Реквизиты для уплаты ЕНВД

Содержание

О едином налоге на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на территории Ульяновской области

(с изменениями и дополнениями от 29 мая 2003 года)

Принят Постановлением Законодательного Собрания Ульяновской области от 28 ноября 2002 года № 58/327

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит в действие на территории Ульяновской области систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Статья 1. Общие положения

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязателен к уплате на территории Ульяновской области для плательщиков, указанных в настоящем Законе.
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг:

— ремонта обуви и изделий из меха;
— ремонта металлоизделий;
— ремонта одежды;
— ремонта часов и ювелирных изделий;
— ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
— услуг прачечных, химчисток и фотоателье;
— услуг по чистке обуви;
— оказания парикмахерских услуг;
— других видов бытовых услуг;

2) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

3) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

4) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

3. Перечень конкретных видов деятельности по оказанию бытовых услуг, подпадающих под действие настоящего Закона, определяется в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону. Виды деятельности по оказанию бытовых услуг, не указанные в приложении 1, не подлежат налогообложению единым налогом.

Виды предпринимательской деятельности, осуществляемые налогоплательщиком, определяются в соответствии с классификаторами видов экономической деятельности, продукции и услуг, утвержденными Госстандартом Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Ульяновской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах Ульяновской области, в которой они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 1настоящего Закона, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, установленного на территории Ульяновской области.

Статья 3. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объект налогообложения и налоговая база определяются в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. К_2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Значения корректирующего коэффициента К_2 определяются по формуле в пределах установленных законодательством Российской Федерации:

-для оказания бытовых услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств:

К_2= К_2б х К_2в;

-для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади:

К_2= К_2а х К_2в;

где:
К_2б — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по виду услуг (определяется в соответствии с приложением 1 к Закону),
К_2а — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент товаров (определяется в соответствии с приложением 2 к Закону),
К_2в — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий величину доходов населения (определяется в соответствии с приложением 3 к Закону)

Статья 4. Заключительное положение

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 года..

Глава администрации области В.А. Шаманов

ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Закону Ульяновской области
О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности
на территории Ульяновской области

от 28.11.2002 № 058-ЗО

Корректирующий коэффициент базовой доходности,
учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности
по виду услуг (К-2б)

№п/п

Вид деятельности

Коэффициент
К-2б

Оказание бытовых услуг
Ремонт обуви, изделий из кожи и меха, а также их изготовление по частным заказам, чистка обуви, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе

0,3

Ремонт бытовой радиоэлектронной аппаратуры (телевизоров, видеомагнитофонов и т.п.), компьютеров, оргтехники и периферийного оборудования. Ремонт бытовых электроприборов

0,4

Ремонт часов

0,2

Ремонт ювелирных изделий

0,6

Ремонт одежды и домашних текстильных изделий, а также их изготовление по частным заказам, осуществляемое за вознаграждение или на договорной основе

0,3

Ремонт мебели, а также ее изготовление по частным заказам, осуществляемое за вознаграждение или на договорной основе

0,3

Ремонт фото- и киноаппаратуры

0,3

Ремонт спортивного и туристического инвентаря

0,2

Ремонт бытовых товаров и предметов личного пользования (в том числе ремонт и изготовление металлических изделий)

0,3

Деятельность парикмахерских и косметических салонов

0,6

Лизинг или аренда (прокат) бытовых товаров и предметов личного пользования

0,2

Кино- и фотоуслуги

0,5

Деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды, прочих текстильных изделий, ковров, ворсовых изделий и изделий из меха

0,2

Другие виды бытовых услуг

0,5

2.

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

0,6

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств

ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Закону Ульяновской области
О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности
на территории Ульяновской области

от 28.11.2002 № 058-ЗО

Корректирующий коэффициент базовой доходности,
для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны
с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли
не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли,
в том числе не имеющие стационарной торговой площади,
учитывающий ассортимент товаров (К-2а)

№ п/п

Наименование товара

Коэффициент
К-2а

1.

Торговля подакцизными видами товаров, антиквариатом, запчасти к автомобилям, изделия из кожи и меха, компьютеры, периферийные устройства, комплектующие, оргтехника, ковры, бытовая техника, мебель

2.

Изделия народных художественных промыслов, детские товары, полиграфическая продукция, кроме рекламных и эротических изданий

0,5

3.

Хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, молоко и молоко продукты, соль, спички, саженцы, семена, удобрения и агрохимические препараты

0,4

4.

Иные товары

0,7

Примечания:
1. Если по одной из групп товаров (за исключением п.4) удельный вес выручки составляет более 25 % в общем объеме товарооборота, соответствующий коэффициент применяется ко всем товарам.

2. Если ни по одной из групп товаров (перечисленных в пунктах 1-3) удельный вес выручки не превышает 25%, применяется коэффициент 0,7.

3. В случае, если несколько групп товаров подпадают под разные коэффициенты, указанные в настоящем приложении и отвечающие условию пункту 1 настоящего примечания одновременно, исчисляется средневзвешенный коэффициент по формуле:

К-2 а = (N1 х К-2а1 + N2 х К-2а2 + N3 х К-2а3) / 100%,

где N 1, N 2, N 3 — удельный вес товара в общем объеме выручки в процентах.

4. Под изделиями народных художественных промыслов понимаются изделия, признанные таковыми в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Отчётность по ЕНВД в 2018 году

В пункте 2 учитываются только детские товары, отнесенные к таковым в соответствии с законодательством Российской Федерации

ПРИЛОЖЕНИЕ 3
к Закону Ульяновской области
О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности
на территории Ульяновской области

от 28.11.2002 № 058-ЗО

Корректирующий коэффициент базовой доходности,
учитывающий величину доходов населения (К-2в)

№ п/п

Наименование населенного пункта

Коэффициент К-2в

г. Ульяновск, г. Димитровград
Чердаклинский, Ульяновский, Вешкаймский, Цильнинский районы

0,9

Инзенский, Карсунский районы

0,8

Другие районы области

0,6

Для сельских населенных пунктов численностью до 1000 человек

0,2

Опубликовано 25.05.2015

Ниже приведенные Разъяснения "тяжеловесны" для восприятия и потому легче после прочтения этой статьи закрепить материал в памяти, посетев бесплатный семинар "10 шагов к бизнесу" .
Цветной текст приведен нашим Издательством и вы можите согласовать письменно с вашей инспекцией желаемое.

  Учитывая, что Минфином не разрабатывались спец.бланки "Деятельность на ЕНВД без ККТ", а нашим издательством в соответствии с фед.законом № 162-фз и постановлением Правительства № 359 от 06.05.08  они изданы и продаются в наших киосках, бизнесу можно сразу ими воспользоваться.

Эти бланки (книжечка) прошиваются, уже пронумерованные в типографии скрепляется печатью и регистрируются в спец. "Приходно-расходной книге учета БСО, товарных чеков/квитанций — деятельность на ЕНВД без ККТ".

 Регистрация в налоговой не требуется. Но хранить прошитые корешки тов.чеков (БСО), "Прих.-расх. книгу…" надо в своем архиве 6 лет и ждать камеральных проверок, которые не заставят себя ждать.

Разъяснения Минфина России

Эти Разъяснения полезны компаниям, которые оказывают услуги населению, применяют по этому виду деятельности ЕНВД и отказались от использования кассового аппарата. По мнению финансового ведомства, такие организации должны вместо кассового чека выдавать покупателям только бланки строгой отчетности.

ИЗ-ЗА ЧЕГО ВОЗНИКЛИ ТРУДНОСТИ?

Летом прошлого года вступили в силу изменения, которые дополнили ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее — Закон № 54-ФЗ) новым п. 2.1. Благодаря поправкам организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, получили возможность не использовать, контрольно-кассовую технику при наличных расчетах. При этом продавец обязан по требованию покупателя выдать документ, подтверждающий прием денежных средств. Это может быть товарный чек, квитанция или Товарный чек / Квитанция на оплату работ, услуг (деятельность на ЕНВД без ККТ), в котором указаны все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Напомним, какую информацию должен содержать документ, подтверждающий оплату товаров (работ, услуг):

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа и дату выдачи;
  • наименование организации (ФИО индивидуального предпринимателя);
  • ИНН организации (предпринимателя);
  • наименование и количество приобретенных товаров, (выполненных работ, оказанных ;
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Плательщики единого налога на вмененный доход с радостью воспользовались предоставленным Законом № 54-ФЗ правом не применять кассовые аппараты и стали выдавать по требованию покупателей вместо чека ККТ всевозможные документы. Однако многие компании не учли один нюанс. В пункте 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ есть исключение: его норма не применяется к ситуациям, описанным в п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Это означает, что данным порядком не смогут воспользоваться организации и предприниматели, применяющие "вмененку" по такому виду деятельности, как оказание услуг населению.

Дело в том, что для организаций и предпринимателей (независимо от того, какой режим налогообложения они применяют) при оказании услуг населению освобождение от использования деятельности контрольно-кассовой техники предусмотрено в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. При этом вместо чека ККТ такие компании должны выдать покупателю бланк строгой отчетности.

Обратите внимание: п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не содержит формулировки "по требованию покупателя". Поэтому бланки строгой отчетности надо выдавать клиентам всегда

НЕ ПУТАЙТЕ НОРМЫ ЗАКОНА!

Казалось бы, какая разница, какой документ — например, товарный чек или бланк строгой отчетности — вместо кассового чека выдает продавец. В конечном итоге у покупателя на руках будет документ, подтверждающий прием наличных денежных средств.

Оказывается, разница есть. На это обратили внимание специалисты Минфина России в письме от 23.08.2010 № 03-01-15/7-191.По их мнению, организации и предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие ЕНВД, должны руководствоваться п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. То есть, при расчетах с населением без кассового аппарата продавец обязан выдать покупателю бланк строгой отчетности.

Заметим, что аналогичной позиции придерживаются Минэкономразвития России (письмо от 08.04.2010 № Д05-108) и налоговые органы (письмо ФНС России от 17.05.2010 № АС-17-2/238).

Таким образом, организация или предприниматель, которые при наличных расчетах с населением за оказанные услуги не выдадут покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности, могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Напомним, что эта норма Кодекса предусматривает штрафные санкции за неприменение ККТ. Размер штрафа:

  • для граждан — от 1500 до 2000 руб.;
  • организаций — 30 000 до 40 000 руб.;
  • должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.

ВСЕ СМЕШАЛОСЬ: БЛАНКИ, ЛЮДИ…

Интересную трактовку применения п, 2.1 и п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ дают суды. В частности, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2010 № А32-7002/2010-3/115-5АЖ суд рассмотрел такую ситуацию.

Предпринимателя, который оказывал услуги населению и уплачивал по данному виду деятельности ЕНВД, налоговая инспекция привлекла к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Поводом послужил тот факт, что предприниматель при оказании услуг физическому лицу не применил ККТ и не выдал клиенту бланк строгой отчетности.

Арбитры признали решение налогового органа неправомерным. Суд отклонил довод налоговой инспекции, что предприниматель при расчетах с населением обязан был, руководствуясь п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, выдать своему клиенту или кассовый чек, или бланк строгой отчетности. Аргумент ? предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход. В действиях предпринимателя нет административного правонарушения, поскольку материалы проверки не содержат сведений о том, что предприниматель отказался выдать по требованию клиента бланк строгой отчетности.

Из рассматриваемого постановления можно сделать следующий вывод. Суды считают, что организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД и оказывающие услуги населению, могут руководствоваться п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Аналогичная позиция изложена и в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2010 № А79-12036/2009.

Как видим, суды трактуют нормы Закона № 54-ФЗ в пользу налогоплательщиков. Но хотим предупредить, что спорный п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ действует чуть больше года. Говорить, что по вопросам его применения сложилась устойчивая арбитражная практика в пользу компаний, пока рано. Чтобы избежать проблем рекомендуем при оказании услуг населению всегда выдавать клиентам бланки строгой отчетности или -Спец.тов.чек"ЕНВД без ККТ", если ваш вид деятельности находится на ЕНВД в вашем городе. Причем Спец.тов.чек"ЕНВД без ККТ" должен выдаваться только по требованию покупателя (см. ФЗ от 17.07.09. № 162-ФЗ) и вид деятельности переведен у вас на ЕНВД.

НАША ПОДСКАЗКА

И последнее, на что хотелось бы обратить внимание. Перечень услуг населению, при оказании которых можно вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности, содержится в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. А виды деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход, перечислены в ст. 346.26 НК РФ. Для применения п. 2 и п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ необходимо руководствоваться названными документами в совокупности. Чтобы не ошибиться, в каких случаях плательщикам ЕНВД нужно выдавать покупателям бланки строгой отчетности, а в каких можно отделаться иным документом, советуем воспользоваться нашей подсказкой. Ее мы представили в виде таблицы А:

Вид "вменённой" деятельности

Выдаем бланк строгой отчетности

Выдаем иной документ

Оказание бытовых услуг населению

+"БСО услуги, унифицированный " по пост.Прав. № 359
(код по ОКУН 010000)

-Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание ветеринарных услуг

+"БСО вет.услуги"

(код по ОКУН 083000)

+
(если такие услуги оказаны организациям)
Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

+
(код по ОКУН 01700 — для услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств,
код 017103 — дня услуг по мойке автотранспортных средств)
+"БСО услуги
унифицированный " по пост.Прав. № 359

+

(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств

(услуги не поименованы в ОКУН)?

+

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)

+

(код по ОКУН 017608)+"БСО услуги
унифицированный " по пост.Прав. № 359

+

(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

+(код по ОКУН 021500 — для услуг пассажирского авто транспорта,
код по ОКУН 022500 — для услуг грузового автотранспорта)

БСО"Легковое такси"по пост.Прав. № 359

+
(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Розничная торговля


(этот вид деятельности поименован в ОКУН по коду 121101.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

Но, на наш взгляд, розница не относится к деятельности по оказанию услуг населению. Дело в том, что с точки зрения гражданского законодательства розничная торговля — это передача покупателю товаров (ст. 492 ГК РФ), а услуга — осуществление определенной деятельности по заданию заказчика (ст. 779 ГК РФ))

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг общественного питания

+

(код по ОКУН 120000)

+(если такие услуги оказаны организациям)

Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Распространение наружной рекламы на транспортных средствах

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

+

(код по ОКУН 062000)

+(если такие услуги оказаны организациям)Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания

(услуги не поименованы в ОКУН)

+Спец.тов.чек
"ЕНВД без ККТ", если услуги на ЕНВД в вашем городе.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *