Служебная поездка и командировка отличие

Содержание

22-07-2015

Чем отличаются командировки от разъездного характера работ?

  • Если постоянная работа сотрудника вне местонахождения предприятия более 180 дней в году-разъездной характер.
  • Возвращается муж раньше с разъездного характера работ..

    Отличие работы в пути от разъездного характера

    . )))

  • Понятие командировки дано в ст. 166 ТК РФ, а о возмещении расходов командированному говорится в ст. 168 ТК РФ. Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 .

    В силу той же ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками НЕ ПРИЗНАЮТСЯ. Об этом неоднократно напоминали представители Минздравсоцразвития.

    Важный момент: в командировку может быть отправлен любой работник предприятия, а вот перечень ‘разъездных’ работ, профессий, должностей должен быть заранее установлен коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

    Другой важный момент: порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя, в то время как порядок и размеры возмещения ‘разъездных’ расходов допустимо также определять в трудовом договоре.

    Раз разъездной характер работы-это не командировка, поэтому выплачивают таким работникам не суточные, а надбавки за разъедной характер работы.

    Официальная позиция по поводу налогообложения надбавок за подвижной или разъездной характер работ, не в пользу налогоплательщиков. Фискальные органы считают, что надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер. При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Соответственно, п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяются, и они подлежат страховыми взносами иНДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196).

  • Все о разъездном характере работы

    В рамках трудовых отношений с работодателем сотрудник может быть направлен в служебную командировку или служебную поездку. В чем их специфика?

    Что представляет собой служебная командировка?

    Под служебной командировкой принято понимать (и это отражено в положениях Статьи 166 ТК РФ) временную поездку наемного сотрудника для выполнения поручения вне места расположения его основного офиса — в соответствии с распоряжением руководства. При этом если работа сотрудника носит преимущественно разъездной характер, то его выезды не считаются служебными командировками.

    Кроме того, не рассматриваются в качестве служебных командировок отъезды работников фирмы куда-либо в целях повышения квалификации или переподготовки. Аналогично — не считаются командировками визиты работника в иные структурные подразделения предприятия, если они находятся в той же местности, что и офис, где человек преимущественно осуществляет трудовую деятельность по контракту (хоть и на ощутимом расстоянии от него, которое приходится преодолевать на машине или ином средстве транспорта).

    Для того чтобы отправить сотрудника в служебную командировку, фирме-работодателю не требуется получать от него письменное согласие — в отличие от процедуры временного перевода на другое место работы. Служебная командировка должна быть оформлена отдельным распоряжением руководства фирмы-работодателя. В данном документе указывается то, куда едет сотрудник, с какой целью и на какое время.

    На основании приказа о служебной командировке для работника выписывается соответствующее удостоверение, которое необходимо для подтверждения времени нахождения человека в том месте, где он выполняет задание работодателя.

    Сотрудник, приехавший из командировки, как правило, предоставляет своему руководству отчет о выполнении задания. Кроме того, данный документ, дополненный авансовым отчетом и командировочным удостоверением, человеку следует передать в бухгалтерию.

    Компания-работодатель оплачивает сотруднику, направленному в служебную командировку, расходы на транспорт, жилье, иные издержки, сопровождающие решение поставленных перед работником задач. Условия этих компенсаций прописываются в локальных нормативных актах фирмы. Кроме того, они могут фиксироваться в трудовом договоре и должностной инструкции сотрудника.

    Срок служебной командировки определяется исходя из объема служебного поручения работника, сложности поставленной задачи, особенностей методов ее решения. Но продолжительность выезда должна быть достаточной для выполнения соответствующего поручения. Она может быть весьма длительной и составлять, к примеру, несколько месяцев.

    Отдельными соглашениями, заключаемыми между сотрудником и фирмой-работодателем, могут быть определены дополнительные условия оплаты труда и компенсации расходов специалиста, который направляется в командировку. Но они не должны противоречить ТК РФ.

    Некоторые категории сотрудников не могут направляться в командировки. Это беременные женщины, а также те работники, кому противопоказаны выезды по состоянию здоровья. За невыполнение норм трудового права, устанавливающих соответствующие ограничения, работодатель несет ответственность.

    Что представляет собой служебная поездка?

    Понятие служебной поездки также раскрывается в Статье 166 ТК РФ. Под служебными поездками понимаются регулярные выезды сотрудников из основного офиса в различные пункты назначения — в силу того, что их трудовая деятельность носит преимущественно разъездной характер. При этом работа должна иметь данные признаки фактически — недостаточно прописать соответствующую трудовую функцию в контракте.

    Но, безусловно, наименование позиции, прописываемой в договоре с работником, должно иметь прямое отношение к трудовой функции человека. Примеры соответствующих должностей — водитель, машинист, курьер, торговый представитель, экспедитор.

    Оформление служебной поездки обычно не требует издания работодателем отдельного приказа. Но первичная документация при осуществлении соответствующих выездов может составляться — например, в виде путевых листов, накладных.

    Длительность служебных поездок, как правило, небольшая и определяется тактическими задачами работника — отвезти такой-то груз либо документы (или же получить их). Расходы сотрудника, как и в случае с командировками, обычно компенсируются фирмой-работодателем.

    Сравнение

    Главное отличие служебной командировки от служебной поездки заключается в том, что выезд первого типа осуществляется работником с основного места работы в нехарактерную для его трудовой функции местность, и притом, как правило, на нерегулярной основе. Служебная поездка — это, в свою очередь, выезды, участие в которых предопределяется должностными обязанностями работника. Они регулярны и привычны для сотрудника.

    Определив, в чем разница между служебной командировкой и служебной поездкой, зафиксируем выводы в таблице.

    Таблица

    Служебная командировка Служебная поездка
    Предполагает однократный или осуществляемый с большим интервалом относительно предыдущего выезд сотрудника в местность, нехарактерную для его трудовой функции на основном месте работы Предполагает осуществляемый в рамках регулярного графика выезд работника за пределы офиса в рамках выполнения им своей трудовой функции
    Командировки могут иметь большую длительность Служебные поездки характеризуются обычно небольшой длительностью
    Осуществляется в соответствии с отдельным приказом руководства фирмы Осуществляется без оформления отдельного приказа руководства, но, как правило, сопровождается использованием первичной документации

    В чем разница между командировкой и разъездным характером работы

    Главная — Статьи

    Разъездная работа — что платить и как учесть

    Трудовое законодательство предусматривает два варианта компенсации работникам расходов, связанных с поездками во время выполнения трудовых обязанностей, — это оплата командировочных расходов и выплаты за разъездной характер работы или работу в пути. И если с командировочными в силу их большей распространенности все более-менее ясно, то по поводу прочих компенсаций постоянно возникают споры.

    За примерами далеко ходить не придется. Взять хотя бы недавнее Письмо налоговой службы, в котором утверждается, что надбавки за разъездной характер, выплачиваемые сотрудникам, в расходах могут учесть только те организации, которые применяют общую систему налогообложения. А при УСН подобные расходы доходы уменьшить не могут (см. Письмо ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226).
    На правомерности подобного подхода мы остановимся чуть ниже, а сейчас давайте подробнее разберемся с сущностью данных доплат. Тем более что от ответа на вопрос "Что же из себя представляют выплаты за разъездной характер работы?" напрямую зависит и их налоговая судьба.

    Что же такое "разъездная" выплата?

    Ответ на вопрос, вынесенный в подзаголовок, нужно искать в трудовом законодательстве. Ведь именно оно определяет, из каких сумм состоит доход работника, в каких случаях ему положены помимо зарплаты какие-то дополнительные суммы.
    Поездкам работника в связи с выполняемыми им трудовыми обязанностями в Трудовом кодексе РФ посвящена целая гл. 24 (ст. ст. 166 — 169 ТК РФ).
    Анализ норм ст. ст. 166 и 168.1 позволяет сделать вывод, что с точки зрения трудовых отношений нужно проводить четкое различие между командировкой сотрудника, то есть разовой поездкой по заданию работодателя в другую местность, и работой разъездного характера, то есть такой ситуацией, когда сама суть должностных обязанностей сотрудника заключается в поездках (как, например, у курьера или у различных специалистов, работающих "по вызову"). Более того, Трудовой кодекс по признаку поездок в рабочее время выделяет и еще одну категорию сотрудников — тех, чья работа проходит непосредственно в пути: это могут быть водители, экспедиторы, проводники и т.п.
    Далее для каждой из этих трех категорий Трудовой кодекс вводит правила по денежным выплатам. Так, при командировках работнику положено оплатить проезд в обе стороны, проживание, а также выплатить суточные и компенсировать прочие расходы, понесенные в командировке и в связи с ней (ст. 168 ТК РФ). В точности такие же правила ст. 168.1 ТК РФ устанавливает и для работников, которые трудятся в пути или чья работа носит разъездной характер. Проще говоря, им также нужно возместить расходы на проезд, проживание вне места жительства и выплатить суточные и оплатить прочие расходы.
    Таким образом, по своей сути выплаты, которые получают сотрудники, работающие в пути или постоянно находящиеся в разъездах, являются обычными компенсациями (ст. 164 ТК РФ). И поэтому с точки зрения трудового законодательства ничем не отличаются от командировочных расходов.

    Какие документы нужны для оформления доплат

    Перейдем к следующему вопросу — какими документами подтвердить законность "разъездных" выплат. Первый и самый важный документ, который требуется оформить для того, чтобы сотрудники могли законно получать выплаты, связанные с подвижным характером работы, является трудовой договор. В нем согласно ст. 57 Трудового кодекса обязательно нужно указывать на характер работы, если он отличается от обычного. Это значит, что в трудовых договорах сотрудников, которые работают в пути или работа которых связана с разъездами, нужно на этот факт прямо указать отдельной строкой (а лучше отдельным пунктом, чтобы инспектору было проще найти).
    Организации нужно также позаботиться об утверждении соответствующими приказами руководителя положений о размере возмещения сотрудникам расходов, связанных с подвижным характером работы, и о порядке такого возмещения (ст. 168.1 ТК РФ). Но это еще не окончательный список. Та же ст. 168.1 требует, чтобы работодатель отдельным приказом или распоряжением утвердил перечень работ, профессий, должностей, которым полагаются данные компенсации. Заметим, что сотрудники контролирующих органов также указывают на необходимость выполнения данных требований ТК РФ (см., например, Письмо ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П).
    После того как все названные документы оформлены, соответствующие работники с ними ознакомлены, можно производить и сами выплаты. При этом расходы на проезд и проживание обычно возмещаются не просто так, а на основании документов, подтверждающих фактически понесенные расходы. Суточные же выплачиваются в том порядке и размерах, которые утвердила организация. В случае с подвижным характером работы суточные могут выплачиваться как за общее количество рабочих дней в месяце, так и за количество дней, реально проведенных сотрудником в разъездах, если такой учет возможен (например, в случае с водителями-дальнобойщиками, экспедиторами). Как видим, в отличие от командировочных расходов порядок документального обоснования выплат в данном случае упрощен. Так, не требуется составлять отдельный распорядительный документ (приказ) каждый раз, как сотрудник отправляется в путь, не требуется оформлять ему четкое задание, а сотруднику не нужно писать отчеты.

    Налогообложение выплат

    Теперь, когда нам ясна суть выплат сотрудникам, чья работа связана с постоянными разъездами или проходит в пути, с точки зрения трудового законодательства, а также когда нам известны документы, которые требуются для осуществления данных выплат, самое время остановиться подробнее на вопросах налогообложения.
    Начнем с налога на прибыль и УСН. И тут мы вынуждены снова обратиться к уже упоминавшемуся в самом начале нашей статьи Письму ФНС России, которым фактически введен запрет на учет данных выплат при расчете налога, уплачиваемого при УСН. Свой вывод работники налоговой службы аргументируют следующим образом. "Разъездные" выплаты в отличие от командировочных прямо ни в гл. 25 "Налог на прибыль организаций", ни в гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса не названы. Это, по мнению налоговых органов, означает, что данные расходы должны учитываться как "другие", связанные с производством и реализацией, то есть на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Далее же делается закономерный вывод о том, что подобные расходы при упрощенной системе налогообложения учесть не получится, так как в ней перечень расходов строго ограничен теми, что прямо перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
    Но давайте разберемся, не имеет ли логика налоговой службы изъянов. Как мы помним, исходя из тех определений, содержащихся в трудовом законодательстве, выплаты, которые производятся при командировках, и выплаты в адрес лиц, чья работа проходит в пути или носит разъездной характер, являются однотипными. И те и другие являются по своей сути компенсациями сотрудникам тех расходов, которые они несут в связи с выполнением своих трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).
    Исходя из этого логично было бы предположить, что подобные затраты для целей налогообложения будут учитываться именно как компенсационные выплаты. Если говорить о налоге на прибыль, то это должна быть ст. 255 НК РФ, в п. 3 которой прямо говорится о том, что именно по ней должны учитываться начисления "компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда". Почему же законодатель выделил командировочные расходы из ст. 255 и перенес их в ст. 264, назвав не расходами на оплату труда, а прочими расходами, связанными с производством и реализацией? Может, это ошибка?
    Нет, тут законодатель поступил совершенно верно. Дело в том, что командировки не являются ни режимом работы, ни условиями труда. Это всего лишь поездка по заданию работодателя (ст. 166 ТК РФ).

    Порядок оформления разъездного характера работы в 2018 году

    Именно поэтому данные расходы не подпадают под действие ст. 255 Налогового кодекса и совершенно справедливо отнесены законодателем к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
    А что же разъездная работа и работа в пути? Они также не являются ни режимом работы, ни условием труда. И тому мы находим сразу два подтверждения в Трудовом кодексе. Так, в ст. 57 ТК РФ мы можем увидеть, что законодатели четко разграничивают условия труда и характер работы. К первым относится работа на вредных и опасных производствах, а ко второму — как раз работа в пути и постоянные разъезды. Окончательно сомнения устраняет ст. 209 Трудового кодекса, которая дает четкое определение понятию "условие труда". Согласно ей под условием труда понимается "совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника".
    Таким образом, наше расследование, как это ни печально, подтверждает правоту налоговых органов. Действительно, выплаты сотрудникам, работающим в пути или постоянно находящимся в разъездах, нужно учитывать по ст. 264 НК РФ. А так как отдельного пункта в этой статье для них не предусмотрено, то для целей налога на прибыль это будет пп. 49 п. 1. Причем учитываются расходы полностью, без какого-либо нормирования. Что же касается УСН, то при этом режиме налогообложения подобные выплаты поставить в уменьшение налоговой базы не получится.
    Справедливости ради отметим, что в правовых базах можно найти более раннее Письмо Минфина, из которого следует, что суммы, выплачиваемые на основании ст. 168.1 ТК РФ, можно учесть при УСН как расходы на оплату труда (см., например, Письмо Минфина России от 01.08.2006 N 03-05-02-04/121). Но, на наш взгляд, применять данное Письмо сегодня рискованно. Ведь, во-первых, оно достаточно "древнее", выпущено в 2006 г., а с тех пор подходы к налогообложению значительно изменились, в том числе и у судебной ветви власти. А во-вторых, Письмо ФНС России, о котором мы говорим, согласовано с Минфином, о чем прямо указывается в его тексте. Значит, велика вероятность, что Минфин также пересмотрел свой подход.

    Зарплатные налоги и отчисления

    Коль мы затронули тему налогообложения "разъездных" выплат, нельзя не остановиться на вопросах начисления страховых взносов и НДФЛ. Тут в отличие от налога на прибыль и УСН все достаточно просто. Поскольку выплаты, производимые в порядке ст. 168.1 ТК РФ, являются компенсационными и напрямую связаны с выполнением работником своих трудовых обязанностей, страховые взносы на обязательное социальное страхование на них начислять не нужно (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19). При этом взносы не начисляются на всю сумму компенсации при условии, что она соответствует размерам, установленным во внутреннем нормативном акте организации (том самом приказе руководителя, о котором мы говорили в начале статьи, — п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ, Письмо ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П).
    Схожим образом решается вопрос и с НДФЛ. Раз данные выплаты являются компенсационными, то от НДФЛ они освобождены на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. А поскольку лимитирование суточных в данном пункте введено только для командировочных расходов, "разъездные" суточные освобождаются от налога на доходы физических лиц в полном размере (Письмо Минфина России от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230).
    И в заключение еще несколько слов о важности документального оформления "разъездных" выплат. Обратите внимание, что во всех документах организации речь должна идти именно о тех выплатах, которые предусмотрены ст. 168.1 ТК РФ, то есть о компенсации проезда, проживания, прочих расходов, связанных с поездкой, а также о суточных. Именно эти выплаты будут признаваться компенсационными и освобождаться от зарплатных налогов.
    Если же в документах фигурируют еще и надбавки к заработной плате за разъездной характер работы, то они уже будут лишены льготного статуса, поскольку по своей сути являются уже не компенсацией, а частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). А заработная плата облагается страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).

    Расходы

    Обложка / Сентябрь 2008 (содержание номера)

    Служебная поездка-командировка (типичная ошибка)

         Довольно часто на практике можно встретить оформление командировок и начисление суточных работникам, чья работа носит разъездной характер. Например, экспедиторам, курьерам, менеджерам. Бывает, что головное предприятие регулярно направляет работников (мастеров, наладчиков) в свои подразделения (филиалы) для выполнения своих трудовых обязанностей. Бухгалтеры стремятся не вдаваться в подробности отличия командировок от служебных поездок работников. Проще начислить суточные, тем самым нарушая нормы Трудового законодательства, при этом упуская выгоду в части налогов.
         Для наглядности предлагаем схему оформления и налогообложения служебных поездок и командировок.

    ХАРАКТЕРНОЕ ОТЛИЧИЕ

    СЛУЖЕБНАЯ ПОЕЗДКА
    Постоянная работа, осуществляемая в пути или носящая разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ).
    КОМАНДИРОВКА
    Поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения (п. 1 инструкция от 07.04.1988 №62 «О служебных командировках в пределах СССР»).
    РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР
    — курьеры;
    — мастера, работающие по вызову (наладчики);
    — рекламные и торговые агенты и т.п.
    ПОДВИЖНОЙ ХАРАКТЕР
    Работа, выполняемая в пути при движении какого-либо транспортного средства
    — проводники пассажирских поездов;
    — стюардессы;
    — экспедиторы;
    — водители-дальнобойщики и т.п.
    Работа, связанная с частой переменой рабочего места
    — строители;
    — лесозаготовители;
    — охранники и т.п.

    ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

    СЛУЖЕБНАЯ ПОЕЗДКА

         Коллективный договор или локальный акт (отдельное положение):

         — перечень работ, профессий или должностей сотрудников;

         — перечень возмещаемых расходов в зависимости от характера работы и должностных обязанностей работников (перечень расходов можно отразить без ограничений — ст. 168.1 ТК РФ), но экономически оправданных (п. 1 ст. 252 НК РФ );

         — порядок возмещения затрат работникам;

         — размер расходов (Налоговое законодательство не ограничивает).

         Трудовой договор и должностная инструкция:

         Для возмещения расходов или получения надбавки к зарплате должно быть указано, что работа носит особый характер, например, разъездной (п. 2 ст. 57 ТК РФ).

         Приказ в произвольной форме с указанием количества дней поездки.

         Служебное задание с указанием, куда и с какой целью поездка.

         Отчет о служебных поездках с приложением документов, подтверждающих разъездные расходы

         Если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, достаточно описать содержание его работы в должностной инструкции, а порядок отчета о расходах в положении или в коллективном договоре.

    КОМАНДИРОВКА

         1. Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку унифицированной формы № Т-9 или № Т-9а, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

         2. Командировочное удостоверение унифицированной формы № Т-10, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

         3. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении унифицированной формы № Т-10а, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    СЛУЖЕБНАЯ ПОЕЗДКА

         НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

         1. Размер суточных, который установлен трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, относится на расходы без ограничения, как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ).

         2. Надбавки к зарплате за разъездной характер работ, установленные трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, относятся на расходы на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).

         НДФЛ

         Не облагаются:

         Размер суточных, который установлен трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами (письмо Минфина РФ от 01.06.2007 г. № 03-03-06/1/358) и являющийся компенсацией, не включаемой в совокупный доход работника (письмо Минфина РФ от 27.08.2007 г. № 03-03-06/3/14).

         Облагаются:

         Надбавки к зарплате за разъездной характер работ, установленные трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2007 г. № 21-11/099218@).

         ЕСН, ОПС и травматизм

         Не облагаются:

         Размер суточных, который установлен трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, т.к. не возникает объект обложения ЕСН, поскольку возмещение указанных расходов — это не плата за труд. Также не облагаются пенсионными взносами и взносами на травматизм (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ и п. 10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).

         Облагаются:

         Надбавки к зарплате за разъездной характер работ, установленные трудовым и (или) коллективным договором, соглашением, локальными актами, т.к. это выплаты, относимые к оплате труда (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2007 г. № 21-11/099218@).

    КОМАНДИРОВКА

         НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

         Размер суточных относится на расходы не более предельной нормы, установленной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93, т.е. 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и согласно приложению данного Постановления за каждый день нахождения в загранкомандировке.

         НДФЛ

         Не облагаются:

         С 2008 года суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

         Облагаются:

         Суточные сверх установленных норм.

         ЕСН, ОПС и травматизм

         Не облагаются:

         1.

    Как отличить командировку от разъездной работы

    Размер суточных в пределах норм не облагается ЕСН, ОПС и взносами на травматизм (абз. 11 пп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 236 НК РФ с учетом п. 38 ст. 270 НК РФ п. 10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765).

         2. Суточные сверх установленных норм не облагаются ЕСН и ОПС, т.к. не уменьшают налог на прибыль (п. ст. 236, п. 38 ст. 270 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.07.2007 г. № 03-04-06-01/247 и от 24.08.2007 г. № 03-04-06-02/164, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

         Облагаются:

         Суточные сверх установленных норм облагаются взносами на травматизм, т.к. не поименованы в закрытом Перечне выплат, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765.

    ТИПИЧНАЯ ОШИБКА:
    ОПЛАТА ТРУДА ВО ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ ИСХОДЯ ИЗ ДОЛЖНОСТНОГО ОКЛАДА

         Нередко в организациях в целях стимулирования своих работников во время их нахождения в командировках оплату труда производят не по средней зарплате, а за полный рабочий день. Причем данный порядок оплаты труда во время командировок отражают в учетной политике. Например, такой формулировкой: «При нахождении сотрудника в командировке расчет зарплаты осуществляется исходя из должностного оклада согласно штатному расписанию».

         АУДИТОР ОТМЕЧАЕТ

         Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

         Исчисление среднего заработка регулируется ст. 139 ТК РФ и в течение 2007 года Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Правительством РФ от 11.04.2003 г. № 213, а в течение 2008 года – Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

         Учитывая изложенное, организации должны производить расчет заработной платы за период нахождения работника в командировке исходя из средней заработной платы, которая в соответствии со ст. 255 НК РФ учитывается в расходах на оплату труда (письмо Минфина РФ от 09.07.2007 № 03-03-06/2/121).

         АУДИТОР РЕКОМЕНДУЕТ

         Учесть позицию Минфина РФ и, следовательно, налоговых органов с целью снижения налоговых рисков по налогу на прибыль.

    Аудитор фирмы
    ООО «АудитПартнер»
    Светлана Перепечина

      

    НК РФ).Заметим, что в Письме Минфина России от 25.10.2007 N 03-03-06/1/735 содержится противоположный вывод: компенсация расходов работников, чья работа носит разъездной характер, не может быть произведена на основании командировочного удостоверения.А ФНС России в Письмах от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226, от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943 пишет открытым текстом: затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера, не учитываются при применении УСН. Налоговики отмечают, что плательщики налога на прибыль для налогового учета «разъездных» суточных используют не положения пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (командировочные расходы), аналогом которого для «упрощенцев» является пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией). При этом аналог пп. 49 п. 1 ст.

    Работа водитель командировки в санкт-петербурге: 88 вакансий

    При несчастном случае оказать пострадавшему первую помощь, немедленно сообщить о случившемся мастеру или начальнику цеха, принять меры к сохранению обстановки происшествия (аварии), если это не создает опасности для окружающих.1.10. Основными опасными и вредными производственными факторами являются:— движущиеся и вращающиеся детали и узлы автомобиля;— горячие поверхности двигателя, системы охлаждения, глушителя и т.


    п.;— отработанные газы в результате сгорания горюче-смазочных материалов;— столкновение с другим транспортным средством или наезд на людей;— падение груза при погрузочно-разгрузочных работах и его транспортировке.1.11.

    Усн: суточные водителям при служебных поездах и при командировках

    Как оформлять правильно командировки для водителей легковых автомобилей, которые возят начальство? Ответ Оформление командировок водителей легковых автомобилей за пределы административно-территориального образования (города, иного населенного пункта и т.п.) осуществляется в общем порядке – изданием приказа, составлением служебного задания и выдачей командировочного удостоверения.Согласно ст. 166 ТК РФ Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

    Командировка водителя легкового автомобиля

    НК РФ очередным подпунктом.В качестве примера можно привести многочисленные судебные тяжбы по поводу запрета «упрощенцам» признавать расходы на вывоз мусора, которые в итоге закончились введением в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. 36 (расходы по вывозу твердых бытовых отходов). Кстати, подобных поправок за последние годы появилось достаточно.Очевидно, «критическая масса» судебных решений на предмет признания расходов на выплату суточных сотрудникам с разъездным характером работы при УСН пока не накопилась.Если в настоящее время «упрощенцы» решат признавать в налоговом учете расходы на выплату суточных сотрудникам с разъездным характером работы, но не в качестве расходов на оплату труда и не в качестве суточных при командировках, а по аналогии с последними (чтобы меньше рисковать льготами по НДФЛ и страховым взносам), то у них почти наверняка возникнут споры с контролерами.

    Важно

    По окончании срока командировки и выполнения задания руководителя сделать отметку в командировочном удостоверении. 4. ТРЕБОВАНИЯ ОХРАНЫ ТРУДА В АВАРИЙНЫХ СИТУАЦИЯХ 4.1. Водитель, причастный к дорожно-транспортному происшествию, вызвавшему несчастный случай (наезд на людей или столкновение с другим транспортным средством), должен немедленно сообщить в органы ГИБДД, своему непосредственному руководителю или диспетчеру, оказать пострадавшему первую помощь, при необходимости вызват бригаду скорой помощи по телефону 103 принять меры к сохранению обстановки происшествия (аварии) до прибытия ГИБДД, если это не создает опасности для окружающих.4.2.

    Инфо

    ТК РФ. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. При этом служебные поездки таких работников служебными командировками не признаются (ст.

    166 ТК РФ).С другой стороны, перечень налоговых расходов при «упрощенке», установленный п.

    Служебная поездка и служебная командировка

    1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер. В этом перечне (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) расходы в виде суточных упоминаются только в жесткой привязке к командировочным расходам, выплата которых регулируется ст.


    168 ТК РФ. А суточные, выплачиваемые при разъездном характере работ на основании ст.

    Командировка водителя легкового автомобиля цель

    ТК РФ является компенсацией затрат, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей. Данный вид компенсаций определен в ст. 164 ТК РФ. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, поэтому при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль эти суммы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.
    49 п. 1 ст. 264

    Внимание

    НК РФ. Аналогичные рекомендации мы видим и в упомянутых выше Письмах ФНС России N N КЕ-4-3/5226 и КЕ-4-3/3943.Прочие расходы, перечисленные в ст. 264 НК РФ, — это расходы работодателя, необходимые для обеспечения деятельности организации, а не оплата труда работников. То есть такие расходы не имеют отношения к зарплатным начислениям.

    Установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст.

    Командировка водителя легкового автомобиля приказ

    п.

    Документально оформить разъездную (подвижную) работу проще, чем командировки. Единовременно в коллективном договоре или в локальном акте нужно определить:

    • перечень разъездных (подвижных) работ (ст.

      168.1 ТК РФ);

    • размер возмещаемых расходов (ст. 168.1 ТК РФ);
    • порядок подтверждения производственного характера поездок (перемещений).

    Размеры и порядок возмещения расходов можно также прописать в трудовых договорах с конкретными сотрудниками. Аналогичные разъяснения дают Роструд в письме от 12 декабря 2013 г. № 4209-ТЗ и Минфин России в письме от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *