Расходы по прибыли

Реферат

по дисциплине: Формирование и бух.учет налогооблагаемых показателей

на тему : «Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли»

Москва-2009

Введение. 3

Доходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли.. 4

Доходы от реализации.. 4

Внереализационные доходы.. 5

Расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли.. 9

Группировка расходов.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли (стр. 1 из 4)

Расходы, связанные с производством и реализацией.. 11

Внереализационные расходы.. 21

Заключение. 26

Список использованной литературы.. 27

ВВЕДЕНИЕ

Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность предприятия. Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. В бухгалтерском учете должна отражаться вся прибыль предприятия, ее использование и связанные с ней расчеты.

В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Данный налог является федеральным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ. Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как общий. Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В данной курсовой работе будут рассмотрены расходы и доходы организации, учитываемые для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль. В этом отношении возникает наибольшее количество вопросов, что свидетельствует об актуальности этой темы.

ДОХОДЫ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ «доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 настоящего кодекса.»

Доходы, не учитываемые при налогообложении, перечислены в ст.251 НК РФ . К доходам же, признаваемым для целей налогообложения прибыли относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, другими словами, доходы от реализации.

2) внереализационные доходы.

Для целей исчисления налога на прибыль доходы учитываются без налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Доходы от реализации

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Сумма выручки от реализации определяется на признания доходов и расходов в соответствии выбранным методом признания доходов и (методом начисления или кассовым методом).

При методе начисления в общем случае датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества, (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. В свою очередь, дата реализации товаров (работ, услуг) определяется в п. 1 ст. 39 НК РФ как дата: передачи права собственности на товары на возмездной передачи результатов выполненных работ возмездного оказания передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг на безвозмездной основе (в случаях, предусмотренных НК РФ).

Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Полученные авансы признаются доходом.

Порядок налогового учета доходов от реализации

Доходы от реализации для целей налогообложения определяются по видам деятельности, если:

— для данного вида деятельности предусмотрен специальный порядок налогообложения

— применяется иная ставка

— предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученных от данного вида деятельности

Внереализационные доходы

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2) в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ ;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения», но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена получателем документально или путем проведения независимой оценки;

8) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

10) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

11) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

12) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

13) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ.

14) суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (кроме случаев уменьшения уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства РФ — пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ;

15) суммы возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой;

16) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

абзац исключен;

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных "законодательством" Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном "пунктами 8", "13" и "20 части второй статьи 250" настоящего Кодекса.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;

2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;

4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по стоимости единицы запасов;

метод оценки по средней стоимости;

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

абзац утратил силу. — Федеральный "закон" от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

Расходы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с действующим законодательством налоговая база по налогу на прибыль организаций представляет собой разницу между полученными доходами и понесенными расходами. Получившийся результат является налогооблагаемой прибылью юридического лица.

Налоговый кодекс содержит множество особенностей, касающихся возможности принятия тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли. Согласно сложившейся практике налоговых проверок именно состав расходов вызывает наибольшее количество вопросов со стороны контролирующих органов.

Зачастую проверяющие считают установленные законом критерии невыполненными налогоплательщиком, исключают отдельные виды расходов из налоговой базы, производят доначисление налога на прибыль и пеней за его неполную уплату.

Довольно часто оценка контролеров носит субъективный характер, однако возникший спор приходится решать в судебном порядке. Это связано с тем, что для российской налоговой системы характерны частые изменения законодательства, а публикации официальных заявлений регулирующих органов и вынесенные судебные постановления во многих случаях содержат нечеткие, противоречивые формулировки и по-разному толкуются налоговыми органами разного уровня.

Основываясь на своем понимании налогового законодательства, налогоплательщик полагает, что все обязательства по налогам выполнены им в полном объеме. Тем не менее, соответствующие регулирующие органы могут по-иному толковать нормативные акты, что может оказать влияние на налоговую отчетность в том случае, если их толкование будет признано судом правомерным.

В данной статье мы рассмотрим состав расходов как учитываемых, так и не учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а также ключевые моменты, на которые инспекторы обращают внимание в ходе налоговых проверок.

Перечень расходов

Налоговый кодекс подразделяет понесенные организациями расходы на две больших группы:

— принимаемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль;

— не учитываемые в целях налогообложения.

В соответствии со статьей 252 НК РФ под расходами, уменьшающими налоговую базу, следует понимать обоснованные и документально подтвержденные затраты. Таким образом, законодатель выделяет два основополагающих критерия:

  • обоснованность, то есть экономическая оправданность и целесообразность понесенных затрат применительно к хозяйственной деятельности предприятия;
  • документальное подтверждение, то есть наличие подтверждающих документов, оформленных надлежащим образом.

Рассмотрим понятие обоснованности на примере.

Допустим, организация-работодатель, осуществляющая торговую деятельность, оплачивает сотруднику, занимающему должность менеджера по продажам, обучение по специальности стилист.

Очевидно, что данная профессия неактуальна для сферы деятельности компании и не повлечет получение ею дохода в будущем. Соответственно расходы на обучение специалиста нельзя будет признать в целях налогообложения прибыли.

Однако если на аналогичные курсы будет направлен парикмахер, работающий в салоне красоты, понесенные затраты можно будет квалифицировать как повышение квалификации в рамках основной деятельности салона, а следовательно включить их в налоговую базу по налогу на прибыль.  

Затраты, понесенные налогоплательщиком, также классифицируются как:

— расходы, связанные с производством и реализацией (например: стоимость покупных товаров);

— внереализационные расходы (например: проценты по привлеченным кредитам и займам, отрицательная курсовая разница).

Расходы, связанные с производством и реализацией, заслуживают большего внимания, поскольку в отличие от специфических внереализационных расходов имеют место у большинства налогоплательщиков.

Расходы, связанные с производством и реализацией

НК РФ подразделяет расходы, связанные с производством и реализацией, на следующие группы:

— материальные расходы;

— расходы на оплату труда;

— начисленная амортизация;

— прочие расходы.

Рассмотрим данные виды затрат подробнее.

1. Материальные расходы.

Открытый перечень материальных расходов содержится в статье 253 Налогового кодекса. К ним законодатель относит, в частности, сырье и материалы, используемые для производства продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для упаковки реализуемых товаров, а также приобретенные инструменты, инвентарь, комплектующие, средства индивидуальной защиты, спецодежду и другие виды материальных ценностей.

Важно иметь в виду, что в данную категорию следует включать объекты, относящиеся именно к материально-производственным запасам, и не являющиеся амортизируемым имуществом. Суть данного понятия мы раскроем далее.

2. Расходы на оплату труда.

Порядок признания расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли приведен в статье 255 НК РФ. В данную категорию включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах такие как:

  • выплаты по тарифным ставкам, должностным окладам;
  • выплаты стимулирующего характера (премии и надбавки);
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом труда (при занятости на производствах с вредными условиями, при совмещении профессий, за работу в ночное время, а также в выходные и праздники);
  • суммы среднего заработка, сохраняемого за сотрудниками в период отпуска, а также при их направлении в служебные командировки;
  • денежные компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

Несмотря на достаточно широкий перечень расходов по оплате труда, которые согласно действующему законодательству допустимо включать в налоговую базу по налогу на прибыль, следует иметь в виду, что статьей 255 НК РФ прямо предусмотрено условие принятия таких расходов в целях налогообложения. Для этого необходимо, чтобы перечень соответствующих выплат был поименован в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре.

Поскольку в компаниях с небольшой штатной численностью коллективный договор, как правило, не утверждается, следует уделить особое внимание содержанию трудовых договоров, при этом целесообразно контролировать соблюдение норм не только трудового законодательства, но и требований Налогового кодекса.

Например, на практике зачастую многие руководители в целях материального стимулирования сотрудников выплачивают разовые премии в тех размерах, в которых это позволяют сделать финансовые результаты организации.

Безусловно, заранее предусмотреть конкретный размер премии, подлежащей выплате соответствующему сотруднику в целях его указания в трудовом договоре практически невозможно.

В связи с этим в трудовых договорах указываются только должностные оклады работников. В таком случае при обнаружении сумм выплаченных премий в ходе налоговой проверки инспектор исключит данные затраты из налоговой базы по налогу на прибыль, как не поименованные в трудовом договоре.

Расходы по налогу на прибыль

Чтобы избежать подобной проблемы следует иметь в виду, что законодатель вовсе не требует указания в трудовом и коллективном договорах конкретных сумм премий.

Работодателю достаточно сделать ссылку на утвержденный локальный нормативный акт, например, указав, что работнику выплачиваются премии в порядке, установленном Положением об оплате труда и премировании. Обратившись к указанному локальному акту, контролер сможет установить порядок и условия выплаты, а также методику расчета премий в компании и вопросов к организации–работодателю у него не возникнет.

3. Начисленная амортизация.

Методология ведения бухгалтерского учета предусматривает начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов. Налоговое законодательство называет такое имущество амортизируемым.

Статья 256 НК РФ включает в эту категорию объекты интеллектуальной собственности и другое имущество, принадлежащее организации на праве собственности и используемое для извлечения дохода. Дополнительно установлен стоимостной и временной критерии – стоимость таких активов должна превышать 100 000 рублей, а сроки эксплуатации быть более 12 месяцев.

Важно иметь в виду, что в целях бухгалтерского учета в состав основных средств включается имущество, стоимость которого составляет более 40 000 рублей. Данное обстоятельство влечет возникновение разницы между порядком бухгалтерского и налогового учета таких объектов.

Следует отметить, что некоторое имущество не подлежит амортизации, например: земельные участки и другие объекты природопользования, ценные бумаги, а также объекты незавершенного капитального строительства.

В отличие от положений бухгалтерского учета, в соответствии с которыми компания имеет право самостоятельно установить сроки полезного использования основных средств, Налоговый кодекс обязывает организацию применять для этих целей специальный нормативный акт — Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Данный документ устанавливает 10 групп амортизируемого имущества исходя из сроков их полезного использования, например:

  • первая группа включает в себя недолговечное имущество, подлежащее эксплуатации от 1 года до 2 лет включительно;
  • десятая группа объединяет объекты, сроком использования более 30 лет.

Для отнесения основных средств в ту или иную группу следует ориентироваться на коды ОКОФ соответствующих объектов. К примеру, ноутбук, имеющий код 14 3020000, относится к подгруппе «Техника электронно-вычислительная», включенной во вторую амортизационную группу, сроки полезного использования в рамках которой могут быть установлены в интервале свыше 2 лет и до 3 лет включительно, то есть от 25 до 36 месяцев.

4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В данную категорию законодатель включил некоторые виды налогов, учитываемых при налогообложении прибыли, например: налог на имущество и транспортный налог, суммы взносов во внебюджетные фонды.

В состав прочих также входят расходы:

— на эксплуатацию служебного транспорта;

— компенсации за использование личных автомобилей сотрудников в служебных целях (в пределах установленных норм);

— расходы на командировки работников;

— платежи по арендуемому и лизинговому имуществу;

— оплата нотариальных действий;

— платежи за услуги связи и использование сети «Интернет»;

— расходы на аудиторские, юридические, консультационные услуги и другие виды затрат.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Открытый перечень расходов, не принимаемых в состав налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 270 НК РФ. В качестве примера можно привести следующие затраты:

— дивиденды, выплаченные собственникам организации;

— пени и штрафы, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды;

— взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;

— суммы материальной помощи сотрудникам;

— оплата отпусков сверх продолжительности, установленной действующим законодательством;

— оплата сотрудникам проезда от дома к месту работы и обратно на общественном транспорте, за исключением случаев, когда такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором;

— оплата сотрудникам путевок на лечение и отдых, а также экскурсий, путешествий, товаров личного потребления, абонементов в фитнес-клубы, приобретение печатных изданий непроизводственного характера и другие аналогичные затраты в пользу работников;

— прочие расходы, не соответствующие критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно не имеющие необходимого документального подтверждения и не обоснованные с экономической точки зрения.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

Получить консультацию по вопросам учета налога на прибыль организаций и другим, а также заказать необходимую услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *