Проводки по торговому сбору

1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Раздельный учет доходов в 1С

Торговый сбор в 1С

При УСН с объектом «Доходы» сумма авансового платежа и налога по УСН может быть уменьшена (не более чем на 50%) на расходы, перечисленные в п. 3.1. ст. 436.21 НК РФ:

  • страховые взносы;
  • больничные, выплаченные за счет работодателя;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования.

Налогоплательщик в дополнение к данным суммам, вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение отчетного периода (8 ст. 346.21 НК РФ). При этом, требование в ограничении 50% на торговый сбор не распространяется (письмо Минфина от 07.10.2015г. № 03-11-03/2/57373). Однако, на сумму торгового сбора можно уменьшить налог по УСН исчисленный только в части того вида предпринимательской деятельности, для которого установлен торговый сбор. Следовательно, если в организации совмещаются виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, и для которых торговый сбор отсутствует, то необходимо организовать раздельный учет доходов по этим видам деятельности (письмо Минфина РФ от 23.07.2015г. № 03-11-09/42494), а так же распределение по видам деятельности страховых взносов и пособий, на которые уменьшается сумма налога по УСН.

В программе 1С: Бухгалтерия 8.3
раздельный учет доходов организован следующим образом:

1. В документах реализации «Отчет о розничных продажах» и «Реализация (акт, накладная)» можно указать в поле «Доходы НУ» вид деятельности, к которому будет отнесен доход:

  • деятельность на торговом сборе;
  • деятельность на УСН и ЕНВД.

2. В документах «Поступление наличных» и «Поступление на расчетный счет» в поле «Аванс в НУ» можно выбрать вид деятельности, к которому следует отнести полученный аванс:

  • доход УСН;
  • доход от деятельности на торговом сборе.

3. Суммы доходов, отнесенные к деятельности, облагаемой торговым сбором, отражаются в строках 110-113 Раздела 2.1.2. Декларации по УСН. Расшифровать эти суммы можно удобно с помощью отчета «Универсальный отчет», построенного по регистру накопления
«Книга учета доходов (раздел I)». Разделение по видам деятельности расходов, перечисленных в п.3.1. ст.436.21 НК РФ, осуществляется ежеквартально регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД».

При проведении документа выполняются следующие операции:

1. Определяются расходы, уменьшающие налог по УСН и регистрируются в регистре «Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения». 2.

Как учесть торговый сбор в учете

Страховые взносы, пособия, уменьшающие сумму налога по УСН, распределяютсяпропорционально доходам, зарегистрированным в КУДР, на виды деятельности, облагаемые торговым сбором и не облагаемые торговым сбором.   , где Расходы ТС – расходы по виду деятельности, в отношении которой применяется торговый сбор.
Доходы ТС – доходы по виду деятельности, в отношении которой применяется торговый сбор. Доходы исчисляются нарастающим итогом с начала года до конца периода совершения расхода: 3. Рассчитанные суммы расходов регистрируются в регистре накопления
«Книга учета доходов и расходов (раздел IV)»). Проверка правильности распределения страховых взносов в ПФР, начисленных за февраль 2016 г, перечисленных в марте 2016 г: 4. Суммы расходов, отнесенные к деятельности, облагаемой торговым сбором, отражаются в строках 140-143 Раздела 2.1.2. Декларации по УСН. Расшифровать эти суммы можно с помощью отчета «Универсальный отчет», построенного по регистру накопления
«Книга учета доходов (раздел IV)». Все данные для расчета налога (авансовых платежей) по УСН приводятся в печатной форме регламентной операции «Закрытие месяца. Расчет налога УСН» – «Справка-расчет авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН».

Copyright © Москва Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух

Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора

организация-разработчик: ОАО "ЛУКОЙЛ"

Об учете торгового сбора

Рассмотрев рекомендации БМЦ по отражению торгового сбора на счетах бухгалтерского учета и в отчете о финансовых результатах (ОФР),  предлагаем рассмотреть следующий порядок: 

1)    Отражение торгового сбора на счетах бухгалтерского учета:

Дт  99 субсчет «Торговый сбор»  Кт 68 субсчет «Торговый сбор»  — начислен торговый сбор в последний день периода обложения сбором (квартала);

Дт 68 субсчет «Торговый сбор»  Кт 51 — уплачен торговый сбор. 

Дт 68 «Налог на прибыль» Кт 99 субсчет «Торговый сбор»  — уменьшение суммы налога на прибыль на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). 

2) Отражение торгового сбора в отчете о финансовых результатах:

Величина текущего налога на прибыль, отраженная в ОФР, должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (пп.22 и 24 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). 

Сумма исчисленного налога на прибыль указывается по строке 180 «Сумма исчисленного налога» Листа 2 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. 

В соответствии с п.10 ст. 286 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Для отражения торгового сбора в налоговой декларации рекомендуется использовать строку 240 Листа 2 «Сумма налога, … и засчитываемая в уплату налога согласно порядку…»  (письмо  ФНС  России  от  12.08.2015   № ГД-4-3/14174@) 

Таким образом, сумма торгового сбора, засчитанного в счет уменьшения налога на прибыль, не может быть отражена по строке отчета о финансовых результатах 2410 «Текущий налог на прибыль». 

Учитывая вышеизложенное, считаем, что суммы торгового сбора начисленного, зачтенного в счет уменьшения налога на прибыль, следует отражать в ОФР в строке 2460 «Прочее». 

Сумма торгового сбора, фактически уплаченная и которая не может быть принята в уменьшение налога на прибыль (например, при убыточности деятельности организации) согласно заложенному в ОФР алгоритму будет уменьшать сумму чистой прибыли организации.

15.10.2015, 17:23 | 2607 просмотров | 752 загрузок | 0 комментариев

Категории: Другие документы БМЦ

Скачать ОАО_ЛУКОЙЛ_Об_отражении_торгового_сбора_в_бухгалтерском_учете_и_отчетности.docx

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

  • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г.

Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

№ СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:
– оказание услуг общепита;
– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
– от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;
– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Учет торгового сбора: проводки

Как отразить начисление торгового сбора в бухгалтерском учете при общем режиме налогообложения? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать?  10.11.2015 06:40

В связи с введением торгового сбора Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ был внесен ряд изменений в главу 25 НК РФ.
Так, в настоящее время п. 19 ст. 270 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм торгового сбора.
В то же время п. 10 ст. 286 НК РФ определяет, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
Таким образом, исходя из норм главы 25 НК РФ суммы уплаченного торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются, а на них уменьшается сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.
Минфин России в письме от 24.07.2015 N 07-01-06/42799 пояснил, что, по его мнению, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют в бухгалтерском учете ее расходы по обычным видам деятельности.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, указывает, что в организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены расходы (издержки обращения) на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, рекламу, представительские расходы и другие аналогичные по назначению расходы.
Таким образом, если принимать во внимание позицию финансового ведомства, то начисление и уплата торгового сбора в бухгалтерском учете могут быть отражены следующим образом:
Дебет 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по торговому сбору"
— начислена сумма торгового сбора;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по торговому сбору" Кредит 51
— уплачена исчисленная сумма торгового сбора.
При этом следует также учитывать, что, как было сказано выше, сумма торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитывается. Поэтому в силу п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.
В учете при этом делается запись:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
— начислено постоянное налоговое обязательство (сумма торгового сбора х 20%).
В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью:
Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99
— уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период.
В результате начисленная ранее записью "Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/account/669241/#ixzz3r5lIUKmk

Торговый сбор в 1С

Пример 1 По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г. Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб. По итогам 2015 года налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г. Москвы, – 8 000 руб., сумма уплаченного торгового сбора – 2 000 руб. В учете открыты следующие субсчета: а) к счету 68:68-П – расчеты по налогу на прибыль;68-Т – расчеты по торговому сбору; б) к счету 76:76-Т – расчеты по торговому сбору. В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Учет торгового сбора: проводки

Москвы исчислен в сумме 5 000 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 3 000 руб. По итогам 2015 года получен налоговый убыток, сумма уплаченного торгового сбора за IV квартал – 3 000 руб.

В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму.

В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам. Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

  • Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  • Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  • Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  • Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  • Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  • Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  • Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  • Товары с выставки, № 13
  • Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  • Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  • Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  • Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  • Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  • Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3
  • 2014 г.
  1. Покупатель…

Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль

Важно

Применение корреспонденций по ТС при наличии убытка: нюансы Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС). Дт Кт Описание операции 76 («ТС») 68 («ТС») Исчислен ТС 99 68 («Налог на прибыль») Рассчитан налог 68 («ТС») 51 Сбор перечислен в бюджет 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Налог сокращен на сбор 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода 44 76 («ТС») Включение торгового сбора в расходы 99 («ПНО») 68 («Налог на прибыль») Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога.

Бухгалтерские проводки по торговому сбору

Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб., то в налоговой декларации торговый сбор может быть учтен в уменьшение авансового платежа только в размере 1 800 руб. Если сумма исчисленного налога на прибыль для уплаты в бюджет города Москвы по итогам 2015 года превысит сумму уплаченного торгового сбора за III квартал (2 000 руб.) и за IV квартал (2 000 руб.) 2015 года, то в налоговой декларации за календарный год торговый сбор может быть учтен в уменьшение налога в общей сумме (4 000 руб.).
По нашему мнению, сумма торгового сбора, которая не может быть учтена за счет налога на прибыль в текущем отчетном периоде (если взять цифры из комментируемого письма – за III квартал 2015 года – 200 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *