Строка 1240 баланса

Содержание

Прочие оборотные активы в балансе — что это такое

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (РАЗДЕЛ II БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА)

 
    Активы организации, как Вы знаете, состоят из внеоборотных и оборотных активов. И те, и другие должны быть отражены в бухгалтерском балансе.
    В данной статье рассмотрим, что входит в состав оборотных активов, а также в каких строках эти активы отражаются.
 
    Для начала отметим, что бухгалтерский баланс входит в состав бухгалтерской отчетности, что установлено пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 402-ФЗ).
    Организации (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) должны составлять и представлять в орган государственной статистики, а также в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее — Приказ N 66н).
    Как следует из формы бухгалтерского баланса — формы ОКУД 0710001, оборотные активы отражаются в разделе II "Оборотные активы". При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:
    — Запасы (1210);
    — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220);
    — Дебиторская задолженность (1230);
    — Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (1240);
    — Денежные средства и денежные эквиваленты (1250);
    — Прочие оборотные активы (1260);
    — Итого по разделу II (1200);
    — БАЛАНС (1600).
 
    Кратко рассмотрим содержание вышеперечисленных строк.
 

Запасы (1210)

 
    По данной строке бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно (пункт 20Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. N 43н (далее — ПБУ 4/99)):
    — о сырье, материалах и других аналогичных ценностей;
    — о затратах в незавершенном производстве;
    — о готовой продукции;
    — о товарах для перепродажи и товарах отгруженных;
    — о расходах будущих периодов.

Коротко:

  • Назначение статьи: обобщение имеющейся информации о размещении свободных денежных средств фирмы для краткосрочного инвестирования (например, предоставление краткосрочных займов контрагентам) на срок менее12 месяцев в целях извлечения дополнительной прибыли.
  • Строка в бухгалтерском балансе: 1240.
  • Номера счетов, включаемых в строку: дебетовое сальдо счета 58 + дебетовое сальдосчета 55 – кредитовый остаток счета 59.

Подробно

В термин краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) включаются операции повременному размещению собственных свободных денежных средств компании, т. е. активы предприятия без материально-вещественной формы, но которые способны приносить дополнительный доход в будущем:

  • Ценные бумаги: акции, векселя, облигации и т. д

    Долговые ценные бумаги включаются в данную категорию, если заранее оговорена цена и дата полного погашения, например векселя. В 1240 строке предприятие должно отражать только те долговые ценные бумаги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

  • Заемные денежные средства, предоставляемые юридическим лицом другим компаниям для получения выгоды в виде выплачиваемых процентов за пользование средствами на срок менее 12 месяцев.

Все процедуры размещения свободных денежных средств на срок более 12 месяцев отображаются в строке 1170 по результатам года. В связи с этим необходимо заранее дополнить сч.58 субсчетами для разделения вложений по срокам.

Краткосрочное финансовое вложение осуществляется при наличии свободных денежных средств, например при сезонности бизнеса. Тогда можно получить большой дополнительный доход за короткий промежуток времени.

В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, для включения размещенных денежных средств компании в состав активов фирмы возникает необходимость соблюдения ряда обязательных условий:

  • наличие документации, подтверждающей права организации на данные активы и на получение дополнительного дохода от использования данного права – например, договор займа и т. д.;
  • признание организацией всех потенциальных рисков, связанных с процедурой инвестирования (банкротство контрагентов, колебания цен на фондовом рынке, обесценение активов и т. д.);
  • получение дополнительного дохода от осуществленного инвестирования в будущем (например, по операциям с ценными бумагами дополнительный доход может появиться при перепродаже – реализационная стоимость может быть гораздо выше покупной).

Строка 1240 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу оборотных активов: здесь собирается обобщенная информация о произведенных в отчетном периоде краткосрочных финансовых вложениях фирмы на срок менее года, целью которых является извлечение дополнительной выгоды (например, проценты по займам или разница в цене акций при перепродаже).

Примечание от автора! В строке 1240 не отображаются денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости и способные легко обращаться в денежные средства (заранее оговоренную сумму). Примером денежных эквивалентов являются вклады в кредитные учреждения до востребования.

Нормативное регулирование

Правила признания инвестирования краткосрочными финансовыми вложениями в активах предприятия отображается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

Примеры по учету краткосрочного инвестирования

Пример 1

В 2017 году ООО «Акция» решило временно изъять определенное количество денежных средств из обращения и разместить в качестве банковского депозита.

Оборотные активы в балансе — это…

Условия сделки: сумма вклада –500 тыс. рублей, срок действия договора – 3 месяца.

Так как в договоре банковского вклада оговорен срок возврата денежных средств и он составляет 3 месяца, то по итогам отчетного года ООО «Акция» отобразит сумму вложенных денежных средств в строке 1240 бухгалтерского баланса.

Пример 2

ООО «Солнышко» и ООО «Код» 12.12.2017 года заключили договор о предоставлении заемных денежных средств:

  • сумма займа: ООО «Солнышко» предоставляет займ на сумму 250 тыс.

    рублей;

  • срок погашения обязательств: согласно соглашению, займ должен быть полностью возвращен, включая все начисленные проценты по нему, не позднее 12.10.2018 года;
  • заемные денежные средства выданы под 10% годовых.

Проводка в бухгалтерском учете ООО «Солнышко»: Дт58.03 Кт51.

Так как условиями договора займа оговорены сроки погашения обязательств, а также присутствует доказательство того, что данные средства переданы с целью получения дополнительного дохода, данная сделка отображается в бухгалтерском учете ООО «Солнышко» в составе финансовых вложений. Так как срок действия договора составляет 10 календарных месяцев, информацию о краткосрочном размещении денежных средств компания отобразит в строке 1240 бухгалтерского баланса по итогам 2017 года.

Распространенные проводки по учетукраткосрочного финансового инвестирования

  1. Открытие банковских вкладов, приобретение ценных бумаг – краткосрочное размещение свободных денежных средств для получения дополнительного дохода

    Дт58 Кт50 – через наличный расчет.

    Дт58 Кт51,52 – путем безналичного перечисления.

    Дт58 Кт76 – приобретение ценных бумаг (акций, облигаций) у сторонних организаций.

  2. Предоставление контрагентам заемных денежных средств под проценты
  3. Списаниеобъектов инвестирования

    Дебет 50,52,51 Кредит 58 – погашение дебиторской задолженности по предоставленным ранее займам.

  4. Операции по списанию ценных бумаг

    Дт90.2 Кт58– организациям, деятельность которых направлена на реализацию ценных бумаг.

    Дт91.2 Кт58– для иных организаций.

  5. Переоценка стоимости ценных бумаг

    Дебет58 Кредит91 –дооценка стоимости имеющихся активов.

    Дебет 91.2 Кредит58 – падение ценности актива.

  6. Создание резервов

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Оборотные активы в балансе

Оборотные средства

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

По строке 1120 отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР):

(аналитический счет учета расходов на НИОКР)

Информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы.

Аналитический учет расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам).

В составе расходов на НИОКР принимаются во внимание работы:

  • по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;
  • по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

В состав расходов при выполнении научно — исследовательских, опытно — конструкторских и технологических работ включаются:

  • стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;
  • затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;
  • отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);
  • стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
  • амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;
  • затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
  • общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;
  • прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.

Ссылки по теме:

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»

Пассив бухгалтерского баланса (форма №1).

Правила и порядок заполнения раздела "Капитал и резервы"

Строка 410 "Уставный капитал"

В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" (строка 410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Сумма по строке 410 равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал".

Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Если в организации происходит увеличение или уменьшение уставного капитала, то отражать это изменение в балансе можно только после того, как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах.

Строка 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" заполняется, если организация выкупала акции у держателей (акционеров), либо происходило иное их движение.

Сумма по строке 411 равна сальдо по счету 81 "Собственные акции. Так как счет 81 активный, а отражается он в пассиве баланса, то указанная сумма приводится с отрицательным значением.

Строка 420 "Добавочный капитал"

По строке 420 отражается величина добавочного капитала организации.

Сюда включаются:

  • эмиссионный доход акционерного общества — суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;
  • суммы от дооценки внеоборотных активов организации;
  • часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

Сумма по строке 420 равна конечному сальдо по счету 83 "Добавочный капитал"

Строка 430 "Резервный капитал"

В группе статей "Резервный капитал" (строка 430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.

В балансе резервный капитал распределяется по 2 направлениям:

  • резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);
  • резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).

Сумма по строке 430 равна конечному сальдо по счету 82 "Резервный капитал"

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

В группе статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 470) показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету в бухгалтерском балансе отдельно не отражаются остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и пр.), образованных за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам работы за год, в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой. Соответствующие расшифровки, характеризующие использование прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала).

Нераспределенная прибыль равна разнице между финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами).

Сумма по строке 470 равна сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль". Напомним, что сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 — непокрытого убытка предприятия.

В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.

При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены:

  • прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения;
  • резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством;
  • добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

Инвестированный капитал

Определение

Инвестированный капитал (англ. Invested Capital) — это общая сумма денежных средств, вложенных в компанию с момента начала осуществления ее деятельности. Другими словами, это капитал, предоставленный всеми инвесторами, как собственниками бизнеса, так и его кредиторами. Этот показатель является одним из центральных в ценностно ориентированном менеджменте, и также используется при расчете таких индикаторов эффективности как рентабельность инвестированного капитала (англ. Return on Invested Capital, ROIC), экономическая добавленная стоимость (англ. Economic Value Added, EVA) и свободный денежный поток (англ. Free Cash Flow, FCF).

Формула

Для расчета величины инвестированного капитала может быть применено два альтернативных подхода, приводящих к одинаковому результату: финансовый и операционный.

Так называемый финансовый подход предполагает использование следующей формулы.

Формула, используемая в операционный подходе, выглядит следующим образом.

При этом, применение обеих подходов предполагает, что в величину активов, обязательств и собственного капитала, раскрытых в бухгалтерском балансе, необходимо внести некоторые корректировки. Например, активы, находящиеся в финансовой аренде, отражаются на балансе арендатора, а активы, находящиеся в операционной аренде, отражаются на балансе арендодателя. Другими словами, эта статья будет забалансовой для арендатора. Следовательно, она должна быть учтена при расчете инвестированного капитала.

Беспроцентные текущие обязательства (англ. Noninterest-bearing Current Liabilities, NIBCLs) также исключаются из величины инвестированного капитала. Распространенными примерами таких статей являются:

  • кредиторская задолженность;
  • начисленные обязательства;
  • начисленные расходы;
  • начисленные налоги к уплате;
  • авансы полученные;
  • отложенные доходы;
  • прочая кредиторская задолженность;
  • задолженность перед персоналом.

Корректировки

В большинстве случаев упомянутые выше подходы позволяют сделать точную оценку величины инвестированного капитала, но в некоторых случаях необходимо внести дополнительные корректировки, чтобы компенсировать искажения в финансовой отчетности.

Забалансовые резервы

Величина инвестированного капитала должна быть увеличена на размер таких резервов. Например, сформированный резерв по сомнительным долгам не означает, что компания обязательно не получит эти деньги.

Забалансовые активы

Не все активы, используемые в деятельности компании, учитываются на ее балансе. Например, имущество, находящиеся в операционной аренде является наиболее распространенным источником забалансового финансирования, поскольку такие активы находятся на балансе арендодателя. Именно поэтому их величина должна быть добавлена по настоящей (приведенной) стоимости всех ожидаемых арендных платежей.

Активы, предназначенные для продажи

Такие активы, как правило, раскрываются отдельной строкой в балансе.

Поскольку они не используются в операционной деятельности и не приносят экономической прибыли, их величина должна быть вычтена из инвестированного капитала.

Прочий совокупный доход (убыток)

В расчетах не учитывается накопленный прочий совокупный доход (убыток), поскольку эти средства не используется в генерировании экономической прибыли и не отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Списание активов

Компания может прибегнуть к списанию активов в ситуации, когда их справедливая стоимость (англ. Fair Value) снижается значительно ниже их балансовой стоимости. Возникающая разница списывается за счет дохода компании. Это приводит к снижению величины инвестированного капитала, так что в случае если в отчетном периоде имело место списание активов, его посленалоговую стоимость следует добавить обратно.

Отложенные компенсационные активы

Если такие активы числятся на балансе компании, их стоимость должна быть вычтена, поскольку они не используются в создании экономической прибыли.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Отложенные налоговые активы и обязательства возникают в результате различий в налоговом бухгалтерском учете. Отложенные налоговые активы возникают, когда доходы, отраженные в финансовой отчетности, меньше налогооблагаемого дохода. Отложенные налоговые обязательства возникают, когда доходы отражены в финансовой отчетности больше, чем налогооблагаемый доход. Отложенные налоговые активы увеличивают общую стоимость активов, но не приносят экономической прибыли, поэтому они должны быть вычтены. В свою очередь, отложенные налоговые обязательства представляют собой ожидаемую сумму налогов, подлежащих уплате в будущем, так что они могут быть классифицированы как беспроцентные текущие обязательства и также должны быть вычтены из величины инвестированного капитала.

Пример расчета инвестированного капитала

Бухгалтерский баланс компании GFK-X выглядит следующим образом.

в тыс. у.е.

Часть оборудования, используемого в деятельности компании, было получено в результате договора операционной аренды, который будет действовать в течении следующих 5 лет. Ожидаемые арендные платежи выглядят следующим образом:

  • в конце 1-го года 2 350 тыс. у.е.
  • в конце 2-го года 2 550 тыс. у.е.
  • в конце 3-го года 2 600 тыс. у.е.
  • в конце 4-го года 2 800 тыс. у.е.
  • в конце 5-го года 2 750 тыс. у.е.

Средневзвешенная стоимость капитала (WACC) компании GFK-X составляет 15%.

Для расчета величины инвестированного капитала будет использован операционный подход.

На балансе компании находятся статьи, которые относятся к текущим беспроцентным обязательствам, а именно: кредиторская задолженность, начисленные обязательства, авансы полученные и начисленные налоги к уплате.

NIBCLs = 5 680 + 1 890 + 1 770 + 1 230 = 10 570 тыс. у.е.

Для оценки стоимости забалансовых активов рассчитаем настоящую стоимость (PV) будущих обязательств по операционной аренде, используя в качестве ставки дисконтирования средневзвешенную стоимость капитала.

И наконец, необходимо внести последнюю корректировку, а именно вычесть отложенные налоговые обязательства в размере 40 тыс. у.е.

Инвестированный капитал = 13 100-10 570+36 850+8 649,33-40 = 48 061,08 тыс. у.е.

Рентабельность инвестированного капитала (ROIC)

Также величина инвестированного капитала необходима для расчета коэффициента ROIC.

где NOPAT – чистая операционная прибыль после налогообложения (англ. Net Operating Profit after Taxes).

Для расчета величины NOPAT следуйте следующим инструкциям.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *