Сумма износа основных средств формула

4.3. Износ и амортизация основных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ), находясь длительное время в процессе производства, подвергаются физическому и моральному износу.

Под физическим (материальным) износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств.

Уровень физического износа основных средств зависит от: первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации; уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды; уровня квалификации обслуживающего персонала и др. Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной степени повлиять на физическое состояние основных фондов.

Для характеристики степени физического износа основных фондов используется ряд показателей.

Коэффициент физического износа основных фондов (Кф) определяется следующим образом:

Кф = ,

где И – сумма износа основных фондов за весь период их эксплуатации, руб.;

Сперв – первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Коэффициент физического износа основных фондов может быть определен на основе данных о фактическом сроке их службы. Для объектов, фактический срок службы которых ниже нормативного, расчет ведется по формуле:

Кф = ,

где Тф – фактический срок использования основных фондов;

Тпи – срок полезного использования (нормативный срок службы) основных средств.

Для объектов, у которых фактический срок службы равен нормативному или превысил его, коэффициент физического износа рассчитывается по следующей формуле:

Кф =,

где Тф – фактический срок использования основных фондов;

Тв – возможный остаточный срок службы основных средств (чаще всего он определяется экспертным путем).

Коэффициент годности основных фондов укрупнено характеризует их физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле:

Кг = ,

где Сост – остаточная стоимость основных фондов, руб.;

Сперв – первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Помимо физического износа ОПФ существует также их моральный износ, сущность которого состоит в том, что тот или другой вид ОПФ еще до полного своего физического износа оказывается обесцененным.

Различают моральный износ первого и второго рода (вида).

Моральный износ первого рода вызывается удешевлением производства самих основных средств в отраслях, производящих основные средства.

Степень морального износа первого рода (Км1) можно определить по следующей формуле:

Км1 = ,

где Св и Сп – соответственно восстановительная и первоначальная стоимость основных средств.

Моральный износ первого рода не приводит к убыткам, так как отражает экономию в затратах прошлого труда и представляет собой эффект увеличения накопления.

Моральный износ второго рода происходит в результате появления аналогичных видов основных средств, имеющих большую производительность.

Степень морального износа второго рода(Км2) может быть определена следующим образом:

Км2 = ,

где Ву и Вн – соответственно производительность (выработка) устаревшего и нового оборудования.

На каждом предприятии процесс физического и морального износа основных фондов должен управляться в целях недопущения их чрезмерного износа, особенно их активной части, так как это может привести к негативным экономическим последствиям для предприятия.

Амортизация основных средств

Амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию с целью образования специального амортизационного фонда денежных средств для последующего полного восстановления (реновации) основных фондов.

Амортизационные отчисления включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Исходными данными для расчета величины амортизационных отчислений являются:

-сумма первоначальных затрат на основные фонды;

-срок полезного использования (амортизационный период).

Согласно ст. 256 Налогового Кодекса амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

Норма амортизации

Норма амортизации – установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов. Норма амортизации определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений.

Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средства труда, выраженное в процентах.

Коэффициент износа основных средств – формула расчета

Расчет нормы амортизации (Н) проводится по следующей формуле:

Н = ,

где Сперв – первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Сликв – ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Т – срок полезного использования, лет.

Уровень нормы амортизации определяется принятым сроком полезного использования различных видов основных фондов. Выбор его величины обусловлен рядом факторов: темпами и направлениями технического прогресса, возможностями производственного аппарата по выпуску новых видов техники, соотношениями между потребностями и ресурсами в различных видах основных средств и т.п.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, входящим в восьмую—десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = 100%,

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Таким образом, линейный метод начисления амортизации позволяет в течение срока полезного использования равномерно учитывать в расходах затраты на амортизируемое имущество.

При применении нелинейного метода начисления амортизации, ее ежемесячная сумма будет рассчитываться не отдельно по каждому объекту имущества (как при линейном методе), а по амортизационной группе в целом.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется по следующей формуле:

А = В (к / 100 %),

где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

к – норма амортизации (в процентах) для соответствующей амортизационной группы.

При этом в целях применения нелинейного метода применяются следующие нормы амортизации (табл. 4.1).

Суммарный баланс рассчитывается как сумма остаточной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, которые относятся к данной амортизационной группе.

Амортизацию нелинейным способом продолжают начислять до тех пор, пока суммарный баланс группы не станет менее 20 000 рублей. После этого величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы.

Таблица 4.1.

Нормы амортизации

Амортизационная группа

Норма амортизации (месячная)

Первая

Вторая

Третья

Четвертая

Пятая

Шестая

Седьмая

Восьмая

Девятая

Десятая

14,3

8,8

5,6

3,8

2,7

1,8

1,3

1,0

0,8

0,7

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 года.

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой более производительной.

При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) способ исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Ускоренная амортизация позволяет ускорить процесс обновления основных средств на предприятии; накопить достаточные средства для технического перевооружения и реконструкции производства; уменьшить налог на прибыль; поддерживать основные средства на высоком техническом уровне.

Выделяют следующие способы ускоренной амортизации: способ уменьшаемого остатка и способ начисления амортизации путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, не более 3.

При способе начисления амортизации путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или восстановительной стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

С 1 января 2009 г. Федеральным законом от 26.11.2008 №224 – ФЗ отменена возможность применять ускоряющий коэффициент амортизации (не более 3) для предметов лизинга 1–3 амортизационных групп. При этом наиболее пострадают мелкие и средние лизинговые компании, которые лишатся преимущества налогообложения лизинговых сделок по целому ряду недорогого оборудования (автомобили, персональные компьютеры, значительная часть инновационного оборудования, сельскохозяйственная техника и т.д.).

Износ — это экономический показатель физического состояния объекта главных средств. Он рассчитывается на основании данных бухучёта по квитанциям 01 Главные средства и 02 Амортизация главных средств.

Для расчета процента износа главных средств употребляются следующие показатели:

1) Начальная цена главных средств — это та сумма, которая была израсходована на приобретение либо изготовление главного средства. Это остаток по счету 01 Главные средства.

2) Срок нужного применения — это срок, в течении которого организация собирается эксплуатировать главное средство.

Амортизация: формула

Измеряется в месяцах, определяется организацией самостоятельно в момент оприхования главного средства.

3) Амортизация главного средства — стоимостной показатель. Это часть цены главного средства, которая каждый месяц включается в себестоимость продукции (затраты, издержки), чтобы неспешно (за срок нужного применения) окупить затраты на приобретение главного средства. Сумма амортизации по каждому

оснвному средству ежеменсячно возрастает , пока не станет равной его начальной стоимости. Это остаток по счету 02 Амортизация главных средств.

4) Процент износа определяется как отношение суммы начисленной амортизации к начальной цене, выраженное в процентах. Процент износа от месяца к месяцу возрастает, и делается равным 100% к конку срока нужного применения.

Приведу пример. Приобрели оборудование за 360 000 руб. Установили его срок нужного применения — 3 года (36 месяцев).

За первый год эксплуатации начислили амортизацию (360 000 руб. 36 мес.) х 12 мес. = 120 000 руб.

Значит, процент износа через 1 год эксплуатации равен: 120 000. 360 000 х 100% = 33%.

Через 3 года эксплуатации будет начислена амортизация в сумме 360 000 руб.

а процент износа станет равным 100%.

EBITDA : Прибыль до вычета налогов, процентов, износа и амортизации

Интересные записи

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

  • Как рассчитать амортизацию основных средств

    В статье говорится о том, как начисляется амортизация главных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, свойственные…

  • Что такое амортизация основных средств

    4.2. Амортизация главных средств Амортизация — это постепенное перенесение цены главных средств на себестоимость продукции (работ, одолжений). В балансе…

  • Как рассчитать норму амортизации

    Современные способы начисления амортизации Вычислим месячную норму амортизации: К = 100 % = 1,04 % Так, каждый месяц на станок будет начисляться…

  • Амортизация автотранспортных средств

    Цена транспортных средств, как и других объектов главных средств, погашается при помощи начисления амортизации в течение срока нужного применения…

  • Как рассчитать процент износа здания

    1. Как вычислить процент износа дома. (ниже расположенный текст забран из дискуссии тут , упоминаемый нормативный документ возможно загрузить тут: п.5 )…

  • Как определить амортизационную группу

    В работе каждого предприятия либо организации употребляются главные средства. каковые являются частью имущества организации, применяемые в качестве…

Понятие и суть вопроса

Износ основных средств — это постепенная утрата полезных свойств, качеств, характеристик объекта, происходящая в процессе эксплуатации имущества. Это показатель пригодности ОС к дальнейшей эксплуатации.

В любом учреждении необходимо организовать достоверный и правильный учет износа основных средств (ИОС). Для чего это нужно? Учет изнашивания позволит своевременно выявить оборудование, которое нуждается в модернизации, реконструкции или полной замене.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Такой подход позволяет повысить производительность и эффективность использования основных фондов, а также снизить риск выпуска бракованной продукции.

Классификации износа имущества

Выделяют следующие виды износа основных средств:

Вид

Описание

Пример

Моральный 1 рода

Появление дешевых аналогов, использование которых выгоднее, проще и экономнее

Использование профнастила в строительстве

Моральный 2 рода

Появление аналогов с большим уровнем производительности

Ручное управление оборудованием заменено на программное управление

Физический

Объект утрачивает свои физические (биологические, химические и иные) качества

Коррозийное разрушение металлических конструкций, оборудования

Гибель скота, многолетних насаждений

Экологический

Ужесточение действующих экологических норм

Ужесточение требований к авиационной технике, что приводит к регулярным ремонтам и модернизациям самолетов

Социальный

Появление более безопасных и комфортных аналогов

Установка единой системы вентиляции взамен кондиционеров

Экологический и социальный виды изнашивания имущества используются крайне редко, в специфических отраслях деятельности. Моральный и физический виды применяются повсеместно.

Как рассчитывается износ основных средств

Чтобы рассчитать, насколько пригодно основное средство к дальнейшему использованию, требуется вывести коэффициент износа основных средств, формула расчета для каждого вида ИОС своя. Определим формулы расчета для физического и морального видов изнашивания.

Физическое изнашивание можно определить двумя способами:

  1. По объему работ.

Такой способ можно использовать, если объект имущества имеет какую-либо производительность. То есть формула применима к станкам, производственным машинам и оборудованию.

  1. По сроку эксплуатации.

Рассчитывается путем сравнения фактического срока эксплуатации к сроку, установленному по норме. Такой способ расчета ИОС может применяться к любым объектам имущества предприятия. Однако, расчет по объему работ позволяет получить более реалистичные показатели, так как учитывает не только срок использования ОС, но и интенсивность эксплуатации.

Моральный ИОС 1 рода.

Данная формула позволяет выявить процент изнашивания объекта основных средств при появлении дешевого аналога.

Моральный ИОС 2 рода.

Такой вид изнашивания основных фондов рассчитывается при появлении аналогов с повышенной производительностью, использование которых намного эффективнее и выгоднее. Моральный ИОС 2 рода может быть:

  • полным, при котором дальнейшее использование объекта ведет к убыточности предприятия (производства), то есть полное обесценивание ОС;
  • частичным, при котором объект имущества утрачивает часть своей стоимости (в таком случае рассматривается возможность перевода ОС в другое производство, где он будет более эффективен);
  • скрытым, при котором происходит снижение стоимости имущества из-за появления аналогов повышенной производительности.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *