Спонсорская помощь налогообложение

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ (СПОНСОРСКАЯ) ПОМОЩЬ

Н.Н. Шишкоедова,
эксперт Издательского Дома "Советник бухгалтера"

 
    Вопросы благотворительности и спонсорства в сфере здравоохранения стали настолько актуальны, что Минздраву России пришлось создать рабочую группу по взаимодействию с благотворительными и социально ориентированными некоммерческими организациями. Создание рабочей группы стало своеобразным ответом на вопрос о том, нужно ли создавать при учреждениях здравоохранения благотворительные фонды.
 

Рабочая группа вместо фандрайзинг-конференции

 
    Фандрайзинг (от англ. fund — средства, финансирование, raise — нахождение, сбор) по свой сути такой вид деятельности, который представляет собой целое искусство добиваться от людей выделения времени, получения денег, товаров (услуг) для решения конкретных социальных проблем. Например, сбор денег на лечение конкретного ребенка, на покупку медицинского оборудования для конкретной операции, инвентаря (инвалидных колясок и т. д.), медикаментов для определенных лиц.
    На первый взгляд, фандрайзинг широко распространен в здравоохранении. Ролики, объявления, обращения с просьбой оказать посильное содействие, как правило, материальное, больному ребенку знакомы всем. Возможно, именно поэтому получили распространение семинары, на которых рассказывается о том, как правильно:
    — создать благотворительный фонд при учреждении здравоохранения для привлечения спонсорских средств и пожертвований;
    — выбрать вид и учесть особенности договоров с благотворителями (договор пожертвования; договор о благотворительной деятельности, договор о гранте и т. п);
    — разработать программы попечительства, спонсорства и иные модели сотрудничества с бизнесом;
    — планировать и формулировать проект для привлечения благотворительных (спонсорских) средств (далее — Средства);
    — работать с российскими и зарубежными фондами-донорами, общественными организациями;
    — оформить поступившие Средства, а также их целевое использование;
    — вести обособленный учет операций по использованию поступивших Средств, составлять отчеты по принятым Средствам;
    — определить, какие из поступлений не облагаются налогом на прибыль.
    Несмотря на множество специализированных семинаров, учреждения здравоохранения в отличие, например, от учреждений сферы образования еще долго не будут обсуждать проблемы ресурсного обеспечения за счет благотворительной (спонсорской) помощи на разнообразных фандрайзинг-конференциях. Также еще рано обсуждать "укрепление" бухгалтерско-экономических отделов фандрайзинг-менеджерами.
    Дело в том, что в феврале 2013 года Минздрав России предложил благотворительным организациям, помогающим больным людям, сообщать о своих подопечных до начала сбора средств на лечение. Министерство заявило о том, что:
    — в большинстве случаев медпомощь можно получить бесплатно за счет средств бюджета;
    — необходимо рассматривать каждый конкретный случай, сообщенный некоммерческими организациями (далее — НКО);
    — если медицинская помощь не может быть оказана в России, то гражданин может быть направлен на лечение за рубеж за счет бюджетных средств.
    В целях развития взаимодействия Минздрава России с благотворительными и социально ориентированными общественными организациями, содействующими деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, создана специальная рабочая группа Минздрава РФ (далее — Рабочая группа). Согласно приказу Минздрава России от 18.04.2013 № 229 в компетенцию Рабочей группы входят:
    — взаимодействие с благотворительными и социально ориентированными НКО;
    — разработка предложений и рекомендаций по вопросам финансирования НКО благотворительных программ, направленных на оказание медицинской помощи (включая лекарственное обеспечение и медицинскую реабилитацию) пациентам, страдающим тяжелыми хроническими заболеваниями, гражданам с ограниченными возможностями, детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.
    В ожидании рекомендаций Рабочей группы правильнее сконцентрировать внимание на вопросах благотворительности, по которым уже имеются разъяснения.
 

Юридические тонкости

 
    Статья 251 НК РФ позволяет вывести из-под налогообложения некоторые виды безвозмездных поступлений при условии их расходования в соответствии с целевым назначением. К таким видам относятся пожертвования, полученные некоммерческими организациями.

Спонсорство, благотворительность или безвозмездная помощь? (Анищенко А.)

Так, в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ уточняется, что пожертвования, чтобы подпасть под данную "льготу", должны признаваться таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ. Иными словами, в данном случае принципиально важно не просто содержание операции (дарение имущества в общеполезных целях), но и ее юридическая форма — то, как именно оформлена передача имущества в качестве пожертвования.
    Согласно статье 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Налогообложение финансовой, целевой, благотворительной и спонсорской помощи

Слово "помощь" всегда несет в себе большой положительный заряд. Это слово ассоциируется с благими намерениями, с чистосердечной поддержкой нуждающегося, с радостью в оказании помощи. Но в настоящее время, к сожалению, не всегда под словом "помощь" скрываются искренность и чистосердечие. Наверно, именно поэтому и зарождаются иногда у нас в душе недоверие и сомнение к понятию "помощь".

Замечу, что во взаимоотношениях между юридическими лицами, а также между юридическими и физическими лицами можно выделить несколько различных определений, объединенных понятием "помощь". Среди них можно выделить такие виды помощи, как финансовая, целевая финансовая, спонсорская, безвозмездная, благотворительная и другие.

Здесь необходимо отметить, что в настоящее время применение всех вышеперечисленных видов помощи влечет за собой абсолютно разные правовые последствия, связанные с ведением бухгалтерского учета, документарным оформлением процедуры финансирования, и особенно отметим налогообложение в каждом отдельном случае.

Коротко охарактеризуем каждое из этих понятий.

Финансовая помощь

Под финансовой помощью между коммерческими организациями с точки зрения финансистов, экономистов и бухгалтеров понимается оказание помощи на возвратной основе. То есть одно лицо передает во временное пользование другому лицу денежные средства или иное имущество на условиях возврата. Эту помощь можно рассматривать в качестве кредита или краткосрочного займа на процентной или беспроцентной основе от некредитной организации.

По бухгалтерскому учету операция по получению краткосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) отражается:

по коммерческому Плану счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

  • товарами — Дебет 41 Кредит 66 (67);
  • производственными запасами — Дебет 10, 11, др. Кредит 66 (67);
  • денежными средствами — Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66 (67).

Возврат краткосрочных или долгосрочных займов отражается по бухгалтерскому учету обратными проводками.

Передача финансовой помощи у заимодавца осуществляется за счет собственных оборотных средств или чистой прибыли. Заимодавец и получатель финансовой временной помощи не облагают данные средства никакими налогами.

Целевая финансовая помощь

Виды и формы целевой финансовой помощи описаны в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. В соответствии с этой статьей перечисленные виды целевого финансирования не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Но при этом следует помнить, что расходование средств целевого финансирования можно осуществлять только на те цели, на которые эти средства были получены. Для обоснованного расходования средств целевого финансирования некоммерческие организации составляют смету расходов. Ее составляют на конкретный период времени. По окончании этого периода формируется отчет об исполнении сметы.

Целевые средства не обязательно должны быть полностью использованы по состоянию на конец года. Если целевая программа рассчитана на более длинный период, то средства расходуют в течение всего срока ее реализации.

В соответствии с Бюджетным кодексом (ст. 163 БК РФ) и Налоговым кодексом (п. 14 ст. 250 НК РФ) организация, которая получила целевое финансирование, обязана представлять отчетность об использовании бюджетных средств. Информация о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в качестве целевых поступлений, целевого финансирования, включается в декларацию по налогу на прибыль.

В случае нецелевого использования такие средства включают в состав внереализационных доходов и облагают налогом на прибыль в соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ. То есть если имущество или денежные средства направляются на цели, не соответствующие условиям их получения, то это считается нецелевым использованием целевых поступлений. И данная сумма реализации включается во внереализационные доходы. При этом считается, что доход получен тогда, когда получатель имущества или денежных средств фактически использовал их не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись. Это положение отражено в пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Некоммерческие и коммерческие организации являются плательщиками НДС. Но полученные средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), не включаются в расчет налогооблагаемой базы по НДС. Следовательно, целевые средства не облагаются НДС.

Соответственно, и НДС, уплаченный поставщикам при приобретении за счет целевых средств имущества (работ, услуг), к вычету принять нельзя. Фактически суммы налога покрывают за счет целевых средств.

При отражении в бухгалтерском учете указанных средств следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (по Заключению Минюста России от 20.11.2000 N 9898-ЮД не нуждается в государственной регистрации).

Использование полученных государственных средств по целевому назначению отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" (для организаций, перешедших на новый План счетов) или соответственно по дебету счета 96 "Целевые финансирования и поступления" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" (для организаций, не перешедших на новый План счетов) с последующим признанием в качестве внереализационных доходов отчетного периода по мере осуществления расходов (списания материалов на счет учета капитальных вложений, начисления амортизации по введенному в эксплуатацию оборудованию и т.д.).

Получение целевой финансовой помощи осуществляется на основании соответствующего договора, по бухгалтерскому учету у получающей стороны отражается:

по коммерческому Плану счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

  • поступление денежных средств и имущества по договору о совместной деятельности — Дебет 01, 04, 10, 51 и др. Кредит 86;
  • получение субсидий правительственных органов — Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 86;
  • получение средств из внебюджетных фондов — Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 86;
  • получение средств целевого финансирования — Дебет 76, 99 Кредит 86.

Спонсорская помощь

Понятие "спонсорской" помощи законодательно закреплено в Законе РФ от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе". В ст. 19 указано, что "Под спонсорством… понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый — соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.

Спонсор не вправе вмешиваться в деятельность спонсируемого".

Следуя из статьи Закона, данный вид помощи подразумевает встречное предоставление рекламных услуг спонсорополучателем. То есть до перечисления денежных средств в договоре о предоставлении спонсорской помощи необходимо указать все параметры будущей рекламы (вид, продолжительность, места размещения и т.д.). Следовательно, все спонсорские затраты — это затраты на рекламу. Расходы на рекламу для организаций могут быть отнесены на затраты производства в определенном размере согласно требованиям действующего законодательства (Письмо Минфина России от 06.10.1992 N 94, а с 1 апреля 2000 г. — Приказ Минфина России от 15.03.2000 N 26н).

При рассмотрении вопроса о возможности отнесения спонсорского вклада к расходам в целях налогообложения прибыли следует учитывать, что согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ. В частности, к расходам организации на рекламу в целях гл. 25 НК РФ относятся:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

По бухгалтерскому учету операция по перечислению спонсорской помощи спонсородателем отражается:

по коммерческому Плану счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

  • товарами Дебет — 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 41;
  • производственными запасами — Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 10, 11, проч.;
  • денежными средствами — Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 50, 51, 52, 55.

Организация, получающая спонсорскую помощь, отражает в учете эти средства, как выручку от реализации услуг по рекламе. По бухгалтерскому учету операция по получению спонсорской помощи у спонсируемого отражается:

по коммерческому Плану счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

  • товарами — Дебет 46 Кредит 41;
  • производственными запасами — Дебет 46 Кредит 10,12, проч.;
  • денежными средствами — Дебет 46 Кредит 50, 51, 52, 55.

Доход, полученный по договору о спонсорской помощи, в соответствии с действующим законодательством для спонсорополучателя является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль.

Безвозмездная помощь

Определение безвозмездной помощи дано в ст. 1 Федерального закона от 04.05.1999 N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи…": безвозмездная помощь (содействие) — средства, товары, предоставляемые Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, органам государственной власти и органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам, а также выполняемые для них работы и оказываемые им услуги в качестве гуманитарной или технической помощи (содействия) на безвозмездной основе иностранными государствами, их федеративными или муниципальными образованиями, международными и иностранными учреждениями или некоммерческими организациями, а также физическими лицами (за исключением случаев, предусмотренных ч. 3 настоящей статьи), на которые имеются удостоверения (документы), подтверждающие принадлежность указанных средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи (содействию).

В соответствии со ст. 251 НК РФ безвозмездная помощь не учитывается для целей налогообложения по налогу на прибыль. В этой же статье перечислены виды и формы безвозмездной помощи.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Продажа безвозмездной помощи (полная или частичная) запрещается.

Статья 4 Федерального закона от 04.05.1999 N 95-ФЗ указывает, что контроль за целевым использованием безвозмездной помощи (содействия) ее получателем осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, при обязательном участии в этом контроле соответствующих органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

В случае нецелевого использования безвозмездной помощи (содействия) ее получатель, использующий предоставленные ему налоговые, таможенные и другие льготы, уплачивает суммы налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней, а также начисленные на эти суммы пени и штрафы по действующим ставкам.

Передача безвозмездной помощи для коммерческих организаций и физических лиц осуществляется на добровольной основе со стороны передающего. Данный вид помощи осуществляется только за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, которая оказывает безвозмездную помощь. Получатель данного вида помощи не обязательно должен быть благотворительной или гуманитарной организацией. Им может быть любая коммерческая организация.

По бухгалтерскому учету операция по передаче безвозмездной помощи у передающей стороны отражается:

по коммерческому Плану счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

  • товарами — Дебет 99 Кредит 41;
  • производственными запасами — Дебет 99 Кредит 10, 11, др.;
  • денежными средствами — Дебет 99 Кредит 50, 51, 52, 55.

Для стороны, которая получает безвозмездную помощь, в случае если она не является благотворительной или гуманитарной организацией, получение безвозмездной помощи будет являться выручкой, но без затратной части. С суммы перечисленной помощи эта организация обязана уплатить все налоги, как с суммы полученной выручки.

Благотворительная помощь

Следующий вид помощи — благотворительная помощь — имеет некоторые общие черты с безвозмездной помощью. Но основное ее отличие в том, что она направляется на общественные, благотворительные и гуманитарные организации.

Понятие благотворительной деятельности дано в ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях": "добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки."

Договоры, связанные с оформлением отношений по оказанию благотворительной помощи, по своей юридической природе являются безвозмездными. Статьей 423 ГК РФ предусмотрено, что организация, оказывающая благотворительную помощь, не должна получать плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей (передачу имущества, объектов интеллектуальной собственности, исключительных прав, выполнение работ либо оказание услуг и т.д.). К такого рода встречным предоставлениям по возмездному договору можно отнести распространение информации о благотворителе (спонсоре).

По бухгалтерскому учету операция по передаче благотворительной помощи у передающей стороны отражается:

по коммерческому Плану счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

  • получение взноса на благотворительные цели денежными средствами — Дебет 51 Кредит 86;
  • получение взноса на благотворительные цели имуществом — Дебет 08 Кредит 86;
  • введено в эксплуатацию имущество, полученное на осуществление благотворительной деятельности — Дебет 01 Кредит 08;
  • получены материалы на осуществление благотворительной деятельности — Дебет 10 Кредит 86.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ благотворительная организация, получившая средства или имущество на благотворительные цели, не учитывает их при определении налоговой базы при соблюдении определенных условий. К таким условиям относятся:

  1. Организации, получившие средства — благотворительные взносы, обязаны вести раздельный налоговый учет таких доходов и произведенных за их счет расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав, и доходов и расходов от внереализационных операций. Необходимости в ведении раздельного учета не возникает только у тех некоммерческих организаций, которые не имеют доходов от реализации и существуют только за счет целевого финансирования и (или) целевых поступлений (благотворительных взносов), признаваемых таковыми с точки зрения налогообложения прибыли. При отсутствии раздельного учета в организации, получившей целевое финансирование (целевые поступления), указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. Поступившее имущество должно соответствовать требованиям НК РФ, а также должны быть соблюдены некоторые другие условия. В противном случае средства благотворительных взносов включаются в состав внереализационных доходов (и, соответственно, учитываются при расчете налога на прибыль).
  3. Средства благотворительного взноса должны быть использованы только по целевому назначению. Такая норма непосредственно предусмотрена п. 14 ст. 250 НК РФ, согласно которому внереализационным доходом признается имущество, полученное в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений и целевого финансирования и использованное не по целевому назначению.

    Благотворительная и спонсорская помощь

    При направлении целевых средств не по назначению они подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись (пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Е.В.Котова

К. э. н.,

генеральный директор

ООО "АУДИТ-ЭВРИКА",

арбитражный заседатель

Арбитражного суда Санкт-Петербурга

и Ленинградской области

Исходя из этих понятий, можно сделать вывод, что возмездным спонсорством являются отношения между спонсором и спонсируемым лицом, в которых они выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.Спонсорский взнос в бухгалтерском учетеОсновной вопрос в учете спонсорских взносов состоит в том, как их классифицировать: в качестве целевого финансирования или коммерческих доходов АНО? Как отметил Минфин, спонсорский взнос — это не благотворительное пожертвование, он имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера (Письмо от 01.09.2009 N 03-03-06/4/72). Аналогичное мнение высказывают и судебные инстанции.Так, Девятый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 10.06.2009 N 09АП-8442/2009-ГК) подметил: исходя из условий заключенного сторонами договора и ст. 3 Закона о рекламе спонсорство имеет возмездный характер.

Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки

ИнфоДт Кт Описание 08 76 безвозмездно получено ОС (по рыночной стоимости) 01 08 ОС введено в эксплуатацию 86 83 использовано целевое финансирование 010 начислен износ по объекту ОС При получении материалов для ведения уставной деятельности делаются проводки: Дт Кт Описание 76 86 отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса 10 76 получены материалы Использование поступивших средств показывается по дебету счета 20, а если средства направлены на содержание благотворительного фонда, то по дебету 26 счета: Дт Кт Описание 20 (26) 10, 60, 70, 69… отражены затраты на некоммерческую уставную деятельность фонда 86 20 (26) затраты покрыты целевым финансированием Если благотворительный фонд ведет предпринимательскую деятельность, то прибыль от нее относится на ведение благотворительной деятельности проводкой Дт 84 Кт 86.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Сумма помощи, отраженная в договоре и акте на оказание услуг, составила 38 тысяч рублей.
Величина расходов на проведение мероприятия составила 5 000 рублей.
В учете предприятия «Спортландия» осуществляются записи:

  1. Отражено поступление средств: Дт 51 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей;
  2. Произведен учет оказанной услуги: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 38 000 рублей;
  3. Произведенные расходы отражены в учете: Дт 90/2 Кт 44 на сумму 5 000 рублей;
  4. Произведен зачет аванса: Дт 62/1 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей.

Первичными документами учета выступают договор, акт, платежные формы.
Налогообложение у получателя средств При налогообложении спонсорская помощь учитывается в качестве дохода, полученного от оказания рекламных услуг. В составе закрытого перечня доходов, не облагаемых прибылью (ст.
251.

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки

Аналогичная точка зрения выражена в письме Минфина России от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42, в котором говорится, что рассматривая вопросы стимулирования пожертвований на благотворительные цели со стороны коммерческих организаций, благотворительную помощь не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, поскольку одаривание направлено прежде всего на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод.
Кроме того, по мнению Минфина России, при осуществлении благотворительной деятельности решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к организации и т.д., которые в дальнейшем положительно сказываются на экономических показателях деятельности компаний.

Учет спонсорской помощи

Налоговый орган не представил доказательства оказания учреждением своему спонсору услуг по распространению рекламы, поэтому поступившие средства суд не посчитал выручкой за услуги, а отнес к необлагаемым целевым поступлениям.

ВажноТаким образом, в рассматриваемой ситуации имело место пожертвование, а не спонсорская помощь.
<3 ВниманиеФедеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ.По договору о спонсорской помощи НКО в рамках осуществления своей уставной деятельности (организации и проведения тех или иных мероприятий) принимает на себя обязательство провести рекламную кампанию спонсора.

То есть спонсорский взнос является платой за рекламу, а не безвозмездной передачей имущества, как это происходит при предоставлении пожертвования.

В подтверждение такой позиции финансисты в Письме от 26.12.2008 N 03-03-06/4/102 ссылаются на судебное решение &#8212; Постановление ФАС МО от 27.05.2008 N КА-А40/4424-08.
Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825):

  • договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, в налоговую инспекцию представляется документ, который подтверждает фактическое получение указанным лицом товаров (работ, услуг).
К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ относятся передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров. Однако по мнению проверяющих органов, данной льготой можно воспользоваться только в том случае, если организация предоставит в налоговые органы следующие документы (письмо УФНС России по г.

Проводки по спонсорской помощи в нко

Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение&#187;, 2009, N 11УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СПОНСОРСКИХ ВЗНОСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ АНОДля осуществления своей деятельности АНО получают финансирование из различных источников. Сегодня мы расскажем о спонсорских взносах, получателями которых зачастую являются некоммерческие организации, в том числе автономные, проводящие различные публичные мероприятия (спортивные соревнования, театральные представления, выставки).

Как отразить на счетах бухгалтерского учета спонсорские взносы? Надо ли их учитывать в целях налогообложения прибыли? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в настоящей статье.Что такое спонсорство?В действующем законодательстве понятие &#171;спонсорство&#187; не предусмотрено.

Вместе с тем существует понятие &#171;спонсор&#187;. В соответствии с п. 9 ст.
Чем отличается реклама, полученная за счет спонсорства от обычной формы? Реклама считается спонсорской, если при ее реализации указывается привязка к проводимому за счет финансирования мероприятию.

В ходе спонсорской рекламы информация о бренде освещается в совокупности с указанием лица, осуществившего финансирование.

Особенности налогообложения спонсорской помощи при УСН

Вопрос №2. Можно ли договор об оказании спонсорской помощи отнести к соглашению о благотворительности? Отличие форм финансирования состоит в договорных условиях.

При оказании благотворительности у получателя помощи не имеются обязательства перед благотворителем.

Договор о спонсорстве имеет возмездный характер и обязывает получателя провести рекламную акцию.

Вопрос №3.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *