Счет 76 09

Содержание

Счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 76.9, счет 76-09, счет 76/09, счет 76 09, счет 76@09

Вид счета : Активно-пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о прочих расчетах в валюте Российской Федерации, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто "Контрагенты"), основанию расчетов (субконто "Договоры") и документам расчетов (субконто "Документы расчетов с контрагентом"). Каждый дебитор и кредитор — элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов — элемент справочника "Договоры контрагентов".

Описание родительского счета: Описание счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Хозяйственные операции:

"Ввод начальных остатков: расчеты с разными дебиторами и кредиторами в руб."

Дебет 000 "Вспомогательный счет" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню "Предприятие" вид операции: "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)"

"Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб."

Дебет 50.01 "Касса организации" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Приходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Прочий приход"

"Поступление денежных средств от покупателя за товары, материалы, готовую продукцию, реализованные комиссионером по договору в руб.

Счет 76 в бухгалтерском учете

(розница, учет у комиссионера, субкомиссионера)"

Дебет 50.01 "Касса организации" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Поступление денежных средств агенту от покупателя (учет у агента)"

Дебет 50.01 "Касса организации" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб."

Дебет 50.02 "Операционная касса" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Приходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Оплата от покупателя"

"Поступление денежных средств на расчетный счет организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб."

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Поступление на расчетный счет в меню "Банк" вид операции: "Прочие расчеты с контрагентами"

"Выдача чека в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в руб."

Дебет 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню "Покупка" вид операции: "Перенос задолженности"

"Выдача чека в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в у.е."

Дебет 60.31 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню "Покупка" вид операции: "Перенос задолженности"

"Отражение задолженности покупателя за реализованные комиссионером товары, материалы, готовую продукцию по договору в руб. (оптовая торговля, учет у комиссионера)"

Дебет 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Реализация товаров и услуг в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"

"Отражение задолженности покупателя перед принципалом (учет у агента)"

Дебет 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Выдача чека в счет ранее полученных авансов (предоплат) по договору в у.е."

Дебет 62.32 "Расчеты по авансам полученным (в у.е.)" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню "Продажа" вид операции: "Перенос задолженности"

"Списание суммы задолженности прочих дебиторов за счет резервов по сомнительным долгам по договору в руб."

Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню "Покупка" вид операции: "Списание задолженности"

"Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности перед разными дебиторами и кредиторами в руб."

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50.01 "Касса организации"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Расходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Прочий расход"

"Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по уплате штрафов, неустоек за нарушение договорных обязательств в руб."

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50.01 "Касса организации"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Расходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Оплата поставщику"

"Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед разными дебиторами и кредиторами в руб."

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетные счета"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню "Банк" вид операции: "Прочие расчеты с контрагентами"

"Перечисление денежных средств со специального счета организации (чековая книжка) в счет погашения задолженности кредитной организации по предъявленным чекам"

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 55.02 "Чековые книжки"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню "Банк" вид операции: "Прочие расчеты с контрагентами"

"Переуступка права требования задолженности покупателя по договору в руб."

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню "Покупка" вид операции: "Перенос задолженности"

"Удержание комиссионером комиссионного вознаграждения из выручки от реализации товаров, проданных покупателю (учет у комиссионера, субкомиссионера)"

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню "Продажа"

"Удержание агентом агентского вознаграждения из суммы выручки, предъявленной покупателю (учет у агента)"

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню "Продажа"

"Межфилиальная передача суммы задолженности перед разными дебиторами в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, по договору в руб."

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 79.02 "Расчеты по текущим операциям"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Авизо по расчетам исходящее в меню "Покупка"

"Отражение задолженности кредитной организации при продаже товаров в автоматизированной торговой точке с привлечением кредита (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД"

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Отражение задолженности кредитной организации при продаже товаров в автоматизированной торговой точке с привлечением кредита (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД"

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Списание суммы задолженности прочих кредиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Признание прочих доходов"

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91.01 "Прочие доходы"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню "Покупка" вид операции: "Списание задолженности"

"Межфилиальное поступление суммы задолженности перед разными дебиторами и кредиторам от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, по договору в руб."

Дебет 79.02 "Расчеты по текущим операциям" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Авизо по расчетам входящее в меню "Покупка"

"Списание суммы задолженности прочих дебиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб."

Дебет 91.02 "Прочие расходы" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню "Покупка" вид операции: "Списание задолженности"

"Поступление денежных документов в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб."

Дебет 50.03 "Денежные документы" Кредит 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Поступление денежных документов в меню "Касса" вид операции: "Поступление от поставщика"

"Возврат денежных документов из кассы организации разным дебиторам и кредиторам в руб."

Дебет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50.03 "Денежные документы"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Выдача денежных документов в меню "Касса" вид операции: "Возврат поставщику"

главная >> учебники по экономике >> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций >> Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

  • 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
  • 76-2 "Расчеты по претензиям";
  • 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
  • 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
(абзац в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
  • к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
  • а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

по дебету по кредиту

01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Счет 76 бухгалтерского учета

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на счете 76.

Бухгалтер дебетует счет 76.2 "Расчеты по претензиям" и кредитует счета недостающих ценностей, расчетов, финансовых результатов и др.

Если лица, которым предъявляется претензия, не согласны полностью или частично с ее содержанием, то у бухгалтера возникают две возможности:

дебетовать счет 76.2 "Расчеты по претензиям" и кредитовать счета недостающих ценностей;

дебетовать счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Всегда, когда дебетуется счет 76.2 "Расчеты по претензиям", точно также как и любой счет расчетов с дебиторами, нужно принимать во внимание старое и мудрое правило Луки Пачоли (1494г.):

Никого нельзя сделать дебитором без его согласия.

Следовательно, если мы дебетуем счет 76.2 "Расчеты по претензиям", то у нас возникает долг, — дебиторская задолженность, а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть весьма далека от уверенности. Отсюда бухгалтеру, если он все-таки поступает согласно рекомендации составителей плана счетов, необходимо сразу же начислить резерв.

Дебет 91.2 "Прочие расходы"

Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Если игнорировать это правило, то всегда легко скрывать недостачи, растраты, хищения, искажая, создавая фиктивное имущество в виде псевдодебиторской задолженности. А последующее и неизбежное ее списание позволяет скрывать и реальную прибыль.

Сумма начисляемого резерва должна предполагать безусловно оправданную минимальную величину претензии, в получении которой нет сомнений.

Однако, как сказал поэт, "обман с чарующей тоскою" (С. Есенин). Человек предполагает, а судья располагает. Поэтому бухгалтеру лучше все-таки придерживаться правила Луки Пачоли. А для этого ему надо, до признания недостачи ответчиком или до вынесения судебного решения сумму иска отражать по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и только после согласия должника удовлетворить претензию составлять запись:

Дебет 76.2 "Расчеты по претензиям"

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

При этом решение суда, делая долг ответчика бесспорным, еще не означает, что ответчик этот долг вернет: он может оспорить судебное решение в более высоких инстанциях, у него просто может не быть денег, наконец, что бывает достаточно часто, к моменту удовлетворения иска ответчик может просто прекратить свою деятельность. Поэтому использование счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" все равно необходимо, но величина этих резервов в данном случае будет существенно меньше.

76 счет бухгалтерского учета (нюансы)

Однако основные сложности связаны с моментом признания дохода. Составители инструкции предполагают, что погашение иска и, следовательно, признание дохода возникает в момент оплаты, т.е. вопреки принятой логике учета и допущению временной определенности фактов хозяйственной жизни (п. 6 ПБУ 1/98) предусматривают в данном случае кассовый принцип признания дохода вместо принятого в нашем и, как правило, зарубежном учете принципа начисления. Этот последний формулируется следующим образом: "факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами" (п. 6 ПБУ 1/98). Поскольку ПБУ 1/98 зарегистрировано в Минюсте России 31.12.1998 № 1673, а план счетов нет, то нормы учета, связанные с применением допущения временной определенности важнее и поэтому бухгалтер должен следовать следующей схеме записей:

Дебет 94 Кредит 41

Перейти на страницу: 12 34567

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

  • 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
    Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
    Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
    В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

    Счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

    Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
    Аналитический учет по субсчету 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

  • 76.2 "Расчеты по претензиям" — отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
    По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
    — к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
    — к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
    — к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
    — за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
    — к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
    — а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

    Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
    Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

  • 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" — учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
    Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
  • 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" — учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
    Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.
  • и др.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 01 "Основные средства"
  • 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
  • 04 "Нематериальные активы"
  • 07 "Оборудование к установке"
  • 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • 10 "Материалы"
  • 11 "Животные на выращивании и откорме"
  • 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
  • 20 "Основное производство"
  • 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
  • 23 "Вспомогательные производства"
  • 25 "Общепроизводственные расходы"
  • 26 "Общехозяйственные расходы"
  • 28 "Брак в производстве"
  • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
  • 41 "Товары"
  • 43 "Готовая продукция"
  • 44 "Расходы на продажу"
  • 45 "Товары отгруженные"
  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 58 "Финансовые вложения"
  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
  • 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
  • 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
  • 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
  • 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
  • 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 86 "Целевое финансирование"
  • 90 "Продажи"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 97 "Расходы будущих периодов"
  • 98 "Доходы будущих периодов"
  • 99 "Прибыли и убытки"

по кредиту

  • 01 "Основные средства"
  • 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
  • 04 "Нематериальные активы"
  • 07 "Оборудование к установке"
  • 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • 10 "Материалы"
  • 11 "Животные на выращивании и откорме"
  • 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
  • 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
  • 20 "Основное производство"
  • 23 "Вспомогательные производства"
  • 25 "Общепроизводственные расходы"
  • 26 "Общехозяйственные расходы"
  • 28 "Брак в производстве"
  • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
  • 41 "Товары"
  • 44 "Расходы на продажу"
  • 45 "Товары отгруженные"
  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 57 "Переводы в пути"
  • 58 "Финансовые вложения"
  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
  • 63 "Резервы по сомнительным долгам"
  • 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
  • 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
  • 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
  • 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
  • 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  • 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
  • 96 "Резервы предстоящих расходов"
  • 97 "Расходы будущих периодов"
  • 99 "Прибыли и убытки"

Счет 76 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры

Карточка счета 76 (ндс с аванс получ)

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

Сальдо на начало периода –

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Счет-фактура на аванс Начислен НДС
  Книга записи продаж Корректировка НДС путем принятия к вычету
  Счет-фактура на аванс, запись в книге покупок НДС с предоплат начисленный
  Счет-фактура на аванс, запись в книге покупок НДС с предоплат начисленный
  Бух справка Корректировка НДС начисленный
  Счет-фактура на аванс, запись в книге покупок НДС с предоплат начисленный
  Бух справка Корректировка НДС

Итого: 295200 115200

Сальдо на конец периода по дебету 180000

Карточка счета 76.4

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Ведомость выплаты з/п Депонир з/п зам дир и ведущ спец

Итого: — 61446

Сальдо на конец периода по кредиту 61446

Карточка счета 80

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Св-во о регистрации, устав Сформирован Уставный капитал в части 1-го участника
  Св-во о регистрации, устав Сформирован Уставный капитал в части 2-го участника 400000.
  Св-во о регистрации, устав Сформирован Уставный капитал в части 3-го участника

Итого: — 1000000

Сальдо на конец периода по кредиту 1000000

Карточка счета 84

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Бух справка Отражение прибыли продаж отчетного года

Итого: — 462165

Сальдо на конец периода по кредиту 462165

Карточка счета 90.1

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Договор, акт об оказании услуг Оказана услуга
  Договор, акт об оказании услуг Оказали услуги
  Бух справка Реформация баланса, закрытие 90(доходы)

Итого: 885000 885000

Сальдо на конец периода —

Карточка счета 90.2

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Бух справка Списание себестоимости реализованных услуг от прочей деятельности
  Бух справка Реформация баланса, закрытие 90(доходы)

Итого: 182294 182294

Сальдо на конец периода-

Карточка счета 90.3

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Счет-фактура, запись в книге продаж НДС с реализации
  Счет-фактура, запись в книге продаж НДС с реализации
  Бух справка Реформация баланса, закрытие 90(доходы)

Итого: 135000 135000

Сальдо на конец периода –

Карточка счета 90.9

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Бух справка Финансовый результат от основной деятельности
  Бух справка Реформация баланса, закрытие 90(доходы)
  Бух справка Реформация баланса, закрытие 90(доходы)
  Бух справка Реформация баланса, закрытие 90(доходы)

Итого: 885000 885000

Сальдо на конец периода —

Карточка счета 91.1

Сальдо на начало периода —

п/п № Дата Документальное обоснование Наименование операции Д К
  Акт об оказании услуг Начислена субаренда
  Бух справка Реформация баланса закрытие 91счета  

Итого: 17700 17700

Сальдо на конец периода —

⇐ Предыдущая12345

©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *