  • на выплату дивидендов;
  • начисление премий по итогам года работникам;
  • пополнение резервного капитала фирмы;
  • на погашение убытков за прошедшие годы;
  • для увеличения уставного капитала.

Примечание от автора! Решение о распределении чистой прибыли может принять только учредитель (совет директоров). Указание должно быть издано в письменном виде и доведено до сведения всех заинтересованных лиц. В случае, если учредитель не совершил действий, самостоятельно распределять накопленные на 84 счете средства строго воспрещается.

Для облегчения своего труда по учету доходов и расходов в целях налогообложения бухгалтер может вести регистры. Их форма и оглавление самостоятельно разрабатываются и утверждаются на предприятии. При составлении налоговой декларации они окажут неоценимую помощь.

Виктор Степанов, 2018-06-30

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Перечислены налоги в бюджет проводка

Январь 7th, admin

Синтетический учет налогов ведется по счету 68 #171;Расчеты по налогам и сборам#187;. Аналитический учет ведется по видам налогов.

Начисление налога отражается по кредиту счета 68 и корреспондируется со счетами согласно следующей классификации, учитывающей способ покрытия начисленных налогов:

1. Сумма налога включается в себестоимость продукции, работ, товаров, услуг;

2. Сумма налога включается в общий объем выручки;

3. Сумма налога включается в финансовые результаты деятельности компании за отчетный период;

4. Сумма налога исчисляется за счет чистой прибыли организации.

Уплата налога отражается по дебету счета 68 и корреспондируется с денежными счетами компании.

Типовые проводки по дебету счета 68 #171;Расчеты по налогам и сборам#187;(уплата налогов, гашение задолженности по налогам).

Д-т 68 К-т 19 Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам

Д-т 68 К-т 50 Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании

Д-т 68 К-т 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации

Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа

Типовые проводки по кредиту счета 68 #171;Расчеты по налогам и сборам#187; (начисление налогов).

Д-т 20 К-т 68 Начисление налога за счет себестоимости продукции

Д-т 41 К-т 68 Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимость

Д-т 51 К-т 68 Возврат излишне уплаченного налога в бюджет

Д-т 70 К-т 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании

Д-т 75 К-т 68 Удержан налог на доходы учредителей компании

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку #171;Получить книгу#187;.

Счет 68 #171;Расчеты по налогам и сборам#187; #8212; субсчета, проводки

Субсчета счета 68 #171;Расчеты по налогам и сборам#187;

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр. то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  • Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
  • Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
  • Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

Добавить комментарий Отменить ответ

Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ

Начисление НДФЛ отражаем в проводках

НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.

Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы

Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.

Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

где ЗП #8212; сумма полученного дохода, руб.; СВ #8212; стандартные вычеты, руб.

Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:

Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

  1. Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
  2. Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

Образец поручения на уплату налога:

Статья 36. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

36.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога налоговым агентом.

36.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) облагаемый налогом доход в интересах плательщика налога, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 35 настоящего Закона.

36.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.

36.3. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

НДФЛ: проводки

Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, перечисляется в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению).

36.3.2. Такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, которые имеют филиалы, расположенные на территории другой территориальной громады, чем такое юридическое лицо.

36.3.3. Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет контролирующий (налоговый) орган по местонахождению юридического лица или его филиала.

36.3.4. Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его филиал, которые начисляют (выплачивают) облагаемый налогом доход.

36.3.5. Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим Законом.

Перерасчет налога и налоговые социальные льготы.

Перечень налоговых социальных льгот.

Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налога месячного дохода в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее – заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

36.5.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

— доходам плательщика налога, иных, чем заработная плата;

— доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также иной независимой профессиональной деятельности.

Учет расчетов по НДФЛ (проводки). Примеры расчета НДФЛ.

Проводки по счету 68

Для учета расчетов по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это сложный счет, который имеет ряд субсчетов. Для учета налога на доходы физических лиц на 68 счете бухгалтерского учета открывается субсчет «НДФЛ».

По кредиту 68 счета отражается начисление налога для уплаты его в бюджет, по дебету его уплата.

В зависимости от вида полученного работником дохода кредит 68 счета корреспондирует с дебетом соответствующих счетов учета расчета с персоналом.

Проводки по счету 68 по начислению

Примеры расчета

Расчет НДФЛ с заработной платы

Петрову начислена заработная плата за ноябрь – 20000. Работник имеет двух детей, и его зарплата с начала года не превысила 350000. Как рассчитать НДФЛ с заработной платы?

В отношении заработной платы применима ставка 13%. На каждого ребенка Петрову положен стандартный вычет в размере 1400. О налоговых вычетах и ставках читайте здесь.

Налог = (20000 – 1400 – 1400) * 13% / 100% = 2236

Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

  • Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)
  • Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
  • Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)
  • Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)

Расчет НДФЛ с дивидендов

Учредитель Петров получил доход в виде дивидендов в размере 30000. Как считать НДФЛ?

Доход в виде дивидендов облагается по ставке 9%, вычеты к данной ставке не применяются.

Налог = 30000 * 9% / 100% = 2700.

Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

  • Д84 К75 – начислены дивиденды (30000)
  • Д75 К68.НДФЛ – удержан налог с дивидендов (2700)
  • Д75 К50 – выплачены дивиденды (27300)
  • Д68.НДФЛ К51 – налог перечислен в бюджет (2700)

Расчет НДФЛ с доходов, полученных от краткосрочного кредита:

Организация получила краткосрочный кредит у Петрова в размере 100000. Полученный Петровым доходов в виде процентов по кредиту составили 5000. Как посчитать НДФЛ?

Налог = 5000 * 13% / 100% = 650.

Образец заполнения 2-НДФЛ в году можно скачать тут, там же вы найдете и актуальный бланк.

Комментариев пока нет!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *