Товарная накладная с услугами

Главная — Статьи

Оформление и учет доставки товара покупателю

По общему правилу поставщик должен доставить товар покупателю сам (Пункт 1 ст. 510 ГК РФ) Между тем доставка бывает разной: как собственным транспортом, так и с помощью сторонней организации, как оплачиваемая отдельно, так и учитываемая в цене товара. Влияет ли это на оформление документов, выставляемых покупателю, и зависит ли от этого ваш налоговый учет расходов на доставку товара? Об этом — наш сегодняшний разговор.
 

Ситуация 1. Стоимость доставки включена в цену товара
Если стоимость доставки не выделена в договоре отдельно, то доставка — лишь способ исполнения вашей обязанности по передаче товара покупателю (Пункт 1 ст. 458 ГК РФ). Поэтому составлять акт об оказании услуг по доставке вам не надо: ведь услуг по доставке вы не оказываете. А вот какие накладные надо выписать на товар, зависит от того, кто будет доставлять товар — вы сами или сторонняя организация:
(если) вы доставляете товар собственным транспортом, достаточно будет передать покупателю только товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Оформлять накладную по форме N 1-Т (ТТН) не нужно (Пункт 2 ст. 785 ГК РФ);
(если) товар перевозится привлеченным транспортом, то вы выпишете покупателю ТТН.

Ситуация 2. Доставка — отдельная услуга
А как быть, если стоимость доставки выделена в договоре? Это уже самостоятельная услуга, оказание которой должно быть оформлено первичным документом. И это зависит от того, каким образом будет организована доставка — собственным транспортом или сторонней организацией. Поэтому покупателю надо выписать:
(если) товар покупателю будет доставлять сторонняя организация — ТТН. Оформлять отдельный акт на доставку товара в этом случае не надо. Ведь все данные о перевозке есть в транспортном разделе ТТН;
(если) вы доставляете товар собственным транспортом — накладную по форме N ТОРГ-12 и акт на оказание услуг по доставке. Выписывать товарно-транспортную накладную в этом случае не надо. Однако учтите, что у вашего покупателя могут появиться проблемы: налоговики могут исключить из налоговых расходов транспортные услуги, так как на них не оформлена ТТН. И тогда доказывать правомерность расходов на доставку покупателю придется в суде.

НДС с доставки

Если доставка — отдельная услуга, то она облагается НДС по ставке 18% (и в случае, когда товар доставляется собственным транспортом, и тогда, когда это делает транспортная компания) (Подпункт 1 п.

Можно ли в ТОРГ-12 указывать услуги

1 ст. 146 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного вам транспортной компанией, то вы вправе принять его к вычету (Статьи 171, 172 НК РФ). И не забудьте выставить своему покупателю счет-фактуру (Пункт 3 ст. 168 НК РФ).
 

А как быть, если стоимость доставки включена в стоимость товаров, реализация которых облагается по ставке 10%? Применять правило п. 1 ст. 153 НК РФ и отдельно рассчитывать НДС с такой доставки по ставке 18% не надо. Ведь доставка товара покупателю в такой ситуации не является самостоятельным видом деятельности продавца. Но, придерживаясь такой позиции, знайте, что она вряд ли понравится налоговикам. И, скорее всего, правомерность применения 10%-ной ставки НДС вам придется доказывать в суде. А суды вас поддержат.

Учитываем стоимость доставки в налоговом учете

Здесь все зависит от того, как покупатель оплачивает доставку: в цене товара или отдельно.
В ситуации 1 затраты по доставке являются для вас лишь расходами, связанными с реализацией товаров (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В ситуации 2 вы учтете в своих доходах как выручку от реализации товаров, так и выручку от оказания услуг по их доставке.
Расходы же будут учитываться так:
— при доставке собственным транспортом: заработная плата водителей будет учитываться в составе расходов на оплату труда (Статья 255 НК РФ), амортизация транспортных средств — в сумме начисленной амортизации (Статьи 256 — 259 НК РФ), затраты на ремонт автомашин — в составе расходов на ремонт основных средств (Статья 260 НК РФ), ГСМ — в прочих расходах (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и т.д.;
— при доставке товаров сторонней организацией — в составе материальных расходов как услуги производственного характера (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Перевозка товара собственным транспортом и уплата ЕНВД

И еще о такой проблеме хотелось бы упомянуть. Если стоимость доставки выделена в договоре отдельно, налоговые органы могут попытаться доначислить вам ЕНВД. Конечно, при условии, что в вашем регионе для транспортных услуг введена вмененка. Но Минфин России разъяснял, что такая доставка — это не самостоятельный вид предпринимательской деятельности, а всего лишь способ исполнения обязанности продавца по передаче товара. А ЕНВД нужно платить, только если при доставке заключается отдельный договор перевозки груза. Поэтому в случае претензий со стороны налоговиков вы можете с ними поспорить, опираясь на разъяснения финансового ведомства. Кстати, с тем, что платить ЕНВД в таких случаях не надо, согласны и суды.

* * *

Как видим, проще всего, когда стоимость доставки включена в цену товара. И никакого риска, что вас признают плательщиком ЕНВД.

Статьи: Что такое товарная накладная.

Товарная накладная — это документ, применяемый для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Данное определение, а также форма товарной накладной (форма ТОРГ-12) установлены Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций (Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132).

Товарная накладная (сокращенно – ТН) составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания.

Оформление и учет доставки товара покупателю

Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. Например: в ситуации отношений поставки между сторонами товарная накладная составляется при доставке товара на склад покупателя в двух экземплярах, и для продавца является тем документом, который первоначально фиксирует операцию с товаром, а для покупателя товарная накладная, соответственно, отражает появление определенного товара в его хозяйственной сфере.

Поскольку товарная накладная включена в Альбом унифицированных форм учетной документации, она является первичным учетным документом.

Такие документы предназначены в первую очередь для целей бухгалтерского учета и регулируются соответствующим законом (№ 402-ФЗ). Согласно статье 9 данного закона, каждый факт хозяйственной жизни должен сопровождаться оформлением первичного учетного документа, у которого есть обязательные реквизиты. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Кроме того, как неизбежное следствие бухучета, товарная имеет значение для налогового учета – согласно статье 313 Налогового Кодекса РФ, налоговый учет определяется как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу (на прибыль организаций) на основе данных первичных документов.

Таким образом, основное значение товарной накладной состоит в оформлении таких фактов хозяйственной деятельности организаций, как купля/продажа товара, и в том, что как первичный документ бухучета ТН служит основой для формирования налоговая база по налогу на прибыль.

Товарную накладную оформляет поставщик товара. В содержание товарной накладной входят следующие реквизиты. В шапке указываются наименование организаций – грузополучателя, поставщика и плательщика; основание (поставки – договор или заказ-наряд с реквизитами); номер, дата составления ТН (согласно правилам бухучета, дата составления ТН должна совпадать с датой операции); коды по ОКУД и ОКПО организации-поставщика. Далее следует таблица с наименованием товара, его количеством, стоимостью и другими характеристиками. Внизу документа располагаются два столбца с должностями лиц, ответственных за хозяйственную операцию, личными подписями этих лиц; печатями организаций поставщика и плательщика – как показано на картинке.

Пример ТОРГ-12

Часто возникает вопрос о том, обязательна ли товарная накладная для использования. Согласно Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 и требованиям ФЗ о бухучете, с 1 января 2013 года обязательными к применению являются только те первичные кассовые документы, а остальные, установленные в Альбомах унифицированных форм, не являются обязательными, и организации вправе разработать свои формы документации. Однако, при формальной свободе в данном вопросе экономических субъектов, их интересам больше отвечает соблюдение формы ТОРГ-12 по следующим причинам. Во-первых, формы в любом случае должны содержать обязательные реквизиты, в общем виде описанные частью 2 статьи 9 ФЗ о бухучете, а реквизиты в форме ТОРГ-12 им соответствуют – то есть, документы первичного учета будут идентичны по содержанию. Вдобавок, вероятнее всего, что большинство контрагентов организации также используют именно эти формы, устойчивые в практике и понятные должностным лицам. Наконец, если организация разрабатывает собственные формы учета – это лишний повод для предъявления претензий со стороны налоговых органов. В редких случаях можно оправдать использование собственно разработанных форм первичного учета, с учетом финансовых и трудовых затрат на разработку таких форм. В любом случае, даже форма ТОРГ-12 должна быть утверждена руководителем экономического субъекта, то есть руководителем организации (статья 9 402-ФЗ).

Для индивидуальных предпринимателей вопрос менее критичен, так как они не обязаны вести бухучет, но на практике и ИП также используют товарные накладные для учета доходов и расходов. В соответствии с Приказом Минфина РФ N 86н от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», составление первичного документа в произвольной форме, но с обязательными реквизитами допускается только для документов, форма которых не предусмотрена альбомами унифицированных форм. Таким образом, и для индивидуальных предпринимателей приоритетнее соблюдение существующей формы ТОРГ-12.

Как заполнить товарную накладную

На практике у ответственных лиц организаций вызывает сложности заполнение полей формы ТОРГ-12 ввиду отсутствия каких-либо разъяснений на этот счет. Далее приведены некоторые примеры заполнения каждого поля.
Самое верхнее поле, «шапка» товарной накладной (организация-грузоотправитель, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты, структурное подразделение) относится к организации, которая фактически осуществляет отправку товара (может совпадать с поставщиком). Наиболее полное заполнение этого поля содержит следующие реквизиты: наименование организации (ООО «Ромашка»), ИНН, почтовый индекс, адрес, телефон, расчетный счет (с банком), БИК и корреспондентский счет.
— Несмотря на отсутствие прямого требования по указанию в этом поле ИНН (а также КПП) и БИК, организации в большинстве случаев включают эти реквизиты; они в любом случае не будут «лишними».
— По вопросу о том, какой адрес следует указывать в товарной накладной – фактический или юридический адрес организации, существуют разные мнения, однако оптимальным представляется следующий вариант. В этой строке лучше указывать фактический адрес, откуда происходит отгрузка товара (независимо от того, структурное это подразделение или нет). При этом если грузоотправителем является структурное подразделение организации, во второй строчке можно указать фактический адрес этого структурного подразделения, а в первой – юридический адрес организации.
Следующие три поля заполняются аналогично – указываются соответствующие реквизиты грузополучателя, поставщика и плательщика, соответственно. При этом если поставщик и грузоотправитель одно и то же лицо, нужно заполнить все поля полностью, не ставить прочерк и не делать замены (например, «тот же»).
В поле «Основание» предполагается запись «Договор» (можно «Договор поставки») или «заказ-наряд» или «заказ». Предполагается, что в прямоугольниках справа напротив указываются реквизиты этого документа (номер, дата). Однако поскольку в этом случае организации-грузоотправителю пришлось бы создавать для каждого контрагента отдельный шаблон ТН, допускается указание в этом поле реквизитов.
Правый столбец с номерами заполняется следующим образом.
— Форма по ОКУД – это номер товарной накладной в общероссийском классификаторе управленческой документации, он всегда одинаков – 0330212.
— Для всех организаций в ТН указывается код по ОКПО, присваиваемый Росстатом.
— Напротив поля «Грузополучатель» указывается код его деятельности по ОКДП.
— Ниже в двух полях указываются реквизиты товарно-транспортной накладной, оформившей перевозку товара.
— Последнее поле содержит указание на операцию – «продажа».
В заголовке документа номер заполняется согласно внутреннему документообороту; указывается дата осуществления операции.
В основной части документа – в таблице – все поля заполняются согласно заголовкам:
— код товара – это код, который присваивается организацией самостоятельно. Обычно этот код указан и в прайс-листе организации. Иногда организации указывают код по Общероссийскому классификатору продукции (ОК), но с учетом того, что этот реквизит не является обязательным, особых проблем не возникает.
— единицы измерения лучше указывать в соответствии с «Общероссийским классификатором единиц измерения» ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 366. Для примера: «кг», «л», «шт». Таким образом, графа 5 – код по ОКЕИ – заполняется в соответствии с кодом в этом классификаторе (для килограммов – 166).
— графа 6 «вид упаковки» заполняется сокращенно («ящ.», «конт.»). Следующая графа «количество в одном месте» отражает количество товара в единице упаковке, если таковая есть (если нет, ставится прочерк); графа «количество мест, штук» – это количество упаковок. Масса указывается, если у товара соответствующие единицы измерения; если товар без упаковки, в графе «масса брутто», также ставится прочерк.
— указывается цена за единицу товара, в следующей графе – результат умножения цены и количества товара.
— в графе 13 указывается «18%», в графе 14 – сумма налога на добавленную стоимость. В последней графе сумма НДС прибавляется к сумме без НДС.
— Нижнее поле «Итого» содержит суммарную информацию по соответствующим полям таблицы (8, 9, 10, 12, 14, 15) и указывается в конце каждого листа (страницы) ТН. В конце товарной накладной, содержащей несколько листов, суммируются значения полей «Итого» в поле «Всего по накладной».
— Незаполненные поля можно обозначать не прочерком, а крестиком (как в образце).
• В случае наличия приложений к ТН (например, доверенности) в поле «товарная накладная имеет приложение» необходимо вставить соответствующее числительное («один», «двух», «трех» и т.д.). Затем после слов «и содержит» вписывается количество порядковых номеров в таблице (последнее число в графе 1 таблицы).
• Массы нетто и брутто указываются как в соответствующих графах строки «Всего по накладной» – прописью и цифрами в полях справа.

Два столбца в конце ТН заполняются следующим образом.
Левый столбец:
— Количество листов во всех приложениях к ТН, если таковые есть; если их нет – указать «нет» или прочерк.
— Графа «Всего отпущено на сумму» заполняется соответствующей суммой в поле «Всего по накладной» в конце таблицы.
— Должности и подписи соответствующих лиц лучше заполнить во всех трех полях полностью, даже если это один человек. Расшифровки подписей в левом столбце можно сразу заполнить в шаблоне (как в примере), а подпись должна быть личной.
Правый столбец:
— Если доверенности у представителя грузополучателя нет, можно поставить прочерк (зачастую это поле просто остается пустым).

В обоих столбцах проставляются печати организаций и одинаковые даты получения и приемки товара.

Автор статьи Анастасия Масалова.

Насколько данная статья была Вам полезна:

Рейтинг: 4.3
Всего голосов: 27

В накладную можно добавить услуги

Торг-12 для БП 3.0 с услугами

Я
   art93

Реализовывал различные модификации этой ПФ. Не могу разобраться как добавить услуги. Где можно посмотреть подскажите пожалуйста. Или как сделать

 
 

   ДенисЧ

А в чём проблема?
Не можешь отличить товар от услуги?

   Масянька

(0) Это какие "различные модификации"?
Что есть ТОРГ-12?

   art93 Ну в смысле сделал её внешней обработкой. под разных заказчиков делал. Она у меня есть типовая внешняя. Хочу понять что подправить, чтоб включала услуги. нашёл параметр
ВключатьУслуги = Истина;Этого хватит?    ДенисЧ

(3) неужели ты точно уверен, что мы отсюда видим, у тебя в коде обработки написано, и что значит этот параметр?
Может он значит "продать услугу всем клиентам, которые нам хоть раз заплатили"?

   Масянька

(3) Бред… Ты почитай, для чего и что должна отражать ТОРГ-12.

   Масянька

Вот, например, — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_23886/6aae8629ce06b4fa1a8764eae44325accc93c694/

   art93

(5) Заказчик просит включить услуги в Торг 12.

   Масянька

(7) На каком основании? Ты — специалист или "сделаюфсёкакхотите"?

   Aleksey

(8) На основании (6)
С 2013 года ТОРГ-12 перестала быть типовым документом и каждое предприятие вправе разрабатывать свой вариант, в том числе включая в него и услуги на вполне законных основаниях

   art93

(4) Понимаю, вопрос не корректный, извиняюсь. Просто это я всё брал из типового механизма и там есть этот параметр "ВключатьУслуги". Я и подумал, что знает кто нибудь.

 
 

   art93

(8) Я заводу должен сказать вы так не делайте, это не хорошо?

   art93

(9) Понятно, спасибо за объяснение.

   Aleksey

Другое дело что для покупателей это лишний геморой, потому что если распечатать Торг 12 вместе с услугами то нужно думать что есть товар а, что есть услуга и проводить соответственно товар на 41 счет, услугу, напр, на 44.
Поэтому всем проще печатать 2 разных документа Торг12 для товара и акт для услуг

   Aleksey

(11) Я бы так и сказал, потому что см (13)

   art93

(14) Понятно, я начинащий специалист, поэтому не думаю, что особо был бы толк от моих слов)

   Масянька

(9) Согласна (что предприятие вправе разработать свой вариант). Только налоговой потом объяснять — не согласна.
Как правило, если услуги (доставка) оформлены ТОРГ-12 — это отдельная бумажка, а не вместе с товарами.
(15) Бухи (сегодня), как и руководители, потеряли квалификацию. Очень часто программист объясняет бухам как, что и зачем.

   Масянька

+(16) и не плохо бы ознакомиться, какие услуги можно включать в ТОРГ-12.

   art93

Всем большое спасибо. Всё реализуется изменением значения одного параметра ВключатьУслуги = Истина;

   Масянька

(14) Помимо "я бы и сказал" — подписанную главбухом бумажку, что "включить в ТОРГ-12 услуги".

   Масянька

(9) И кстати, ТОРГ-12 является унифицированной формой.

Правильно оформляем первичку и не только

Но организация вправе, не использовать унифицированную форму, а разработать свой вариант Товарной накладной. Надеюсь, разницу объяснять не нужно :))))

   OldMonk

(20) угумс, тогда не нужно называть ее "ТОРГ-12". по логике. но если бухам нужно именно поправленная ТОРГ-12, то деваться некуда. иначе — жалоба руководству, что прогер не выполняет свои обязанности, а дальше сами понимаете.

   art93

(21) да, согласен с Вами

   Масянька

(21) (22) Эх, молодешь!
Согласна, что такие разборки — это плохо. Но — основание для жалобы (программист (в отличие от прогера) должен привести обоснование)? Если бух не понимает отличия унифицированной ТОРГ-12 — ему потом налоговая объяснит. Только бух стрелки на "прогера" переведет (не путать с программистом). :))))
Учите мат. часть (С)

   art93

(23) понятно, буду)

   Aleksey

(21) А она и не называется ТОРГ-12, она называется ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

   Aleksey

(23) Да, и что она скажет? Прогер заставил её применять эту форму?

   Aleksey

Я одного понять не могу. Т.е. УПД, где свалено всё в кучу и товар и услуги и которая является одновременно и актом и торг-12 и фактурой вас не смущает, а тут шум подняли.

   Масянька

(27) За почти 3 года (УПД разрешили) — видела один раз живую (с печатями, от одного единственного поставщика).
Мой бух — против. Нескольких клиентов обзвонили, спросила — тоже против. Бояться, блин…

   ДенисЧ

(28) А у меня уже фирм 5 ими пользуются…

   Aleksey

(28) Мои активно пользуются для внутрифирменных продаж. Скорее всего с нового года и для покупателей буду печатать

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *