Содержание
- Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата
- Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете
- Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году
- Основные проводки в бухучете по госпошлине
- Госпошлина: бухгалтерские проводки
- Государственная пошлина
- Проводки по начислению и оплате госпошлины в бухучете
- Как учесть госпошлину егрюл в бухучете и налоговом учете
- Подтверждение уплаты госпошлины
- Основные проводки по начислению госпошлины
- Совет 1: Как отразить госпошлину в бухгалтерском учете
- Проводки по уплате федерального сбора
- Практический пример
- Списание расходов по уплате госпошлины в налоговом учете
- Особенности списания издержек на сборы частных нотариусов
- Вопросы и ответы по теме
- Справочные материалы по теме
- Госпошлина — на какой счет отнести в бухгалтерии, бухучет государственных вычетов
- Проводки по начислению и оплате госпошлины
- Основные виды госпошлины для фирмы
- Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете
- Возврат гос. пошлины
- Примеры начисления и выплаты госпошлины в проводках
- Учет госпошлины в налоговом учете
ПБУ 6/01): Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68 Собственно, уплата госпошлины отражается так: Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета» Госпошлина в расходах Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.
Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата
Инфо
Предприятие может обратиться к нотариусу за консультацией, удостоверением копии документа, составлением проекта договора.Учет расходов предприятия на счетах и запись корреспонденции зависят от вида произведенных затрат. Основанием для признания расходов является справка из нотариальной конторы с расшифровкой вида полученной услуги. Назначение операции Дебет счета Кредит счета Оплата сбора государственному нотариусу за совершение действий, требуемых обязательного законодательного удостоверения 68 71 Учет расходов госпошлины в составе затрат 20, 44, 26, 91 68 Оплата нотариального тарифа частному нотариусу или лицу, назначенному государством при совершении действий, не требующих обязательного удостоверения 76 71 Учет платы в составе затрат 20, 44, 26, 91 76 Расходы, осуществленные через подотчетное лицо, учитываются в день утверждения руководителем авансового отчета.
Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете
Каждое предприятие в хозяйственной деятельности рано или поздно сталкивается с необходимостью уплаты госпошлины и ее отражением в бухгалтерском учете. При этом важно правильно отразить госпошлину в проводках бухгалтерского учета. Госпошлина – взимаемая государственными органами плата за совершение юридически значимых действий: лицензирование, регистрационные и судебные процедуры, нотариальные действия.
Внимание
Порядок оплаты и учета расходов на уплату госпошлин Бухгалтерский учет государственных пошлин регламентирован ст.13 и гл. 25.3 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ). Плательщиками пошлин могут быть физические и юридические лица.
Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году
При этом в случае уплаты пошлины юридическим лицом госпошлина в целях бухгалтерского учета относится к сборам и подлежит учету на выделенном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Основные проводки в бухучете по госпошлине
Амортизационные группы: классификация ОС обновлена Правительство РФ откорректировало классификатор основных средств по амортизационным группам. Поправки вступают в силу задним числом – с 01.01.2018. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).
< …
Госпошлина: бухгалтерские проводки
Такие операции в бухучете отражаются на основании квитанции об оплате пошлины проводкой Дт 20 (26,44) Кт 68. 3. Осуществление операций, напрямую не связанных с обычной деятельностью общества. Например, регистрация разовых договоров, отражающих нетипичные для юридического лица сделки. В данном случае госпошлина отражается проводкой Дт 91.2 Кт 76. При этом порядок учета таких госпошлин обязательно должен быть отражен в учетной политике.
Государственная пошлина
Нотариальные услуги и судебное делопроизводство. Услуги нотариуса могут быть как госпошлиной, так и непосредственной оплатой услуг по тарифам конкретного специалиста. Например, госпошлина взимается нотариусом при регистрации продажи доли в уставном капитале. Такая госпошлина включается в налогооблагаемую базу и учитывается проводкой Дт 20 (26,44) Кт 68.
Тарифы установлены в качестве платы за нотариальные действия, для которых законом не предусмотрена обязательная нотариальная форма (удостоверение отдельных видов договоров, доверенностей, копий документов и пр.) При осуществлении данной сделки одной из сторон может потребоваться заверить копию устава или другой документ, тогда оплата нотариусу будет произведена по тарифу и квитанцию о такой оплате бухгалтер отразит проводкой Дт 91.2 Кт 76 и не включит в базу по налогу при ОСНО и при УСНО.
Проводки по начислению и оплате госпошлины в бухучете
На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:
- Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
- Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи: Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина; Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы. Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.
- Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38).
В составе пакета документов на регистрацию представляется платежный документ об уплате сбора. Перечисление сбора в бюджет осуществляет покупатель. Сумма включается в состав расходов на приобретение имущества и увеличивает первоначальную стоимость недвижимости или транспортного средства.
Важно
Назначение операции Дебет счета Кредит счета Перечисление госпошлины в бюджет 68 51 Учет сбора в составе расходов на приобретение имущества 08 68 Формирование стоимости основного средства 01 08 Регистрация договора аренды имущества осуществляется в случае превышения годового срока соглашения. При изменении условий аренды дополнительное соглашение также должно быть зарегистрировано в реестре. Госпошлина, внесенная при регистрации договора аренды, относится на счета учета расходов при ведении обычной деятельности предприятия.
Как учесть госпошлину егрюл в бухучете и налоговом учете
Бухгалтерский учет госпошлины: учет в организациях, финансируемых за счет бюджета Бюджетные организации наряду с коммерческими предприятиями производят уплату госпошлины при осуществлении ими юридически значимых действий. Оплата производится за счет средств бюджетного финансирования или внебюджетных поступлений. Госпошлина может быть внесена при покупке имущества, обращении в суд, ведении внебюджетной деятельности. Для учета госпошлины используется счет 0.303.05.000 бюджетного плана счетов. Аналогично коммерческому учету при покупке имущества сумма включается в состав приобретенного объекта, при использовании пошлины в текущей деятельности (например, при лицензировании) – в составе расходов. При возврате пошлины или компенсации расходов суммы поступают в доход бюджета.
Учет госпошлины в налоговом учете Суммы сборов включаются в состав расходов предприятия и используются в налогообложении.
Размер платы составляет 200 рублей при получении сведений в течение 5 дней и 400 рублей при изготовлении документа в течение суток. Плата за предоставление сведений из ЕГРЮЛ госпошлиной не является. Пример проводок при получении выписки из ЕГРЮЛ Организация «Крокус» торгового профиля подала заявление в ИФНС на получение выписки из ЕГРЮЛ.
Заявка была подана на выдачу документа в срочном порядке. В учете предприятия осуществляются записи:
- Отражено перечисление в бюджет платы: Дт 76/5 Кт 51 на сумму 400 рублей;
- Плата учтена в составе расходов после получения выписки: Дт 44 Кт 76/5 на сумму 400 рублей.
Расходы по получению выписки являются экономически оправданными. Учет госпошлины при регистрации и внесении изменений в учредительные документы Госпошлина вносится в бюджет при регистрации юридического лица или ИП.
Бухгалтерское сопровождение операций по учету государственных пошлин зависит от причин, по которым данные сборы были уплачены организацией:
- приобретение или формирование особых видов имущества или прав;
- по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы;
- по операциям, не связанным с основной предпринимательской деятельностью;
- в связи с подачей дела на рассмотрение в суд.
Согласно действующему законодательству, под государственной пошлиной понимается федеральный сбор, который должен уплачиваться при обращении физических и юридических лиц (в т. ч. индивидуальных предпринимателей) в государственные органы или органы местного самоуправления для совершения юридически важных действий.
Примечание от автора! Понятие государственной пошлины и установленные размеры сборов регламентированы гл.25.3 НК РФ.
Так как госпошлина является федеральным сбором, сведения о ней отображаются в бухгалтерском учете фирмы на сч. 68 (открывается дополнительный субсчет). На данном счете фиксируются сведения об осуществляемых взаиморасчетах по всем начисляемым налоговым платежам, а также по задолженностям компании перед контролирующими налоговыми органами и выявленными суммами переплат. Кредит счета – начисление государственной пошлины, предусмотренной к уплате в бюджет. По дебету проводится списание задолженности перед бюджетом в корреспонденции со счетами учета затрат денежных средств.
Подтверждение уплаты госпошлины
Подтверждением уплаты сбора является:
- в безналичной форме — платежное поручение с отметкой банка (доступно в системе банк-клиент или при обращении в отделение банка);
- внесение наличных денежных средств — квитанция установленной формы (банковского учреждения или кассы государственного органа;
- также факт уплаты госпошлины может быть подтвержден наличием информации в Государственной информационной системе.
Примечание от автора! При наличии сведений в информационной системе не требуется дополнительное подтверждение оплаты платежа.
Основные проводки по начислению госпошлины
В бухгалтерском учете порядок отражения проводок по хозяйственным операциям, связанным с уплатой госпошлины при обращении в государственные органы, зависят от причин, с которыми связан тот или иной сбор:
- Приобретение или создание отдельного вида имущества. В данном случае уплаченные сборы включаются в стоимость актива и отображаются следующими проводками:
Дт08 Кт68 – при формировании первоначальной стоимости основного средства (например, регистрация нового авто);
Дт41 Кт68 – при включении в стоимость реализуемых товаров (например, сертификация отдельных видов товаров).
- Текущая деятельность компании. Уплата госпошлин может возникать при нотариальной заверке учредительной документации (например, Устава фирмы или протоколов собрания учредителей), регистрации отдельных договоров и т. д. При оплате установленных сборов, направленных на текущую деятельность компании, суммы начисляются следующей записью:
Дт20 (25,26,44) Кт68 – в зависимости от политики фирмы по отнесению расходов на тот или иной счет.
- Федеральные сборы, не связанные с основной предпринимательской деятельностью.
Совет 1: Как отразить госпошлину в бухгалтерском учете
Данные платежи должны быть отображены в составе прочих издержек фирмы:
Примечание от автора! К сборам, не относящимся к основной деятельности, относят и госпошлины, уплачиваемые при обращении в суд.
Проводки по уплате федерального сбора
Для отображения информации об уплате государственной пошлины используются следующие проводки:
Дт68 Кт51 – при безналичном перечислении;
Дт68 Кт50 – при оплате наличными денежными средствами.
Практический пример
В ООО «Беркут» для банка было необходимо срочно получить новую выписку ЕГРЮЛ. За эту операцию была перечислена государственная пошлина в размере 400 рублей. Бухгалтер ООО составил следующие проводки:
Дт68 субсчет «Госпошлина» Кт51.
200 рублей – перечислены денежные средства контролирующим органам.
Дт91.02 Кт68 субсчет «Госпошлина».
200 рублей — необходимый к уплате сбор был включен в состав прочих издержек фирмы.
Списание расходов по уплате госпошлины в налоговом учете
Для включения уплаты государственной пошлины в издержки фирмы необходимо соблюдение следующих требований:
- государственная пошлина взимается согласно действующему законодательству;
- сумма платежа четко определена (например, 200 рублей взимается за предоставление сведений и документации из ЕГРЮЛ в установленные сроки);
- уплата сбора ведет к затратам компании.
Примечание от автора! Деятельность компании начинается в момент внесения информации о ней в ЕГРЮЛ. Государственная пошлина за регистрацию юридического лица вносится учредителями до занесения информации в ЕГРЮЛ, деятельность фирмы еще не началась, поэтому включение платежа в расходы организации недопустимо.
Особенности списания издержек на сборы частных нотариусов
Списание расходов на уплату нотариальных операций зависит от места их совершения: в государственной нотариальной контроле или частными нотариусами.
Если сборы взимались за операции, осуществляемые в государственной нотариальной конторе, то данные платежи учитываются в учете фирмы как государственная пошлина и их начисление осуществляется бухгалтерской проводкой Дт20 (25, 91.2, 44 и т. д.) Кт68.
Согласно Основам законодательства РФ о нотариате, нотариусы, занимающиеся частной практикой, за оказание своих услуг взимают с клиента нотариальные тарифы в размерах, соответствующих размерам аналогичной государственной пошлины. Данные тарифы не могут быть учтены как федеральный сбор, и их начисление в бухгалтерском учете фирмы отображается на счете учета расчетов с разными дебиторами и: Дт20 (91.2, 25, 44 и т. д.) Кт76.
Виктор Степанов, 2018-04-28
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Госпошлина — на какой счет отнести в бухгалтерии, бухучет государственных вычетов
Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину – совершение юридических действий и гос.
Проводки по начислению и оплате госпошлины
регистрация. Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства.
Основные виды госпошлины для фирмы
Государственные пошлины для юридических лиц условно можно разделить на три вида:
- Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
- Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.
- Судебные разбирательства – гос. пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.
Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете
В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.
На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.
Проводки будут следующие:
- Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
- Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
Государственную
пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:
- Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.
В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления. При этом должны соблюдаться условия:
- Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
- Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
- Сумма пошлины определена и уплачена.
- При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.
Единственное исключение – уплата гос. пошлины за регистрацию фирмы. Она не принимается в расходы.
Возврат гос. пошлины
Возврат гос.пошлины возможен далеко не во всех случаях. Полный перечень приведен в ст.333.40 НК РФ. Там же можно найти случаи, когда возврат гос. пошлины невозможен.
- Дебет 51 Кредит 68.10 — возврата денежных средств на расчетный счет
Затем нужно сторнировать записи по списанию расходов на уплату гос. пошлины.
Примеры начисления и выплаты госпошлины в проводках
Пример
Организация перечислила государственную пошлину за срочное предоставление для участия в аукционе выписки из ЕГРЮЛ в размере 400 руб. Также были выданы деньги сотруднику, для того, чтобы заверить этот документ у нотариуса – 180 руб.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
68.10 | 51 | Оплата госпошлины за выдачу ЕГРЮЛ | 400 | Платежное поручение |
91.02 | 68.10 | Учтена гос. пошлина в составе прочих расходов | 400 | Бухгалтерская справка |
71.01 | 50 | Выданы деньги сотруднику на уплату гос. пошлины у нотариуса | 180 | Расходный кассовый ордер |
68.10 | 71.01 | Уплата гос. пошлины нотариусу | 180 | Квитанция |
91.02 | 68.10 | Учтена гос. пошлина в составе прочих расходов | 180 | Авансовый отчет |