Счет фактура при УСН

Все статьи Если "упрощенец" выставил счет-фактуру с НДС…

Компании на УСН должны выставлять счет-фактуру только в одном случае

(Егорова А.О.)

Какое правило действует сейчас?

Если организация, применяющая УСНО, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, этот налог она обязана уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Между тем при расчете "упрощенного" налога обозначенная сумма НДС учитывается в доходах организации. Напомним, что в настоящее время "упрощенцы" при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от реализации (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В свою очередь, ст. 249 НК РФ гласит: доходом, полученным от реализации, признается выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (то есть с учетом НДС).
Таким образом, торговые предприятия, выбравшие объект налогообложения "доходы", в случае выставления ими счетов-фактур с выделенной суммой НДС уплачивают указанный налог в бюджет, а также начисляют с этой суммы единый налог в рамках применения УСНО.

Мнение суда. Арбитры по данному вопросу придерживаются другого мнения: суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве НДС плательщиком налога при применении УСНО, не являются его доходом для целей исчисления уплачиваемого им единого налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08).

Несмотря на наличие положительной судебной практики, налоговики и Минфин в настоящее время продолжают придерживаться обозначенной позиции. Более того, и в отношении организаций, выбравших объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вопреки наличию специальной нормы (напомним, что согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полученные доходы уменьшаются налогоплательщиками на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах) отказывают им в праве признать спорные суммы НДС в составе налоговых расходов. Мотивируют они это тем, что при исчислении налоговой базы в составе расходов, уменьшающих доходы, должны учитываться суммы только тех налогов и сборов, от уплаты которых налогоплательщики, применяющие УСНО, не освобождены (Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280).

Ключевой вывод. В настоящее время "упрощенцы" в случае выставления ими счета-фактуры с НДС уплачивают данный налог в бюджет. Кроме того, сумма НДС в составе выручки учитывается при определении объекта налогообложения по "упрощенному" налогу. Признать в расходах, по мнению чиновников, ее неправомерно.

Что изменится с III квартала?

Поправки внесены в п.

1 ст. 346.15 и пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В частности, меняется подход к порядку определения доходов "упрощенцев". С указанного периода времени при определении объекта налогообложения будут учитываться доходы, устанавливаемые в порядке, предусмотренном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (а не ст. ст. 249 и 250 НК РФ, как было ранее).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:
— доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
— внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. В этой же статье указано, что доходы, полученные от реализации (внереализационные доходы), устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ (ст. 250 НК РФ) с учетом положений гл. 25 НК РФ.
Несмотря на то что в ст. 248 НК РФ есть отсылка к применению положений ст. ст. 249 и 250 НК РФ, в ней также содержится специальное положение, согласно которому при определении доходов из них исключаются суммы НДС.
Чтобы не возникало никаких разночтений, поправки внесены и в пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В новой редакции эта норма звучит так: при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса.

Ключевой вывод. "Упрощенцы" в случае выставления ими счета-фактуры с НДС уплачивают данный налог в бюджет. После вступления в силу поправок (то есть с III квартала 2015 г.) суммы НДС, предъявленные "по ошибке" покупателю и уплаченные налогоплательщиком в бюджет, при определении объекта налогообложения будут исключаться из состава доходов. Признать в расходах НДС также будет нельзя.

Если организация имеет представительство…

Согласно действующему законодательству (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСНО (юридические лица, имеющие обособленные подразделения, не отвечающие признакам филиала или представительства, применять спецрежим могут <1>).
———————————
<1> Письма УФНС по г. Москве от 19.08.2011 N 16-15/081345@, от 22.06.2011 N 16-15/060374@.

После вступления в силу комментируемого Закона из названной нормы исключены слова "и (или) представительства". То есть начиная с III квартала 2015 г. отказано в праве применять спецрежим будет только организациям, имеющим филиалы.
Следует отметить, что вопрос, какие именно обособленные подразделения юридического лица отвечают признакам филиала (представительства), а какие нет, недостаточно четко урегулирован российским законодательством. Дело в том, что Налоговый кодекс дает определение только обособленному подразделению организации: это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение, при этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца).
А поскольку законодательство о налогах и сборах не раскрывает понятий "филиал" и "представительство", налогоплательщику нужно ориентироваться на положения ст. 55 ГК РФ.

Представительство

Филиал

Это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту

Это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц.
По мнению ВС РФ (Решение от 09.02.2007 N ГКПИ06-1614), гражданское законодательство выделяет представительства и филиалы и определяет их правовой статус, позволяющий установить их существование и место нахождения на основании официальных документов юрлица, прошедшего государственную регистрацию (его учредительных документов).
Иные обособленные подразделения могут быть официально не обозначены, место их нахождения может произвольно меняться путем издания организацией внутренних распорядительных документов, не представляемых на государственную регистрацию.
Из раскрытых выше понятий видно, что понятие "обособленное подразделение организации" является более широким и предполагает любые виды подразделений организаций, в том числе филиалы и представительства. В частности, при создании филиала совершается ряд действий: утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале; наделение филиала имуществом; назначение руководителя филиала; указание филиала в учредительных документах данного юридического лица. Если обособленное подразделение не содержит признаков филиала, перечисленных в ст. 55 ГК РФ, оно таковым не является (Постановления АС ЗСО от 15.08.2014 по делу N А27-15408/2013 <2>, АС УО от 29.12.2014 по делу N А71-1573/2014).
———————————
<2> Определением ВС РФ от 04.12.2014 N 304-КГ14-5178 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства.

* * *

Законодатели устранили "больное место" НК РФ в части определения объекта налогообложения "упрощенцами" в случае выставления ими счетов-фактур с выделенной суммой НДС. Кстати, все сказанное выше относится также к организациям, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Соответствующие поправки внесены в п. 1, пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Поправка, касающаяся разрешения применять УСНО организациям, имеющим представительства, может, помимо положительного эффекта, вызвать дополнительные споры, поскольку вопрос классификации обособленных подразделений организации не урегулирован должным образом.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Счет-фактура при УСН (счет-фактура с НДС и без НДС) в 2018 году

Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным ндс?

О выставлении счетов-фактур при применении УСНО

То есть сумму НДС, указанную в счете-фактуре, поставщик предъявляет к оплате покупателю дополнительно к цене товара. «упрощенец» выставил счет-фактуру: проблемы с ндс Поскольку если неплательщик НДС начислил НДС и перечислил его в бюджет, у плательщика НДС остается право на его вычет.На основании п. 5 ст.173 НК, плательщик УСН при выставлении счета-фактуры с выделением НДС, должен заплатить его в бюджет, соответственно, покупатель имеет право взять эту сумму к вычету (ФАС Уральского округа в постановлении № Ф09-2100/11-С2 от 23.05.2011). Поэтому решайте сами, что наиболее выгодно для вас: выставлять счет-фактуру с НДС или без него. Случай 2. Упрощенщик продает товар компании на общем налоговом режиме. Как раз из-за этого случая зависят налоговые платежи вашего клиента на общем режиме налогообложения. Т.е.

Мы на усн но выставляем счет фактуру без выделения ндс

Счет-фактура при усн (счет-фактура с ндс и без ндс) в 2018 году

К ним относят ситуации, когда «упрощенцы» платят НДС:

  • Импорт товаров;
  • Операции по договору простого товарищества, либо доверительному управлению имущества и концессионному соглашению;
  • Когда компания выполняет обязанности налогового агента, например, арендует гос- или муниципальное имущество.

Во всех перечисленных ситуациях организации обязаны выставить счет-фактуру (Читайте также статью ⇒ Когда выставляется счет-фактура на аванс в 2018 году. Образец заполнения). При заключении агентского договора у организации могут возникнуть вопросы по необходимости выставления счета-фактуры.

Выставление счетов-фактур с ндс при усн

Инфо

НДС она должна до 25 апреля 2018 года. Важно при том понимать, что выставив счет-фактуру с выделенным НДС не дает упрощенцу право на налоговый вычет по приобретенным товарам. Право на такой вычет имеют только плательщики НДС, а организации на УСН таковыми не являются.

Выставление счет-фактуры ИП на УСН Для предпринимателей на «упрощенке» действуют такие же требования для выставления счета-фактуры, как и для организаций, применяющих УСН. Законодательная база Законодательный акт Содержание Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» Статья 169 НК РФ «Счет-фактура» Статья 173 НК РФ «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» Статья 168 НК РФ «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю» Ответы на распространенные вопросы Вопрос: Компания –упрощенец по просьбе покупателя выставила счет-фактуру, выделив НДС.

Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным ндс?

Важно

НДС лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны уплачивать НДС в бюджет. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, представляются титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» налоговой декларации.

Заказчик требует включить ндс, но мы работаем по усн, как быть?

Более того, в п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ речь идет «о лицах, не являющихся налогоплательщиками». По этой же причине не грозят предприятию-«упрощенцу» и пени.

Ведь в ст.75 Кодекса в качестве лиц, которые обязаны их перечислять, также упоминаются только налогоплательщики и налоговые агенты. «Упрощенцы», неправомерно выделившие в счете-фактуре НДС, таковыми не являются. Значит, налагать штрафы и требовать заплатить пени незаконно.

по делу N Ф04-8795/2004 (6991-А70-7), от 18 августа 2004 г. по делу N Ф04-5769/2004 (А27-3834-26), ФАС Северо-Западного округа от 12 октября 2004 г. по делу N А13-4110/04-26. Второй подход прямо противоположен первому.

&#171;упрощенец&#187; выставил счет-фактуру: проблемы с ндс

Поскольку налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, следовательно, указанные лица при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) НДС не исчисляют, счета-фактуры не выставляют, книгу покупок и книгу продаж не ведут и в расчетных и первичных документах сумму НДС не выделяют. Именно с этим связано нежелание некоторых покупателей работать с поставщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Для привлечения покупателей поставщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения, может выставлять счета-фактуры с выделением суммы НДС. Законодательством это не запрещено. В соответствии с п.

5 ст.

Ндс на усн: что нужно помнить

НК РФ, а внереализационных доходов – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.


В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Ст. 249 и 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. В постановлении от 01.09.2009 г. № 17472/08 Президиум ВАС РФ сформулировал свою позицию по данному вопросу. В соответствии со ст.

В ней в свою очередь сказано, что налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на все расходы, кроме тех, которые перечислены в ст.270. А ее п.19 как раз запрещает учитывать при налогообложении прибыли суммы НДС, предъявленные покупателю.

То есть НДС, выделенный в счете-фактуре организации-«упрощенца», в расходы включить нельзя. Таков вердикт налоговиков. Минфин России также запрещает «упрощенцам» учитывать в расходах НДС, предъявленный покупателям.
В Письмах этого ведомства от 16 апреля 2004 г. N 04-03-11/61 и от 11 мая 2004 г. N 04-03-11/71 сказано, что при расчете единого налога включать в расходы можно только те налоги, которые фирма уплачивает.
Но ведь плательщиками НДС «упрощенцы» не являются. Следовательно, они не имеют права включать в расходы налог, который был неправомерно выделен в счете-фактуре. Увы, не поддерживают «упрощенцев» и некоторые юристы.

Vs на усн но выставляем счет фактуру без выделения ндс

Потребуется выставление счета-фактуры если компания на УСН является комиссионером, либо агентом и осуществляет операции:

  • По реализации товара принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС;
  • По приобретению товара у плательщика НДС для принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС.

При реализации товара принципала, либо комитента счет-фактуру нужно выставлять в обычном порядке. В документе нужно указать дату составления счета-фактуры, а также порядковый номер документа, согласно хронологии, применяемой в компании. При приобретении товара для принципала, либо комитента нужно перевыставить счет-фактуру, полученную от продавца.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *