Управленческая выручка

Коммерческие банки становиться необъемлемой частью жизни современного общества. А для их успешной работы и развития, они должны получать прибыль, не подводя при этом банк к ситуации связанной с риском его дальнейшей работы. В связи с этим управление прибылью – одна из самых важных частей менеджмента банка, отвечающая за максимизацию прибыли и её грамотное распределение, в соответствии со сложившейся ситуацией в банке.

Коммерческие банки являются, одним из основных, звеном банковской системы.

Управление прибылью коммерческого банка

Отношения коммерческих банков с клиентами носят коммерческий характер, независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики, и основной целью их деятельности выступает получение прибыли.

Учитывая факт того, что прибыль является главной целью в работе коммерческого банка, можно сделать вывод, что всякая деятельность в сфере банковской деятельности направлена непосредственно на увеличение прибыли.

Поиск возможностей получения дополнительного дохода, не подводя банк к ситуации связанной с риском его дальнейшей работы, становиться первостепенной задачей банка. Получение желаемых доходов, зачастую, банк достигает за счет максимально эффективного использования своих ресурсов.

Полученная прибыль становиться некой платформой для того, чтобы увеличить и обновить основные фонды банка, обеспечить соответствующий уровень дивидендов, повысить качество предоставляемых услуг, а также немаловажным фактором является прирост собственного капитала, который выступает гарантом стабильности финансового положения и ликвидности баланса.

Банковская прибыль является внутренним источников для последующего развития банка. В связи с этим управление прибылью – одна из самых важных частей менеджмента банка, отвечающая за максимизацию прибыли и её грамотное распределение, в соответствии со сложившейся ситуацией в жизни банка.

В управлении прибылью банка задействованы различные его подразделения: управления, отделы, руководящие органы, департаменты.

К их числу относятся:

  • функциональные подразделения т.е. управления и отделы, непосредственно участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управления и т.д.;
  • к числу подразделений кредитной организации, принимающих участие в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление;
  • еще одним подразделением банка участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений требуемой информацией;
  • последним подразделением следует назвать службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли.

Так же, можно выделить следующие основные элементы управления прибылью банка:

  • установление подразделений банка, которые участвуют в ходе управления прибылью;
  • планирование доходов, расходов и прибыли банка применение вариантов оценки уровня прибыльности деятельности банка;
  • определение методов текущего регулирования прибыли.

Управление прибылью банка происходит на различных уровнях: на уровне кредитной организации в целом, что является высшим уровнем, и на уровне обособленных направлений деятельности банка, конкретных продуктов и предложений банка, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом, это микроуровень.

Рассмотрим динамику чистой прибыли на примере АО «Россельхозбанк». Данные представим в таблице 1.

Таблица 1 Анализ чистой прибыли АО «Россельхозбанк»

Показатель, тыс. рублей

Значение, тыс. руб.

Темп роста, %

Чистая прибыль

2013 г.

2014 г.

2015 г.

2014 г./

2013 г.

2015 г./

2014 г.

2015 г./

2013 г.

3 953 933

— 7 573 960

— 69 207 170

— 191,56

913,75

-1750,33

По данным таблицы 1 можно увидеть, что к 2015 году Россельхозбанк получил убыток. Данная тенденция сохраняется уже на протяжении последних 2 лет, что является негативным моментом в развитии банка, и говорит о том, что банк не эффективно управляет прибылью, но так же можно взять во внимание как причину, экономическую ситуацию в стране.

Учитывая значимость показателя прибыль, для всех коммерческих банков должен быть отлажен механизм управления прибылью, который предполагает структурный анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности банка, факторный анализ структуры прибыльности банка, управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка и его банковских продуктов.

Для своей успешной работы и улучшения качества предоставляемых услуг, коммерческим банкам просто необходимо получать прибыль. В то время как следующим шагом, является непосредственное управление полученной прибылью, её грамотное распределение и использование. Именно поэтому управление прибылью является важной составной частью банковского руководства, требующего особого внимания.

Управленческая прибыль

Cтраница 1

Управленческая прибыль является главным отчетным показателем службы контроллера ( см. примеры в гл. На нее сориентированы программы мероприятий по увеличению прибыли. Именно поэтому содержащаяся в данном показателе информация называется управленческой: ее могут использовать руководители для разработки мероприятий по совершенствованию деятельности предприятия. Что касается балансовой прибыли, то ее величина формируется с учетом предписаний налогового и торгового законодательства, которое не регулирует деятельность руководителей отделений Сбыт, Производство или Закупка для улучшения ситуации с прибылью.  

Здесь управленческая прибыль разлагается на такие составляющие, как сумма покрытия и постоянные затраты, оборот — на цены и объемы реализации, а инвестированный капитал — на основной и оборотный капитал. Далее дерево показателя рентабельности капитала разветвляется и дает набор детализированных мероприятий, представляющих собой типовые рекомендации по улучшению показателя рентабельности капитала и его привязке к системе оперативного планирования предприятия.  

Расчет управленческой прибыли состоит из трех разделов.  

Система расчетов управленческой прибыли функционирует по типу центрального пульта управления компонентами прибыли. На рис. 51 приведен практический пример, разработанный в соответствии с этой системой расчетов.

Управленческая отчетность для банка – ДА! Налоговая отчетность – а она нужна?

Система расчета управленческой прибыли объединяет показатели, обеспечивающие получение прибыли или убытка. За каждой позицией этого расчета стоят более детальные расшифровки, позволяющие увидеть за агрегированной информацией отдельные ее компоненты, что необходимо сделать, если при сравнении плановых и фактических показателей были выявлены достаточно большие отклонения.  

В соответствии с системой расчета управленческой прибыли рекомендуется проводить расчеты по обоснованию инвестиционных решений до уплаты налогов на прибыль. А следует взять минимальную процентную ставку также до уплаты налогов на прибыль. Она соответствует целевому показателю ROI до уплаты налогов и процентов, рассчитанному в гл. В конце концов показатель ROI относится к одному году, а внутренняя процентная ставка получена путем расчета процентов от процентов за многолетний период.  

Мостик согласования, который дает возможность привести управленческую прибыль как целевой показатель контроллера в соответствие с балансовой прибылью как показателем финансовой отчетности.  

Представленная на рис. 13 табличная модель иллюстрирует схему расчета управленческой прибыли на основе сумм покрытия по продуктам. На практике эта таблица представляет собой компьютерную распечатку. В примере информация агрегирована по продуктовым группам; при детализации данных сведения о каждом типе изделий выделяются в особую строку. Организационно такая таблица формируется по данным счетов-фактур, когда с помощью ЭВМ ведется учет объемов отгруженной продукции. Вводятся также данные о договорных ценах реализации.  

На листе 1 ( рис. 52а) представлены расчет управленческой прибыли и за отчетный месяц, и в форме кумулятивных значений с начала года, а также годовые плановые значения. В последней графе величина выручки в размере 16 2 млн франков показывает, сколько не хватает до выполнения плана. Постоянные затраты в размере 7 68 млн франков означают, что эта сумма еще укладывается в установленный бюджет и может быть использована до конца года.  

Сетевая модель на рис. 53 отражает рассмотренные этапы расчетов управленческой прибыли, данные о которой являются ядром отчетности контроллера.  

Каждая величина из информационного раздела Анализ отклонений в системе расчета управленческой прибыли получена сопоставлением плановых и фактических значений показателей, что позволяет отслеживать каждое отклонение. Эти процедуры подробно рассматриваются в гл.  

Как уже было показано в рамках анализа отклонений в системе расчета управленческой прибыли ( см. рис. 13 и 31), эти отклонения интерпретируются как корректировка постоянных затрат или целевой суммы покрытия.  

Такую — дважды начисленную сумму покрытия необходимо вновь вычесть при расчете управленческой прибыли мебельной фабрики.  

Страницы:      1    2

Основные управленческие отчеты

Финансовые KPI рассчитывают на основе трех основных управленческих отчетов:

  • Отчет о доходах и расходах (ОДР).
  • Отчет о движении денежных средств (ОДДС).
  • Управленческий баланс (УБ).

Три основных управленческих отчета полностью отражают финансовое состояние компании в текущем периоде.

Отчет о доходах и расходах

В данном отчете рассчитывается чистая прибыль, заработанная компанией в отчетном периоде.

Управленческая, но не черная

Промежуточными итогами, которые может содержать Отчет о доходах и расходах могут быть маржинальная прибыль, EBITDA (прибыль до уплаты налогов, процентов и амортизации), EBIT (прибыль до уплаты налогов и процентов) и т.д. То, какие подитоги будут рассчитываться в данном отчете зависит от того, что выбрано в качестве KPI.

Особенностью ОДР является то, что в нем отражены доходы, признанные заработанными в текущем периоде, и затраты, которые также признаны в текущем периоде. Доходы считаются заработанными, а затраты понесенными, если в текущем периоде произошел переход права собственности от продавца к покупателю, или, в случае услуг, подписан акт сдачи-приемки услуг. Момент признания доходов и расходов может не совпадать по времени с фактической оплатой, т.е. с поступлением денег на счет или списанием денежных средств со счета компании. Результирующим показателем ОДР является чистая прибыль, которая характеризует эффективность деятельности компании в текущем периоде.

Пример структуры ОДР торговой компании:

Разберем подробнее, какую информацию содержит ОДР и какие показатели деятельности компании мы можем рассчитать на его основе.

Выручка от продаж – оборот компании за отчетный период

Вычитая из суммы выручки от продаж себестоимость продаж и переменные коммерческие расходы (т.е. затраты на производство и продажу реализованной в данном периоде продукции), мы получим показатель маржинальной прибыли. В данном случае этот показатель говорит нам, сколько прибыли остается у компании на покрытие ее постоянных издержек (т.е. издержек, которые она несет в процессе своей деятельности и которые не привязаны к объему продаж).

После расчета маржинальной прибыли можно рассчитать такой часто используемый в торговых компаниях показатель как рентабельность продаж:

Рентабельность продаж = Маржинальная прибыль / Выручка от продаж

В данном примере рентабельность продаж составит 52,48% (524 800 / 1 000 000. Полученный результат позволяет понять, каков процент прибыли в выручке от продажи, другими словами, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль, полученный от покупателей (в данном примере это 52 коп.). К постоянным коммерческим расходам относят расходы на содержание отдела продаж, расходы на рекламу и маркетинг, расходы на содержание и обслуживание складских помещений, а также прочие расходы, связанные с основной деятельностью компании. К административным расходам относят расходы на содержание административно-управленческого аппарата, прочие расходы на функционирование организации, связанные с обслуживанием основной деятельности. Для большей информативности коммерческие и административные расходы разбивают на отдельные статьи затрат (например, затраты на аренду основного офиса, коммунальные расходы, заработная плата административного персонала и т.д.). Для того, чтобы компания работала не в убыток, уровень постоянных расходов должен быть ниже уровня маржинальной прибыли.

Пример состава административных расходов:

Еще одним показателем, который можно рассчитывать в ОДР, является EBITDA (прибыль до уплаты процентов, налогов и амортизации). Этот показатель используют для того, чтобы сравнить эффективность работы менеджмента компаний, имеющих разный уровень капитальных вложений.

Однако не следует забывать, что капитальные вложения, которые не учитываются при расчете EBITDA и мерилом которых в ОДР является амортизация, часто являются постоянными, т.е. оборудование изнашивается и требует восстановления. Исключение из финансового расчета расходов на амортизацию приводит к искажению результата, поэтому показателем EBITDA следует пользоваться с осторожностью.

Рентабельность деятельности компании может быть рассчитана как соотношение чистой прибыли и выручки, или EBITDA и выручки. Сравнивая рентабельность различных компаний, нужно внимательно отнестись к тому, какие именно показатели выручки и прибыли участвовали в расчете, это позволит избежать искажений.

Например, в нашем примере рентабельность, рассчитанная как соотношение чистой прибыли и выручки, равна 23,81%; рентабельность, рассчитанная как соотношение EBITDA и выручки, равна 32,23%; рентабельность, рассчитанная как соотношение маржинальной прибыли и выручки, равна 52,48% (как было показано выше).

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Как следует из названия, в данном отчете отражается движение денежных средств организации за отчетный период. ОДДС можно составлять двумя методами: прямым и косвенным. В ОДДС, рассчитанном косвенным методом, показатель чистой прибыли организации связывается с поступлениями и выплатами денежных средств. В случае расчета прямым методом в ОДДС отражаются полученные и выплаченные в отчетном периоде денежные суммы. Результирующим показателем ОДДС является чистый исходящий денежный поток, т.е. та сумма денежных средств, которая остается в распоряжении компании на конец отчетного периода.

Пример отчета о движении денежных средств (прямой метод):

Движение денежных средств организации происходит по трем основным направлениям:

  1. Текущая деятельность (т.е. денежные потоки, возникающие в результате основной деятельности, направленной на получение прибыли).
  2. Финансовая деятельность (т.е. деятельность, связанная с привлечением и размещением денежных средств компании, а также получением средств от собственников и выплаты им доходов на вложенные средства).
  3. Инвестиционная деятельность (сюда относятся поступления / выплаты денежных средств от реализации / закупки основных средств, а также инвестиции компании в новые проекты и в другие компании и поступления денежных средств от инвестиций).

Управленческий баланс 

Баланс является отчетом, показывающим «моментальный снимок» структуры активов и пассивов компании на отчетную дату. Из баланса компании видно чем владеет компания (ее активы) и за счет каких заемных и собственных средств ее активы обеспечиваются.

На основе баланса рассчитывают такие финансовые показатели, как показатели ликвидности и финансового рычага, оборачиваемость активов, оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности. 

Для того, чтобы сотрудники, которые заносят в базу управленческого учета первичную информацию, заносили ее единым образом, составляют справочники статей ОДР и ОДДС и описывают методики разнесения доходов и затрат по статьям ОДР и движения денежных средств по статьям ОДДС.

Прочие управленческие отчеты

Хотя три основных управленческих отчета предоставляют всю необходимую финансовую информацию, иногда удобнее воспользоваться специальными отчетами, которые предоставляют информацию в определенном разрезе, например, отчет по дебиторской задолженности, отчет об оборачиваемости складских запасов. Также это могут быть отчеты, в которых представлена не финансовая информация, например отчет о продажах в натуральном выражении.  

Подробная информация:

Пример как вести управленческий учет в Excel

Управленческий учет предназначен для представления фактического состояния дел на предприятии и, соответственно, принятия на основе данных управленческих решений. Это система таблиц и отчетов с удобной ежедневной аналитикой о движении денежных средств, прибылях и убытках, расчетах с поставщиками и покупателями, себестоимости продукции и т.п.

Каждая фирма сама выбирает способ ведения управленческого учета и нужные для аналитики данные. Чаще всего таблицы составляются в программе Excel.

Примеры управленческого учета в Excel

Основные финансовые документы предприятия – отчет о движении денежных средств и баланс. Первый показывает уровень продаж, затраты на производство и реализацию товаров за определенный промежуток времени.

Второй – активы и пассивы фирмы, собственный капитал. Сопоставляя эти отчеты, руководитель замечает положительные и отрицательные тенденции и принимает управленческие решения.

Справочники

Опишем учет работы в кафе. Предприятие реализует продукцию собственного производства и покупные товары. Имеют место внереализационные доходы и расходы.

Для автоматизации введения данных применяется таблица управленческого учета Excel. Рекомендуется так же составить справочники и журналы с исходными значениями.

  1. Типы контрагентов. Кафе сотрудничает с поставщиками продуктов питания, оборудования для хранения, подработки, подсортировки и упаковки товаров, санитарной одежды и столового белья, посуды. В этот же список можно внести банки, поставщиков коммунальных услуг и др.
  2. Статьи затрат. Перечень зависит от работы конкретного пункта общественного питания.

Если экономист (бухгалтер, аналитик) планирует расписывать по статьям и доходы, то такой же справочник можно создать для них.



Удобные и понятные отчеты

Не нужно все цифры по работе кафе вмещать в один отчет. Пусть это будут отдельные таблицы. Причем каждая занимает одну страницу. Рекомендуется широко использовать такие инструменты, как «Выпадающие списки», «Группировка». Рассмотрим пример таблиц управленческого учета ресторана-кафе в Excel.

Учет доходов

Присмотримся поближе. Результирующие показатели найдены с помощью формул (применены обычные математические операторы).

Составляем основные управленческие отчеты

Заполнение таблицы автоматизировано с помощью выпадающих списков.

При создании списка (Данные – Проверка данных) ссылаемся на созданный для доходов Справочник.

Учет расходов

Для заполнения отчета применили те же приемы.

Отчет о прибылях и убытках

Чаще всего в целях управленческого учета используется отчет о прибылях и убытках, а не отдельные отчеты по доходам и расходам. Данное положение не нормируется. Поэтому каждое предприятие выбирает самостоятельно.

В созданном отчете для подсчета результатов используются формулы, автозаполнение статей с помощью выпадающих списков (ссылки на Справочники) и группировка данных.

Анализ структуры имущества кафе

Источник информации для анализа – актив Баланса (1 и 2 разделы).

Для лучшего восприятия информации составим диаграмму:

Как показывает таблица и рисунок, основную долю в структуре имущества анализируемого кафе занимают внеоборотные активы.

Скачать пример управленческого учета в Excel

По такому же принципу анализируется пассив Баланса. Это источники ресурсов, за счет которых кафе осуществляет свою деятельность.

Отличие бухгалтерской прибыли от управленческой?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *