Учет в НКО проводки

Дебет счета 50 — кредит счета 51 (первая проводка);

Дебет счета 76-4 — кредит счета 50 (вторая проводка).

7. Инвентаризация

Инвентаризация — это один из обязательных элементов бухгалтерского учета. Ее необходимость связана с тем, что данные бухгалтерского учета и фактическое состояние имущества и расчетов любой организации, и в том числе, некоммерческой, подлежат регулярной сверке.

Основополагающий документ, определяющий правила и порядок проведения инвентаризации — Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Документ, где все ответы даны более подробно, — то Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Проведение инвентаризации обязательно:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет;

— при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел;

— при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

— в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при реорганизации или ликвидации организации;

— в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Инвентаризации в НКО подлежит, во-первых, имущество, принадлежащее данной НКО: основные средства, нематериальные активы, прочие запасы, денежные средства.

Во-вторых, должна быть проведена инвентаризация финансовых обязательств, отраженных в бухгалтерском учете НКО: кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы.

В-третьих, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете.

В-четвертых, в ходе инвентаризации может быть выявлено имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Оно тоже входит в состав ценностей, подлежащих проверке.

Фактическое наличие всего вышеуказанного имущества сверяется с данными бухгалтерского учета. Кроме того, контролируется сохранность имущества, выявляется имущество, потерявшее свое первоначальное качество, залежавшееся и не нужное организации. Проверяется также полнота отражения в учете обязательств.

Основные этапы инвентаризации, оформляемые документы, и функции бухгалтерии в процессе инвентаризации приведены в таблице 3.

Таблица 3

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия (ревизионная комиссия) обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Излишки имущества приходуют по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующую сумму относят у некоммерческой организации на увеличение доходов.

Недостачу имущества и его порчу относят на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списывают на увеличение расходов некоммерческой организации. Здесь мы не рассматриваем недостачи в пределах норм естественной убыли, поскольку у большинства некоммерческих организаций они не применяются.

К документам, представляемым для оформления списания недостач имущества, должны быть приложены решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение внутренней или внешней экспертизы о причинах порчи ценностей.

В бухгалтерском учете некоммерческой организации по результатам инвентаризации могут быть оформлены следующие проводки:

На сумму стоимости основных средств, не отраженных в учете

Дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 86 «Целевое финансирование».

На сумму стоимости недостающих объектов основных средств

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счета 01.

На сумму стоимости материалов, не отраженных в учете

Дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 86.

На сумму стоимости недостающих материалов

Дебет счета 94, кредит счета10.

На сумму излишка наличных денег в кассе

Дебет счета 50 «Касса», кредит счета 86.

На сумму недостачи денежных средств в кассе

Дебет счета 94, кредит счета 50.

Затем определяется, за счет каких источников списываются суммы, отнесенные на счет 94. Суммы недостачи могут быть возмещены за счет виновных материально ответственных или должностных лиц некоммерческой организации.

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях

При этом делаются следующие проводки.

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 — на сумму недостачи, отнесенную на счет виновных лиц;

Дебет 70 кредит 73 — на сумму материального ущерба, удержанную при начислении сумм оплаты труда;

Дебет 50 кредит 73 — на сумму материального ущерба, возмещенную посредством сдачи наличных денег в кассу организации.

На сумму недостачи, по которой виновные лица не определены либо во взыскании которой отказано органами суда или арбитража, делается проводка: дебет счета 86, кредит счета 94.

8. Особенности составления отчетности

Дебет составляют и представляют отчетность, установленную законодательными и нормативными актами для юридических лиц. Вместе с тем состав отчетности для некоторых форм Дебет имеет свою специфику.

В соответствии со ст.14 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), включает:

— бухгалтерский баланс;

— отчет о прибылях и убытках;

— приложения, предусмотренные нормативными актами;

— аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

— пояснительную записку.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Минфином России.

Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе, в том числе:

— бухгалтерский баланс;

— отчет о прибылях и убытках;

— отчет о целевом использовании полученных средств.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случае, если они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Учет пожертвований в некоммерческой организации

Один из основных элементов бухгалтерского учета в благотворительных некоммерческих организациях это учет пожертвований.

Пожертвования могут поступать как в наличной, так и безналичной формах. В программе «1С для некоммерческой организации» реализация данного учета осуществляется документами «Поступление на расчетный счет» и «Приходный кассовый ордер». При этом в бухгалтерском учете некоммерческой организации формируются соответствующие проводки.

В программе «1С бухгалтерия для некоммерческой организации» документы «Поступление на расчетный счет» и «Приходный кассовый ордер» имеют такой же вид и функциональность, как и в обычной «1С:Бухгалтерия» за следующими исключениями

  • 1) Наличие поля для ввода источника финансирования. Выбор из справочника НКО_Источники.
  • 2)В списке видов операций присутствует вариант «Целевое поступления». Выбор данного пункта определяет поведение документа при проведении и, как следствие, формирование проводок

В остальном документы бухгалтерии НКО идентичны документам бухгалтерии коммерческой организации.

При поступлении пожертвований в безналичной форме в любом случае формируется проводка по Дт 51 или счета 52 если приход в валюте. При поступлении же в наличной – Дт50.01.

Основной вопрос, который задают пользователи программ 1с бухгалтерия для НКО – какой счет ставить в кредит.

На этот вопрос существует два основных пути рассуждений.

Учет пожертвований как целевого финансирования

В качестве счета расчетов в документах можно указать, например, какой-либо субсчет из 86

  • 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»
  • 86.02 «Прочее целевое финансирование и поступления»
  • 86.03 «Прочее целевое финансирование и поступления в валюте»

Для корректного формирования проводок Вы должны заполнить все субконто для выбранного счета

  • Назначение целевых средств
  • Движения целевых средств
  • Проекты

Но указать бухгалтерские реквизиты возможно, только если «Вид операции» установлен в значение «Прочий приход».

Таким образом, в момент поступления пожертвований и отражения операции в программе «1С:Бухгалтерия для некоммерческой организации» Вы можете сразу распределить сумму на конкретные программы и цели использования.

В результате у Вас получится проводка

  • Для кассового документа — Дт 50.01 – Кт 86.02
  • Для банковского документа – Дт51 – Кт 86.02

Более того, при выполнении регламентной процедуры «Закрытие месяца» в 1С и при закрытии счета затрат «26.02 Общехозяйственный некоммерческий» будет сформирована проводка Дт 86.02 – Кт 26.02 в соответствии с настройками распределения затрат по проектам.

Учет пожертвований в некоммерческой организации

Казалось бы, такой способ учета пожертвований в 1С удобен. Однако, существует несколько но:

  • При поступлении пожертвований не всегда сразу возможно распределить эти денежные средства на проекты и целевое использование
  • При таком отражении операции пожертвования в «1С Бухгалтерия» у Вас теряется информация о взаиморасчетах с жертвователями – кто и сколько внес денег.

Пожертвования как расчет с жертвователем

Поэтому существует другая методика отражения операций по пожертвованиям в «1С Бухгалтерия для НКО».

Метод заключается в использовании счета «76.86 — Начисление средств целевого финансирования в рублях» и с одновременным указанием вида операции «Целевое поступление» в документах «Поступление безналичных денежных средств» и «Приходный кассовый ордер».

При такой комбинации параметров в документе поступления пожертвований Вы указываете

  • Контрагент. От кого пришли пожертвования.
  • Договор. Из справочника договоров собственно договор пожертвования. При этом реального бумажного договора, конечно же, может и не быть. Например, в случае с пожертвованиями от населения.
  • «Статья движения денежных средств»

В результате проведения документа мы получаем проводку вида

  • Для кассового документа — Дт 50.01 – Кт 76.86
  • Для банковского документа – Дт51 – Кт 76.86

При этом в нашем бухгалтерском учете сохранена и накапливается информация о жертвователях.

Сразу встает вопрос – как выполнить распределение денежных средств для целевого использования в рамках проектов.

Для решения данной задачи в программе «1С Бухгалтерия для НКО» предназначен документ «Начисление источников целевого финансирования». В табличную часть документа «Начисление источников целевого финансирования» необходимо добавить строки и указать информацию:

  • Контрагент. Информация о благотворителе
  • Договор. Договор пожертвования
  • Сумма
  • Счет учета начисления источников целевого финансирования. Указывается субсчет счета 86
  • Заполнение информации «Назначение целевых средств», «Движения целевых средств», «Проекты»

При проведении данного документа формируются проводки вида Дт 76.86 – Кт 86.02.

В результате мы закрываем счет учета взаиморасчетов с благотворителем и начисляем источники целевого финансирования.

Остались вопросы?

Звоните тел.:(495) 565-35-66, (499)259-31-70

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *