Содержание
ПЕРЕХОД НА ЕНВД С ПАТЕНТА
В отличие от организаций индивидуальные предприниматели, осуществляющие так называемые "патентные" виды бизнеса, могут применять такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (далее — ПСН).
Поскольку применение ПСН является добровольным, то перейти на уплату патента коммерсант может по собственному желанию. Сменить же систему налогообложения предприниматель может как в добровольном, так и в принудительном порядке. Причем перейти с патента можно не только на общую систему уплаты налогов, но и на упрощенную систему налогообложения и даже на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Если "патентный" бизнес может облагаться единым налогом на вмененный доход (далее — ЕНВД), то бизнесмен может перейти и на уплату ЕНВД.
Перейти с УСН, ЕНВД на патент для ИП можно только со следующего года
Как осуществляется такой переход, мы и поговорим далее.
Для начала напомним, что ПСН регулируется главой 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В силу пункта 1 статьи 346.43 НК РФ она устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных регионов.
Налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. На это указывает пункт 1 статьи 346.44 НК РФ. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном вышеназванной главой.
На основании пункта 10статьи 346.43 НК РФ применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты:
— налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от "патентного" бизнеса);
Действующий ИП может перейти с ЕНВД на патент только с 2017 года
Разные системы ведения бизнеса и особенности налогообложения имеют свои плюсы и минусы. Сегодня мы обозначим основные моменты действий для тех предпринимателей, которые решили сменить работу по ЕНВД на патентную систему налогообложения.
Главное: сделать этот шаг можно лишь с начала года, в нашем случае, с 1 января 2017-го. Пункт 1 статьи 346.28 НК РФ четко предписывает, что в середине года или в любое иное время осуществить перевод с ЕНВД на патент нельзя! Оплачивать «вмененку» придется до окончания года, даже в случае, если предприниматель заранее приобрел патент. Подробнее об этой норме закона читайте в письме Минфина от 09.06.2016 № 03-11-12/33528.
Обратите внимание: подачу соответствующего заявления в ИФНС следует осуществить заранее, не позднее чем за 10 рабочих дней до старта применения спецрежима, то есть, до 16 декабря 2016 года включительно. В налоговой инспекции ля этого существует специальная форма заявления № 26.5–1.
В этом заявлении надо будет, в числе прочих данных, указать и срок, на который берется патент. Это период от 1 до 12 месяцев. Надо не забывать о важной особенности: патент, в отличие от других способов налогообложения, автоматически не продлевается. Придется подавать заявление о продлении системы каждый раз не позднее, чем за 10 рабочих дней до 1 числа месяца начала применения патента.
Сразу после осуществления процедуры перехода на патент индивидуальный предприниматель должен написать заявление в налоговую инспекцию по форме № ЕНВД-4 об отказе от вмененного налога. И тоже это надо делать оперативно: в течение первых пяти рабочих дней 2017 года, согласно положению абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Это обязательно, иначе налоговый орган потребует от ИП декларацию по ЕНВД с уплатой налога за весь период, вплоть до момента, когда предприниматель все же соберется подать заявление.
И еще один нюанс: патентная система налогообложения — это самостоятельный специальный налоговый режим. И применяется он, согласно закону, исключительно в добровольном порядке. Перейти на патент можно лишь в тех субъектах РФ, где данный налоговый режим предусмотрен региональным законодательством.
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Комментарии
Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.
Переход с ЕНВД на патент в течение календарного года невозможен
Читалка
Главная → Читалка
Переход с ЕНВД на ПСН
опубликовано: № 10 (1320) — март 2018, добавлено: 14.03.2018
Тематики: ЕНВД
Контрольно-кассовая техника
Страховые взносы
Специальные налоговые режимы
Патентная система налогообложения
Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:
Подскажите, пожалуйста, как правильно перейти с ЕНВД на патент индивидуальному предпринимателю с наемными работниками? Основной вид деятельности – розничная торговля, использует две торговых площади (50 кв. м и 32 кв. м).
Как рассчитать, сколько стоит патент? Когда платить за патент? На какой период приобретается патент? Взносы за наемных работников не учитывать при оплате за патент? Кассовый аппарат применять с 01.07.2018 г. на обеих торговых площадях? Какую книгу по учету доходов вести (форма книги как на УСН, возможно)? Какая отчетность представляется в налоговую инспекцию?
Согласно ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.
По общему правилу налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года.
В письме от 28.07.2017 г. № СД-4-3/14850 ФНС РФ разъяснила, что если индивидуальный предприниматель без нарушения положений главы 26.3 НК РФ применяет ЕНВД в отношении одного вида предпринимательской деятельности на территории одного муниципального образования, то он не вправе до конца календарного года перейти в отношении этого вида деятельности на патентную систему налогообложения.
Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на ПСН, только со следующего календарного года.
Ст. 346.28 НК РФ установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанном случае считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Форма Заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-4) утверждена приказом ФНС РФ от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@.
Если заявление о снятии с учета подано позднее установленного срока (позднее 5 дней), то снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.
Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Минфин РФ считает, что налогоплательщики должны уплачивать ЕНВД до снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД и получения уведомления от налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ (письмо от 06.04.2011 г. № 03-11-11/83).
Чтобы перейти на патентную систему налогообложения, предприниматель должен обратиться в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала примененияиндивидуальным предпринимателем ПСН с заявлением на получение патента.
Форма Заявления на получение патента (форма № 26.5-1) утверждена приказом ФНС РФ от 11.07.2017 г. № ММВ-7-3/544@.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение 5 дней со дня его получения.
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента.
В течение 5 дней со дня получения заявления