Штраф ИФНС проводки

Бухгалтерский и налоговый учет штрафов

В деятельности организаций нередки случаи, когда они по каким-либо причинам нарушают условия заключенных хозяйственных договоров, например не рассчитываются за поставку товара вовремя или не поставляют товар в установленные сроки в соответствии с условиями договора, либо их контрагенты ненадлежащим образом исполняют договорные обязательства.

За нарушения договорных обязательств в соответствии со ст.330 ГК РФ может быть предусмотрена уплата должником кредитору неустойки (штрафа, пени). Неустойка (штраф, пеня) может быть уплачена добровольно либо взыскана в судебном порядке.

Какими проводками отражать пени

Поэтому в интересах организации при заключении договора учесть вероятность того, что контрагент может вовремя не выполнить свои обязательства по договору, и предусмотреть его ответственность в виде выплаты неустойки (штрафа или пени). В ст.331 ГК РФ указано, что соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.

Согласно ст.393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. В ст.395 ГК РФ определено, что если такое соглашение не достигнуто, организация может взыскать (в добровольном или судебном порядке) проценты за пользование чужими денежными средствами.

Для целей учета штрафные санкции можно классифицировать следующим образом:

неустойки, штрафы, пени к получению (признанные судом или контрагентом);

неустойки, штрафы, пени к уплате (признанные судом или самой организацией).

Для целей бухгалтерского учета организации полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационным доходом и принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п.10.2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, штрафные санкции, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом, подлежат отражению по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов (например, 76, субсчет "Расчеты по претензиям").

Согласно п.14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, суммы штрафных санкций, подлежащие уплате, включаются в состав внереализационных расходов и принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных самим должником, по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Таким образом, признанные должником или присужденные судом штрафные санкции отражаются в учете следующими записями:

Дебет 76, Кредит 91-1 — отражены признанные должником и присужденные судом штрафные санкции;

Дебет 51, Кредит 76 — получены штрафные санкции.

Уплачиваемые организацией штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров отражаются в учете следующими записями:

Дебет 91-2, Кредит 76 — начислены штрафные санкции, подлежащие уплате;

Дебет 76, Кредит 51 — уплачены штрафные санкции.

Налог на добавленную стоимость

В первоначальной редакции гл.21 НК РФ в п.1 ст.162 существовал пп.5, согласно которому налоговая база по НДС определялась с учетом сумм санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг. При этом санкции учитывались при определении налоговой базы в части превышения полученных сумм над суммами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования Банка России. Эта норма НК РФ не вступила в силу, так как Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее — Закон N 166-ФЗ) в гл.21 НК РФ были внесены изменения, исключившие в том числе и данное положение.

Законом N 166-ФЗ был отменен и п.9 ст.171 НК РФ. В предыдущей редакции данного пункта было установлено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в сумме санкций за нарушение условий договоров (контрактов), которые предусматривают переход права собственности на товары, а также выполнение работ, оказание услуг. При этом налогоплательщик является той стороной договора (контракта), которая нарушила соответствующие условия в порядке, предусмотренном пп.5 п.1 ст.162 НК РФ.

В ст.146 НК РФ перечислены объекты обложения НДС. Объектом налогообложения, в частности, являются операции по реализации товаров (работ, услуг), и налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Штрафная санкция — это вид неустойки, т.е. один из способов обеспечения исполнения обязательств, и в соответствии с ПБУ 9/99 относится к внереализационным доходам по правилам бухгалтерского учета. Статьей 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. На основании изложенного можно сделать вывод, что суммы штрафных санкций являются доходом, не связанным с реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, по нашему мнению, нет необходимости и обязанности включать штрафные санкции в налоговую базу для исчисления НДС, так как они не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

Налоговые органы придерживаются иной точки зрения. Если организация не поддерживает точку зрения налоговых органов и не начислит к уплате в бюджет НДС с суммы штрафных санкций, то ей, вероятнее всего, придется отстаивать свою позицию в арбитражном суде. В настоящее время арбитражная практика сложилась в пользу налогоплательщика (например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.08.2003 по делу N А33-89/03-С3-Ф02-2684/03-С1, ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2003 по делу N А56-28892/02).

Необходимость включения штрафных санкций в налоговую базу по НДС обосновывается налоговыми органами следующим образом:

согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

в соответствии с пп.2 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В таком случае в соответствии с п.19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, налогоплательщик — получатель штрафных санкций должен в момент определения налоговой базы выписать счет-фактуру в одном экземпляре и занести его в книгу продаж. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре на полную сумму штрафных санкций, а в качестве ставки НДС должна быть использована расчетная ставка, соответствующая виду товара, работы, услуги (18/118 или 10/110).

В бухгалтерском учете начисленная сумма НДС подлежит отражению по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС".

Пример. Организация взыскала по решению суда штрафные санкции в сумме 118 000 руб. В учетной политике для целей налогообложения принято определение налоговой базы по НДС по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (т.е. по отгрузке). В бухгалтерском учете организации были сделаны записи:

Дебет 76, Кредит 91 — 118 000 руб. — отражены присужденные судом штрафные санкции;

Дебет 91, Кредит 68 — 18 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 51, Кредит 76 — 118 000 руб. — получены присужденные судом штрафные санкции.

Поскольку организация НДС не предъявляет, а исчисляет, то для целей налогообложения прибыли он может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, включаются в состав внереализационных доходов (расходов). При этом у налогоплательщика, учитывающего доходы и расходы по кассовому методу, доходы и расходы признаются при поступлении средств на счета в банках или в кассу, а также при погашении задолженности перед налогоплательщиком в части доходов и после их фактической оплаты в части расходов.

Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, дата признания штрафных санкций в составе доходов четко не определена. Нормы законодательства, приведенные в ст.ст.250 и 271 НК РФ, предусматривают учет для целей налогообложения прибыли штрафных санкций, признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Согласно ст.317 НК РФ при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. Если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Таким образом, организация-кредитор, применяющая метод начисления, должна отразить суммы штрафных санкций в составе внереализационных доходов на дату их возникновения в соответствии с условиями договора в случае их официального признания или на основании решения суда, вступившего в законную силу.

В п.1 разд.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, определено, что доходы в виде причитающихся штрафов, пеней и иных санкций признаются в соответствии с условиями заключенных договоров. По мнению налоговых органов, при возникновении этих обстоятельств у налогоплательщика образуется доход в виде санкций, указанных в договоре. При этом основанием для начисления дохода является то, что должник не привел своих возражений.

В Решении ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03 суд признал абз.2 п.1 разд.4 "Доходы" Методических рекомендаций недействующим, так как содержащиеся в нем положения не соответствуют п.1 ч.2 ст.247, п.3 ч.2 ст.250, пп.4 п.4 ст.271. Это означает, что с момента вступления решения суда в законную силу данные положения не применяются.

В Решении указано, что даже если в договоре стороны согласовали суммы штрафных санкций, этого еще недостаточно для того, чтобы считать нарушителя договора признавшим свой долг именно в этом размере. Сумма реально полученного возмещения может значительно отличаться от указанной в договоре.

Даже если доказаны нарушение и вина нарушителя, он может быть освобожден от ответственности или его ответственность может быть ограничена в зависимости от различных обстоятельств (ст.400 ГК РФ). А ст.333 ГК РФ предусматривает право суда уменьшить неустойку, если она явно несоразмерна последствиям нарушения. Таким образом, возникновение у налогоплательщика права на получение неустойки не означает, что он ее получит и именно в том размере, который предусмотрен договором.

При учете доходов в виде санкций за нарушение договоров, по нашему мнению, под термином "признание долга" в соответствии с гражданским законодательством необходимо понимать конкретное действие, исходящее от должника (ст.203 ГК РФ). При этом признание долга должно фиксироваться в каком-либо первичном документе. Подтверждать признание долга может, например, письмо, двусторонний акт, подписанный сторонами, или платежное поручение, которым оплачивается часть долга.

Следовательно, обязанность включить в состав внереализационных доходов сумму санкций, указанную в договоре, у налогоплательщика появляется только при наличии документа должника, подтверждающего признание санкций. Если в подобном документе должник признал лишь часть санкций, то и доход возникнет только в этой части.

Применение упрощенной системы налогообложения

В соответствии со ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

В п.3 ст.250 НК РФ приводится такой вид внереализационного дохода, как признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба. Таким образом, полученные штрафные санкции при применении упрощенной системы налогообложения включаются в состав доходов.

Статья 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые можно учесть при упрощенной системе налогообложения. Расхода в виде уплаченных штрафных санкций за ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров перечень не предусматривает, поэтому уменьшить налоговую базу по единому налогу на перечисленные контрагенту штрафные санкции не удастся.

И.Капускина

Аудитор

ЗАО "Аудиторская фирма

"Критерий-Аудит"

Проводки по начислению пени по страховым взносам

Начисление пени по страховым взносам: проводки

Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке

Для этого формируется кредит по счету 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками» и дебет по счету 26 или 20. Если же произошло обновление программной оболочки, к примеру, приобретена дополнительно сетевая версия программы 1С, то расходы на данную операцию относятся на счет 97 и списываются ежемесячно на счете 26. 4 Примите к вычету сумму НДС, которую уплатило предприятия после приобретения программы 1С, за тот отчетный период, когда была отражена покупка на счете 97. В этом случае необходимо представить счет-фактуру с суммой начисленного НДС и факт использования программы для проведения операций, которые облагаются НДС. Источники:

Любая хозяйственная деятельность предполагает стремительный деловой оборот, который сопровождается высокой конкуренцией. К сожалению, это влечет за собой различного рода оказии, такие как начисление штрафов.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл

На бухгалтерском балансе ни в коем случае не допускается наличия неучтенных сумм. Отразите все штрафы именно в том отчетном периоде, в котором и было вынесено соответствующее решение.
3 Важно учесть тот момент, что согласно статье за номером двести семьдесят Налогового кодекса, те штрафы, которые подлежат уплате во внебюджетные фонды, а также в государственный бюджет, в налогообложении прибыли никак не отражаются. 4 Теперь непосредственно о программе 1С. Начисление штрафов в ней сделайте вручную, используя бухгалтерские проводки.


Если речь идет о налоговых штрафах, то эти суммы проходят по дебетовому обороту счета 99. Счет корреспонденции в данном случае будет «Расчеты по налогам и сборам».


5

По данной схеме делаются проводки и по другим штрафам. Чтобы избежать грубых нарушений в отчетности, используйте исключительно новый План счетов при составлении бухгалтерских документов.

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам в 2018 году

Важно

Инструкция 1 Уплата административного штрафа с расчетного счета в программе 1С отражается в разделе «Документы», далее «Учет денежных средств» и «Банковские документы». Поскольку предприятие платит штрафы не каждый день, типовых настроек для обработки таких разовых документов может не быть.

2
3 Далее в окне «Счет» вызовите справочник счетов бухгалтерского учета и выберите счет 91.02 «Прочие расходы». Этот счет аналитический, поэтому сразу же откроется окно для выбора аналитики.
В открывшемся списке выберите «Штрафные санкции».

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

Внимание

Появиться они могут как в результате проведения выездной проверки, так и за просрочку в уплате налогов или же за несвоевременное предоставление отчетности. Большинство штрафов рассчитывается и начисляется при помощи 1С.

Инфо

Инструкция 1 Данную операцию проводит бухгалтер того или иного предприятия. Если извещение налоговых органов, в котором указываются начисленные штрафы, не было получено, то обратитесь в налоговую инспекцию, закрепленную за вашей фирмой.

Государственный налоговый инспектор сообщит вам все точные и полные суммы штрафов, причем по всем налогам сразу, если таковые имеются. 2 Если руководство вашей компания согласно со всеми означенными суммами, то вы как бухгалтер приступаете к процедуре отражения всех этих штрафных санкций. На основании правил ведения бухгалтерского учета те суммы, которые начислены по расчетам с бюджетом, должны обязательно быть учтенными.

Пени по налогам: бухгалтерские проводки

Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы. Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.< < &#8230; Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < &#8230; Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 1 февраля 2017 г. Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени.

Ошибка 404

В личном кабинете введите свой ИНН (узнать его можно на этом же сайте здесь: https://service.nalog.ru/inn.do) или ИНН вашей организации. Теперь вы увидите все ваши долги и штрафы (или штрафы и долги вашей организации).

Выберите тот, который хотите оплатить, и следуйте инструкциям. 3 Если вы по каким-либо причинам не можете воспользоваться оплатой штрафа через интернет – откройте расчетный счет. Для этого обратитесь в налоговую службу по месту жительства и объясните ситуацию.

Соберите все документы, которые у вас попросят, и предоставьте их в налоговую службу. Затем обратитесь в ближайший банк и заявите о том, что хотели бы открыть расчетный счет.

4 Также уведомите об открытии расчетного счета Фонд Социального Страхования и Пенсионный Фонд. После этого узнайте, какая комиссия в данном банке будет за оплату штрафа.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *