Приобретен автомобиль проводка

Ситуация:

Как отразить в учете торговой организации приобретение и продажу автомобиля с последующим его выкупом у бывшего покупателя и переводом в состав основных средств (ОС)?

Организация приобрела автомобиль и продала его покупателю (автосалону). Условиями договора поставки предусмотрено право покупателя вернуть автомобиль, если он не будет реализован конечному потребителю в течение трех месяцев. Спустя три месяца бывший покупатель, согласно условиям договора, вернул автомобиль по той цене, по которой его приобрел, и организация приняла автомобиль к учету в составе товаров.

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление

Через месяц указанный автомобиль был передан для использования в осуществляемой организацией деятельности и отражен в составе ОС.

Стоимость автомобиля при первоначальном его приобретении составляла 300 000 руб. (в том числе НДС 45 762,71 руб.), цена его продажи покупателю — 320 000 руб. (в том числе НДС 48 813,56 руб.). Расходы на доставку автомобиля при его возврате несет бывший покупатель.
—————————————————————————————————————————————————

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

В данном случае условиями договора поставки предусмотрено право покупателя вернуть товар, если он не будет реализован конечному потребителю (п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ).

Отметим, что такой возврат не связан с неисполнением (ненадлежащим исполнением) сторонами договора его условий и эта хозяйственная операция не классифицируется как односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств. Покупатель возвращает автомобиль продавцу, хотя условия договора исполнены сторонами надлежащим образом, правовые причины для расторжения договора у сторон отсутствуют. Кроме того, на дату возврата автомобиль был оприходован покупателем, который являлся его собственником (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Такой возврат автомобиля должен рассматриваться как его передача в рамках нового договора купли-продажи, т.е. как обратная реализация (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).

Бухгалтерский учет

Приобретаемый за плату товар (автомобиль) принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей сумму фактических затрат организации на его приобретение за вычетом НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Принятие автомобиля к учету отражается записью по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

При продаже автомобиля выручка от его реализации включается в состав доходов от обычных видов деятельности (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом производится запись по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (Инструкция по применению Плана счетов). Одновременно себестоимость проданного автомобиля списывается со счета 41 в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

В данном случае возврат автомобиля рассматривается как его обратная реализация, поэтому бывший покупатель автомобиля становится его продавцом.

Вновь приобретаемый за плату автомобиль организация принимает к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которую формирует сумма (за вычетом НДС), выплачиваемая бывшему покупателю (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01). При этом производится запись по дебету счета 41 и кредиту счета 60.

На дату принятия решения об использовании автомобиля в осуществляемой деятельности он начинает удовлетворять требованиям, установленным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Значит, этот автомобиль переводится в состав ОС. При этом его первоначальной стоимостью является сумма затрат на его приобретение (за вычетом НДС) (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01). Считаем, что данный факт хозяйственной деятельности отражается записью по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 41. Сформированная первоначальная стоимость оформленного в установленном порядке автомобиля отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация товаров (в данном случае — автомобиля) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Сумма НДС, предъявленная продавцом автомобиля, может быть принята к вычету после принятия автомобиля к учету при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

На дату перехода права собственности на автомобиль к покупателю у организации возникает налоговая база по НДС в размере договорной стоимости этого автомобиля (за вычетом НДС) (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

При возврате автомобиля бывший покупатель предъявляет организации сумму НДС к уплате и выставляет соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, абз. 2 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Указанную сумму НДС организация может принять к вычету на основании счета- фактуры после принятия автомобиля к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

В налоговом учете стоимость автомобиля при его первоначальном приобретении формируется с учетом требований абз. 2 ст. 320 НК РФ и в данном случае соответствует его фактической себестоимости по данным бухгалтерского учета.

На дату перехода права собственности на автомобиль к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения автомобиля (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Выкупаемый автомобиль, по-прежнему предназначенный для перепродажи, является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). Его стоимость формирует сумма, выплачиваемая бывшему покупателю (за вычетом НДС).

После принятия решения об изменении способа использования автомобиля он переводится в состав амортизируемого имущества в качестве объекта ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Первоначальной стоимостью такого объекта ОС является сумма расходов на его приобретение у бывшего покупателя (за вычетом НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 60:

60-1 "Расчеты с первоначальным продавцом автомобиля".
60-2 "Расчеты с бывшим покупателем автомобиля".

 

Содержание операций  Дебет  Кредит  Сумма   Первичный документ     
Бухгалтерские записи при первоначальном приобретении автомобиля
Отражена фактическая себестоимость автомобиля (300 000 — 45 762,71) 41 60-1 254 237,29 Отгрузочные документы поставщика,
Акт о приемке товаров
Отражен НДС, предъявленный продавцом автомобиля 19 60-1 45 762,71 Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом автомобиля 68 19 45 762,71 Счет-фактура
Оплачен приобретенный автомобиль 60-1 51 300 000 Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи при реализации автомобиля
Признан доход от реализации автомобиля 62 90-1 320 000 Товарная накладная
Списана фактическая себестоимость автомобиля 90-2 41 254 237,29 Бухгалтерская справка
Исчислен НДС с выручки от реализации автомобиля 90-3 68 48 813,56 Счет-фактура
Получена оплата от покупателя 51 62 320 000 Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи, связанные с возвратом автомобиля (обратной реализацией)
Принят к учету автомобиль, возвращенный покупателем (320 000 — 48 813,56) 41 60-2 271 186,44 Отгрузочные документы поставщика,
Акт о приемке товара
Отражен НДС, предъявленный бывшим покупателем 19 60-2 48 813,56 Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный бывшим покупателем 68 19 48 813,56 Счет-фактура
Возвращены денежные средства бывшему покупателю 60-2 51 320 000 Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи по включению автомобиля в состав ОС
Стоимость автомобиля отражена в составе вложений во внеоборотные активы 08 41 271 186,44 Распоряжение руководителя орг.,  Накл. на внутреннее перемещение,
передачу товаров, тары, Бухг.справка
Автомобиль принят к учету в качестве объекта ОС 01 08 271 186,44 Акт о приеме-передаче объекта осн. средств,Инвентарная карточка учета объекта осн. средств

НДС; ДЕБЕТ 19-1 «НДС при приобретении основных средств» КРЕДИТ 60 — 180000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком грузового автомобиля; ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 60 — 30000 руб. — железнодорожный тариф; ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60 — 5400 руб. — НДС, предъявленный железной дорогой; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 — 600 руб. — перечислена госпошлина; ДЕБЕТ 08-4 КРЕДИТ 68 — 600 руб. — сумма госпошлины включена в затраты на приобретение автомобиля; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4 — 1030600 — отражена в учете первоначальная стоимость грузового автомобиля после ввода его в эксплуатацию; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1 — 180000 руб. — налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиком. Этот вычет уменьшает НДС, подлежащий перечислению в бюджет, только после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры поставщика; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1 — 5400 руб. — налоговый вычет НДС, предъявленного железной дорогой.

Учет купленного для нужд компании автомобиля: бухгалтерские проводки и налоги

Внимание

Налоговые служба на местах могут все же требовать соблюдения нормативов, так что нужно будет уметь отстоять свою позицию. Приходуется купленное топливо на счет 10 «Материалы» субсчет «Топливо». Списание проводится на основании данных путевых листов и чеков на закупку ГСМ в полной мере по факту.

Инфо

Счета затрат: 20, 26, 44, 91… Рекомендуется также иметь отдельный субсчет на закупку ГСМ сверх нормативов. Читайте также статью: → «Особенности учета расходов на (горюче-смазочные материалы) ГСМ». Нормативные акты по теме: Типичные ошибки учета купленного автомобиля Ошибка №1.

Отказ от начисления амортизации в случаях, когда СПИ подержанного автомобиля выходит менее одного года.

Организация покупает автомобиль

Подобные действия могут вызвать споры с налоговой инспекцией.

Учет приобретенного автомобиля: бухгалтерский и налоговый учет

В ОКОФ это код 15 3410191 Автомобили грузоподъёмностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно*, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) от 5 до 7 лет включительно. В ОКОФ это код 15 3410020 Автомобили грузоподъёмностью свыше 5 тонн* от 7 до 10 лет включительно. В ОКОФ это коды 15 3410195 — 15 3410197 Автомобили-тягачи седельные В ОКОФ это коды 15 3410210 – 15 3410216 * Грузоподъёмность можно определить на основании ПТС (паспорт транспортного средства) или по сертификационной табличке, находящейся в машине.
Но основная сложность на практике возникает со сроком использования подержанных машин. Для них срок полезного использования можно уменьшить на период эксплуатации продавцом (п.7 ст.258 НК РФ). При этом транспорт нужно включить в ту же амортизационную группу, в которой он числился у продавца (п.12 ст.258 НК РФ).

Поступление автотранспорта на предприятие

Здесь воспользуйтесь законной хитростью – выберите минимальный срок использования, чтобы не растягивать амортизацию машины, а, наоборот, быстрее списать расходы на её покупку. Срок полезного использования легковушек Автомобиль Срок полезного использования (код по Обще-российскому классификатору основных фондов) Легковые автомобили с рабочим объёмом двигателя свыше 3,5 литра и выcшего класса от 7 до 10 лет включительно. В ОКОФ это коды 15 3410130 – 15 3410141 Остальные легковушки от 3 до 5 лет включительно.

В ОКОФ это код 15 3410010 Срок полезного использования грузовиковАвтомобиль Срок полезного использования (код по Обще-российскому классификатору основных фондов) Автомобили грузоподъёмностью до 0,5 тонны* от 3 до 5 лет включительно.

Бухгалтерский учет поступления автомобиля

В учёте бухгалтер отразил приобретение автомобиля так: ДЕБЕТ 08 субсчёт «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60200 000 руб. – отражено приобретение основного средства; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 6036 000 руб. – учтён НДС со стоимости автомобиля; ДЕБЕТ 68 субсчёт «Госпошлина» КРЕДИТ 512000 руб. – перечислена госпошлина, в том числе за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков; ДЕБЕТ 08 субсчёт «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 68 субсчёт «Госпошлина»2000 руб. – включена в первоначальную стоимость автомобиля сумма госпошлины; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчёт «Приобретение объектов основных средств»202 000 руб. (200 000 + 2000) – автотранспорт принят к учёту в составе основных средств; ДЕБЕТ 68 субсчёт «Расчёты по НДС» КРЕДИТ 1936 000 руб. – принят к вычету НДС; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51236 000 руб. – уплачены денежные средства продавцу.

Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта

Российский бухгалтер, N 3, 2015 годОльга Берг,эксперт журнала Автотранспортное средство принимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа приобретения этого средства. К таким способам относятся: покупка, вклад в уставный капитал, безвозмездное получение, обмен. Покупка автотранспортных средств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется по договору купли-продажи. Первоначальная стоимость при этом формируется из следующих элементов: 1) сумма, фактически уплаченная поставщику (продавцу) по договору; 2) сумма оплаты консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением автотранспортного средства; 3) государственные пошлины, связанные с оформлением документов, подтверждающих право организации на автотранспортное средство.

Постановка на учет автомобиля в бухгалтерском учете

  • Главная

  • Транспортный налог

Главными документами для грамотного бухгалтерского оформления приобретенного компанией автомобиля, являются: договор купли-продажи, акт приемки-передачи (форма No ОС-1), инвентарная карточка (форма No ОС-6). В статье расскажем про учет купленного автомобиля, рассмотрим эти документы более подробно. Разница между новым и подержанным автомобилем Смотря, новый приобретается автомобиль, или подержанный, акт оформляется бухгалтером компании-покупателя или продавцом авто: Новый автомобиль Автомобиль б/у По обыкновению дилер или салон выписывает накладную при продаже машины, но актами приемки-передачи не занимается, так что обязанность ложится на покупателя.

Имеет смысл просить об оформлении акта самого продавца. Он должен будет указать в нем информацию из БУ и данные для подсчета амортизации в НУ.

Организация покупает автомобиль

Но при этом проценты по кредиту нужно нормировать, то есть списывать в пределах ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент 1,8 (п.1.1 ст.269 НК РФ).Входной НДС. Налог, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Компания вправе принять его к вычету в общем порядке.Дополнительное оборудование.
Налоговики считают установку любого дополнительного оборудования модернизацией, расходы на которую надо списывать через амортизацию (ст.257 НК РФ). Поэтому безопаснее всего расходы на сигнализацию и прочий тюнинг включать в первоначальную стоимость автомобиля. Причём независимо от того, в салоне куплена машина или с рук. Если вы готовы поспорить с инспекцией, то можете не включать дополнительное оборудование в стоимость машины. Ведь при его установке характеристики и назначение автомобиля не изменяются.

Приобретен автомобиль проводка

Начисление амортизации на купленный автомобиль Для грамотного расчета амортизации, нужно обладать знаниями о двух показателях:

  • дате начала амортизации;
  • СПИ, в течение которого и списывается первоначальная стоимость.

В бухгалтерском учете В налоговом учете Начисление амортизации начинается с первого числа того месяца, который следует за месяцем постановки автомобиля на учет в составе ОС. Чтобы было понятно, амортизация рассчитывается даже по транспорту, которым не пользуются, если он пригоден к использованию. Начисление амортизации контролируется с первого числа того месяца, который следует за месяцем, когда автомобилем начали фактически пользоваться. Доказательством того, что именно данный месяц был месяцем начала пользования, послужит проставленная в акте о вводе авто в эксплуатацию дата.

Предприятием приобретен автомобиль проводка

В ОКОФ это код 15 3410191 Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно*, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) Свыше 5 до 7 лет включительно. В ОКОФ это код 15 3410020 Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тонн* Свыше 7 до 10 лет включительно. В ОКОФ это коды 15 3410195 — 15 3410197 Автомобили-тягачи седельные В ОКОФ это коды 15 3410210 — 15 3410216 * Грузоподъемность можно определить на основании ПТС (паспорт транспортного средства) или по сертификационной табличке, находящейся в машине.

Но основная сложность на практике возникает со сроком использования подержанных машин. Для них срок полезного использования можно уменьшить на период эксплуатации продавцом (п. 7 ст. 258 НК РФ). При этом транспорт нужно включить в ту же амортизационную группу, в которой он числился у продавца (п.

12 ст. 258 НК РФ).

Читалка

Главная → Читалка

Организация приобретает автомобиль. Бухгалтерский учет, налогообложение, регистрация автомобиля, учет ГСМ

 опубликовано: № 45 (755) — ноябрь 2006, добавлено: 15.11.2006     

Тематики:  Калейдоскоп. Все грани одной темы  

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Наше предприятие планирует приобрести грузовую «ГАЗель» в автосалоне по безналичному расчету.

Какие действия должны мы предпринять для постановки транспортного средства на учет, его регистрацию? Как вести бухгалтерский и налоговый учет? Водителем будет работать работник нашего предприятия, заправка бензином будет производиться с помощью карточки.

Регистрация автомобиля

Согласно постановлению Правительства РФ от 12.08.1994 г.

Приобретение автомобиля: особенности бухгалтерского и налогового учета

№ 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (в ред. от 12.08.2004 г.) собственники транспортных средств обязаны в установленном порядке зарегистрировать их в Государственной автомобильной инспекции в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 5 суток после приобретения.

Регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, производится на основании паспортов соответствующих транспортных средств, справок­счетов, выдаваемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, либо заключенных в установленном порядке договоров или иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории Российской Федерации.

При этом регистрация, в том числе временная, и изменение регистрационных данных транспортных средств не осуществляются без представления их собственниками или иными владельцами страхового полиса обязательного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства в случаях, когда обязанность по страхованию своей гражданской ответственности установлена федеральным законом.

Федеральным законом РФ от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что при возникновении права владения транспортным средством (приобретении его в собственность, получении в хозяйственное ведение или оперативное управление и тому подобном) владелец транспортного средства обязан застраховать свою гражданскую ответственность до регистрации транспортного средства, но не позднее чем через пять дней после возникновения права владения им.

То есть сначала Вы должны застраховать приобретенный автомобиль, а затем зарегистрировать его в Госавтоинспекции.

Бухгалтерский учет

Приобретенный организацией автомобиль в целях бухгалтерского учета признается основным средством.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в частности:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

При этом не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Принятие к бухгалтерскому учету приобретенного автомобиля и ввод его в эксплуатацию оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по унифицированной форме № ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7. В случаях приобретения автомобиля через сеть розничной торговли раздел 1 акта не заполняется.

Данные приема объекта в состав основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (форма № ОС-6).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *