Признание расходов при УСН

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 
    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" учитывают для целей налогообложения не только свои доходы, но и расходы. Причем в отличие от общей системы налогообложения глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не выделяет в составе расходов налогоплательщика прочие расходы, связанные с производством и реализацией, часть из которых в целях налога на прибыль признается по особым правилам.

Подводные камни УСН «Доходы минус расходы»

Тем не менее, определенные виды расходов при упрощенной системе налогообложения можно считать прочими расходами и включать их в расходную часть с учетом положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Прежде всего, отметим, что порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) установлен главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в соответствии с которой ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие требованиям главы 26.2 НК РФ и перешедшие на ее применение в специальном порядке.
    УСН является добровольным налоговым режимом, то есть решение о переходе на УСН организации и коммерсанты принимают сами. При этом в отличие от общей системы уплаты налогов в рамках УСН у налогоплательщика имеется выбор объекта налогообложения, поскольку статья 346.14 НК РФ позволяет большинству налогоплательщиков уплачивать "упрощенный" налог с "доходов" или с "доходов, уменьшенных на величину расходов" (далее — разница, доходно-расходная УСН). Право выбора лишены только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые обязаны применять доходно-расходную УСН (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).
    Объект налогообложения, выбранный при переходе на УСН, налогоплательщик не вправе менять в течение всего налогового периода (календарного года). Но при желании его может сменить со следующего календарного года, поскольку пунктом 2статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Перейти к основному содержанию

  1. Главная
  2. Налоги с юридических лиц
  3. УСН

Даты признания отдельных доходов и расходов при УСН

Дата признания в налоговой базе
День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230
Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ
Расходы на приобретение покупных товаров День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов:– по стоимости единицы товаров;– по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке) День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет Дата уплаты налогов и сборов в бюджетДень погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
«Входной» НДС, перечисленный поставщику Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий:– налог уплачен поставщику;– товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны) подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств Последнее число отчетного (налогового) периода (в отношении фактически понесенных и оплаченных расходов) подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
День погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы) подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Материальные расходы (в т.

Учет расходов при упрощенной системе налогообложения

ч. расходы на приобретение сырья и материалов)

По общему правилу – день одновременного выполнения двух условий:– материальные ресурсы оприходованы (приняты к учету);– задолженность по оплате материальных ресурсов погашена подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4 Расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (банковскими кредитами) День погашения задолженности подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ Расходы на оплату услуг сторонних подрядчиков День погашения задолженности за оказанные услуги подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Список расходов при УСН «доходы минус расходы», уменьшающих налог

Налоговый учет расходов при упрощенной системе налогообложения

Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года. Кассовый метод очень прост в использовании и удобен. Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком. Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям. Кассовый метод избавлен от этого недостатка.

Порядок признания доходов и расходов при усн

Внимание

Доходы Выручка от реализации День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.

Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета п.

1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230 Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ Расходы Расходы на приобретение покупных товаров День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов: – по стоимости единицы товаров; – по средней стоимости; – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.

Усн 15%: доходы минус расходы

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов; 4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Статья 346.17. порядок признания доходов и расходов

Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта.

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ) Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

20. признание доходов при усн.

Инфо

При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности; 5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

Статья 346.17 нк рф. порядок признания доходов и расходов

При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации; (пп.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *