Выпуск векселя проводки

Содержание

С каждым годом на российском рынке получает более широкое применение способ оплаты с отсрочкой платежа, оформляемый векселем. Сейчас мы познакомимся со спецификой учета операций по векселям.

Что такое вексель?

Вексель – это ценная бумага. Это денежное обязательство. По закону векселем является ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства выплатить сумму денежных средств векселедержателю в определенный срок.

Векселя бывают разных видов:

  • Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга;
  • Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.

В России действует Федеральный закон «О переводном и простом векселе».

По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов.

Бухгалтерский учет операций с векселями

Бухгалтерский учет собственного векселя контрагента

Если в качестве оплаты вы получили от покупателя его собственный вексель, имейте в виду: для учета такого векселя нельзя использовать счет 58 «Финансовые вложения». Такой вывод мы делаем на основании пункта 3 ПБУ 19/02 «Финансовые вложения» (утверждено приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н). Там сказано, что к финансовым вложениям не относятся «векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги».
Если собственный вексель покупателя продавец не может учитывать на счете 58, возникает вопрос: на каком счете векселеполучатель должен отражать эту ценную бумагу?
Ни одно из действующих Положений по бухгалтерскому учету ответа на этот вопрос не содержит. Однако из Инструкции к Плану счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в комментариях к счету 62) можно сделать вывод, что для этих целей к счету 62 открывается субсчет «Векселя полученные».

Кроме того, существует письмо Минфина России от 31.10.94 № 142. Там сказано, что при получении векселя за поставленные товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги, организация — получатель денег по векселю (векселедержатель) отражает стоимость векселя по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные» в корреспонденции со счетом, по которому отражается выручка. Позже Минфин России письмом от 20.01.03 № 16-00-12/2 подтвердил возможность применения «старого» письма и в дальнейшем.

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Предположим, вы получили от покупателя вексель третьего лица. Такой вексель относится к финансовым вложениям организации, что четко следует из ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Соответственно, для отражения его в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения». Тут же возникает вопрос: по какой стоимости нужно отражать вексель, который не был приобретен за деньги, а был получен от покупателя в счет погашения долга?

Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02. Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Таким образом, первоначальной стоимостью векселя будет являться стоимость реализованных товаров с учетом НДС, а не номинальная стоимость векселя.

Пример
ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб., со сроком погашения 20 ноября 2010 г. Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г.
В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. производятся следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90   177 000 руб. — отражена отгрузка продукции;
Дебет 90 Кредит 68   27 000 руб. — начислен НДС с реализации продукции;
Дебет 58 Кредит 76   177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции;
Дебет 76 Кредит 62   177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.

В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000).

Выпуск собственного векселя проводки

Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.
Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.
Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

Использование векселя в расчетах за товары

Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей право ее обладателя на получение от лица, выдавшего вексель (векселедателя), определенной в векселе денежной суммы. Основными документами, регулирующими правила обращения векселей на территории Российской Федерации, являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе", Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе".

Законодательство выделяет два типа векселя: простой и переводной. Особенность переводного векселя состоит в том, что плательщиком по нему может быть не сам векселедатель, а иное лицо, акцептовавшее вексель. В остальном порядок обращения этих двух типов векселей аналогичен.

В настоящее время в хозяйственной практике вексель является одним из наиболее распространенных инструментов, используемых для неденежных расчетов. Этому в значительной мере способствует следующее:

выпуск векселя не нуждается в государственной регистрации и не требует наличия разрешений и лицензий;

вексель может находиться в свободном обращении, т.е. может быть передан третьему лицу без каких-либо ограничений;

законодательством установлен упрощенный порядок взыскания денежных средств в случае неуплаты по векселю векселедателем или лицом, акцептовавшим вексель.

Операции, осуществляемые с векселями, в зависимости от их характера подразделяются на две категории:

расчеты векселями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги;

использование векселя в целях инвестирования свободных денежных средств.

Соответственно и сами векселя подразделяются на товарные (используемые в расчетах за товары) и финансовые (изначально используемые в качестве объекта инвестиций).

Бухгалтерский учет товарных векселей осуществляется в порядке, установленном Письмом Минфина России от 31.10.1994 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги". Учет товарных векселей у организаций-векселедателей в зависимости от характера операций ведется на субсчетах, открытых к счету 60 или 76, в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или издержек производства.

Бухгалтерский учет финансовых векселей регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. Учет финансовых векселей ведется на счетах учета финансовых вложений (58). Финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение, включая стоимость информационных, консультационных, посреднических и других аналогичных услуг, связанных с их покупкой. Для предварительного учета затрат, связанных с приобретением таких векселей, используется счет 08.

В хозяйственной практике известны случаи использования в расчетах за товары как товарных, так и финансовых векселей.

Простой вексель

Схема организации расчетов с применением векселя достаточно проста. Организация-покупатель выдает продавцу вексель в оплату приобретенных товаров. Вексель может быть передан в качестве как расчета за товары, так и аванса. При этом организация-покупатель может самостоятельно выпустить вексель либо произвести расчет с использованием векселя третьего лица.

Бухгалтерские записи у организации — покупателя товара, выпустившей собственный вексель

Содержание операции Дебет Кредит
Получены товары (услуги) от поставщика 41 (20) 60
Отражена сумма НДС 19 60
Выдан собственный простой вексель 60 60-3
Начислены проценты по векселю 97 60-3
Учтена сумма, выданная в обеспечение
обязательств
009
Оплачен собственный вексель при предъявлении 60-3 51
Принят к зачету НДС 68/НДС 19
Списаны проценты по векселю 91-2 97
Списана сумма обеспечения обязательств 009

Бухгалтерские записи у организации — продавца товара, получившей в оплату вексель

Содержание операции Дебет Кредит
Отражена задолженность покупателя за
реализованные товары
62 90-1
Начислен НДС 90-3 76
В оплату товара получен вексель 62-3 62
Начислены проценты по векселю 62-3 91-1
Получена оплата по векселю 51 62-3
Отражена задолженность перед бюджетом по НДС 76 68/НДС

Бухгалтерские записи у организации — покупателя товара, использовавшей в расчетах вексель третьего лица

Содержание операции Дебет Кредит
Получены товары (услуги) от поставщика 41 (20) 60
Отражена сумма НДС 19 60
Вексель третьего лица передан в оплату товаров
(услуг)
60 62-3
Принят к зачету НДС по приобретенным товарам 68/НДС 19
Отражена задолженность перед бюджетом по НДС 76 68/НДС

Переводной вексель

Переводной вексель отличается от простого тем, что плательщиком по нему является не векселедатель, а лицо, указанное векселедателем. Таким образом, в обороте переводного векселя участвуют три лица:

векселедатель — лицо, выписывающее вексель в форме предложения предполагаемому плательщику заплатить по этому векселю;

предполагаемый плательщик — лицо, указываемое векселедателем как плательщик по нему;

векселедержатель — лицо, приобретающее вексель и получающее платеж по нему.

В хозяйственной практике переводной вексель, как правило, используют для замены операций по переводу долга. Например, у организации "Альфа" существует кредиторская задолженность перед организацией "Бета" за поставленную партию товаров. Организация "Бета" имеет непогашенные обязательства по оплате поставленных товаров перед организацией "Вега". Организация "Бета" выписывает переводной вексель, указывая в качестве плательщика по нему организацию "Альфа", и передает его организации "Вега" в оплату за поставленные товары. Таким образом, "Бета" переводит "Веге" долг "Альфы" и погашает свою задолженность. "Альфа" становится должником "Веги".

При отражении данных операций в учете необходимо обратить внимание на следующее обстоятельство: переводной вексель в момент выдачи представляет собой лишь предложение векселедателя предполагаемому плательщику погасить вексель и никак не обязывает указанную в векселе организацию платить по документу. Такое обязательство возникает лишь после акцепта векселя или официального принятия его к платежу указанной в векселе организацией-плательщиком. В то же время в соответствии с Положением о переводном и простом векселе векселедатель переводного векселя отвечает за акцепт и за платеж. Отсюда следует, что при выдаче переводного векселя до его акцепта плательщиком обязанным по векселю лицом является организация-векселедатель. Таким образом, до момента акцепта учет переводного векселя ничем не отличается от учета простого векселя. С момента акцепта акцептант принимает на себя вексельное обязательство, становясь основным должником.

Бухучет векселей, проводки

Остается в силе и обязательство векселедателя, которое после акцепта носит условный характер, т.е. он будет обязан платить по векселю, если акцептовавшая организация его не погасит.

Бухгалтерские записи у организации-векселедателя "Бета"

Содержание операции Дебет Кредит
Отражена задолженность за реализованные товары
организации "Альфа"
62 90-1
Отражена сумма НДС 90-3 76
Получены товары от организации "Вега" 41 60
Отражена сумма НДС 19 60
Выдан переводной вексель в счет оплаты товаров 60 60-3
Начислены проценты по векселю 97 60-3
Учтена сумма, выданная в обеспечение
обязательств
009
Организацией "Альфа" оплачен переводной вексель 60-3 62
Отражена задолженность перед бюджетом по НДС 76 68/НДС
Принят к вычету НДС 68/НДС 19
Списана сумма обеспечения обязательств 009
Списаны проценты по векселю 91-2 97

Бухгалтерские записи у организации-плательщика "Альфа"

Содержание операции Дебет Кредит
Получены товары от организации "Бета" 41 60
Отражена сумма НДС 19 60
Акцептован переводной вексель, и зачтен долг
перед поставщиком
60 60-3
Оплачен вексель при предъявлении денежными
средствами с расчетного счета
60-3 51
Принят к зачету НДС 68/НДС 19

Бухгалтерские записи у организации-векселедержателя "Вега"

Содержание операции Дебет Кредит
Отражена задолженность за реализованные товары
организации "Бета"
62 90-1
Отражена сумма НДС 90-3 76
В оплату товара получен вексель 62-3 62
Начислены проценты по векселю 62-3 91-1
Оплачен вексель 51 62-3
Отражена задолженность перед бюджетом по НДС 76 68/НДС

Финансовый вексель

Финансовый вексель изначально приобретается векселедержателем с целью получения дохода в виде процентов или дисконта, поскольку это не связано с движением товаров или оказанием услуг. Операция по выдаче финансового векселя фактически сопоставима с операцией по получению займа. В последующем организация-векселедержатель имеет возможность использовать финансовый вексель в расчетах за товары третьего лица. Например, организация "Дельта" выпустила финансовый вексель и реализовала его организации "Омега". Организация "Омега" использовала вексель при расчетах за товары, приобретенные у организации "Сигма".

Бухгалтерские записи у организации-векселедателя "Дельта"

Содержание операции Дебет Кредит
Зачислены на расчетный счет денежные средства за
вексель
51 66
Отражены проценты по векселю 97 66
Погашена задолженность по векселю 66 51
Списаны проценты по векселю 91-2 97

Бухгалтерские записи у организации-векселеполучателя "Омега"

Содержание операции Дебет Кредит
Получен вексель от организации "Дельта" 08 51
Оплачены расходы по приобретению векселя 08 76
Вексель принят к учету 58 08
Получены товары (услуги) от поставщика 41 (20) 60
Отражена сумма НДС 19 60
Списана стоимость векселя, переданного в оплату
товара
91-2 58
В оплату товаров передан вексель 60 91-1
Принят к зачету НДС 68/НДС 19

Бухгалтерские записи у организации-поставщика товаров "Сигма"

Содержание операции Дебет Кредит
Отражена задолженность за реализованные товары
организации "Омега"
62 90-1
Отражена сумма НДС 90-3 76
В оплату товара получен вексель 62-3 62
Получена оплата по векселю 51 62-3
Отражена задолженность перед бюджетом по НДС 76 68/НДС

Ю.Слепов

К. э. н.

Бухгалтерский учет операций организации с простыми и переводными товарными векселями

   

   

8.3.2    Учет операций банка с собственными векселями

Выдавая (выпуская) собственные векселя коммерческий банк может выступать:

·        векселедателем простого векселя;

·        акцептантом переводного векселя;

·        одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

·        векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

·        векселедателем неакцептованного переводного векселя.

По векселю, в котором указывается размер процентной ставки и выданному с платежом "по предъявлении" или "во столько-то времени после предъявления", проценты начисляются ежемесячно, а выплачиваются только при погашении векселя. Как и при исчислении процентов по банковским счетам, при исчислении процентов по процентным векселям количество дней в году принимается 365(366). Тогда сумма процентов S определяется по формуле:

S = N*d*i/(100*365),

где N — номинал векселя,

       d — срок векселя в днях,

        i — указанная в тексте векселя процентная ставка для начисления

        процентов на вексельную сумму.

При выпуске собственных векселей банком будут сделаны следующие проводки.

дебет одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,

                                          № 30102 «Корреспондентские счета

                                           кредитных организаций в Банке России»

                                           или расчетный счет клиента банка —

                                           покупателя векселя — на фактическую цену

                                          реализации векселя,

дебет счета №   52503   «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

                                          — разница между номиналом векселя и

                                          фактической ценой его реализации;

кредит счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

                                        — в вексельной сумме.

Досрочное погашение банком собственного векселя послужит основанием для совершения проводки на сумму его номинала:

дебет счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»;

кредит одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,

                                             № 30102 «Корреспондентские счета

                                              кредитных организаций в Банке России»

                                              или расчетный счет клиента банка.

Если при первичной реализации векселя была сделана проводка по счету № 52503, т.

е. вексель был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию доначисленной суммы дисконта на расходы банка:

дебет счета     № 70606 «Расходы»;

кредит счета   № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

При выпуске банком процентного векселя, выплачиваемые при погашении проценты, также учитываются по дебету счета № 70606.

Наступление срока погашения векселя обязывает банк вексельную сумму и проценты по векселю (для процентного векселя) перенести проводкой в кредит счета № 52406 «Векселя к исполнению». Далее этот счет будет использоваться в проводке при расчетах с держателем векселя. Наглядно рассмотренные бухгалтерские записи показаны на рис. 8.17.

При выдаче кредита с использованием собственных векселей банк делает следующую бухгалтерскую проводку на вексельную сумму:

дебет счета предоставленных кредитов;

кредит счета   № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал кредит, производится в порядке, описанном выше.

Copyright © 2012 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.


Москва: +7 (495) 506-90-04
ул. Каланчевская, д.

Взаиморасчет векселями. Досрочное погашение

11/3, оф. 22

Санкт-Петербург: +7 (812) 679-09-99
Невский проспект, д. 84/86, оф. 90

Юридическая
фирма "Мадрок"
Возможность отслеживания хода вашего процесса онлайн на нашем сайте через личный кабинет!Профессиональные юристы и адвокаты.Только компетентная юридическая консультация и юридическая помощь.Услуги юриста высокого качества.Всегда выигрышный арбитраж.Грамотное представительство в суде и арбитраж.
Услуги:
— вопросы выпуска и регистрации векселей, юридическое оформление и сопровождение выпуска векселей
— оформление займа простым и переводным векселем
— оспаривание протеста векселя
— выпуск векселя под продажу предприятия, объекта недвижимости и др. имущества юридического лица
— продажа векселей клиента
— ведение вексельного дела клиента

Многие организации сталкиваются с необходимостью привлечения дополнительных денежных средств. Часто такие компании пользуются кредитами, некоторым же удается использовать выпуск векселей. Те, кто решил привлечь дополнительные денежные средства для реализации своих бизнес-проектов, вексель — лучшая форма такого решения.

Наша компания предоставляет услуги в области вексельного права: оформление выпуска векселей, их налоговый учет, печать и продажа. Стоимость услуги: от 0,01% от общей цены выпускаемых векселей.

Однако стоит учесть одно "но": вексель еще надо продать. Найти продавца на вексель не так-то просто. Однако в свое время на продаже данных ценных бумаг разбогатели многие. Но все же это произошло из-за финансовой безграмотности населения, а не правильной финансовой стратегии бизнеса.

Выпуск векселей

Начать выпуск векселей, конечно, необходимо с определения целей занимаемых денежных средств. Заем ради займа — это неправильное финансовое мышление. Однако если стратегия уже имеется, начать нужно с того, чтобы заказать соответствующий дизайн бланка векселя.

Дело в том, что подделанный вексель могут продать другому лицу, который как "добросовестный" приобритетель может и не привлекаться к ответственности (особенно, если этот вексель переводной, на предъявителя). Типография, печатающая вексели, должна отвечать высоким технологическим требованиям. Скупиться на бланках не рекомендуется.

Содержание векселя

В соответствии с Положением о переводном и простом векселе переводный вексель должен содержать:
1) наименование "вексель", включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2) простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;
3) наименование того, кто должен платить (плательщика);
4) указание срока платежа;
5) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
6) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
7) указание даты и места составления векселя;
8) подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Простой вексель содержит:
1) наименование "вексель", включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2) простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
3) указание срока платежа;
4) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
5) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
6) указание даты и места составления векселя;
7) подпись того, кто выдает документ (векселедателя).

В случае, если хотя бы один пункт не будет соответствовать указанному выше содержанию, вексель будет признан ничтожным.

Регистрация векселей

Дошли до самого интересного. Регистрация векселей. Что это такое? Ровным счетом — ничего! Регистрации векселей не существует. Дело в том, что вексель — удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. Другими словами, вексель — расписка юридического лица (хотя не вполне корректно так говорить). Резюме: регистрировать вексель не надо.

Продажа товаров векселями

Некоторые компании хотят совершить продажу своей продукции векселями, но не знают, как это сделать. В любом случае выпуск векселей — дело профессионалов. Законодательством такой порядок расчетов по договорам не запрещен.

15 Июл 2009 12:18

Папа денег не дает, … деньги сам возьмет или для чего нужен вексель

Развитие бизнеса требует постоянной финансовой подкачки, однако количество денег, которое можно отвлечь из оборота, всегда ограничено. Привлекать инвестиции через уставный капитал, теряя контроль над бизнесом – последнее дело. Взять кредит в банке — дорого, цена банковских денег очень высока, да и процедура получения кредита несет в себе массу хлопот. Кроме того, сроки обязательств по кредиту не всегда будут соответствовать срокам оборачиваемости вложенных средств. Вот если бы привлечь инвестиции на своих условиях, установив собственную цену и сроки. Такой инструмент – выпуск собственных векселей. Использовать его может любая даже низколиквидная компания, затратив при этом минимум средств и времени.

Вексель представляет собой долговую ценную бумагу, подлежащую оплате в строго определенном порядке.

Выпуск собственного векселя проводки 2018

Он предоставляет его владельцу право по истечении срока обязательства требовать от должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Важной особенностью векселя является то, что им можно расплачиваться за товары и услуги, он может передаваться от одного векселедержателя другому неограниченное число раз. Исходя из этого, прежде всего, необходимо определить практические границы и формы использования будущих векселей в расчетах между хозяйствующими субъектами.

Одно из главных преимуществ векселя в том, что выдать его можно взамен денег, которые появятся в перспективе. Предоплата векселями в счет предстоящих поставок позволяет отсрочить платеж, не отвлекая денежные средства из оборота.

Вексельные схемы так же применяются при распределении средств между компаниями внутри холдинга. Таким образом, удобно привлекать средства или закрывать задолженности между компаниями не прогоняя деньги.

В ситуации, когда компания не может распоряжаться своими денежными средствами в силу каких-либо внешних ограничений, например при аресте счета, вексельные расчеты позволяют сохранить платежеспособность. Это один из немногих способов позволяющих не останавливать текущую деятельность компании в таких условиях.

Удобно их использование и при оптимизации налогов, в том числе и зарплатных. К примеру, компания, получившая процентные векселя по номинальной стоимости передает их сотрудникам. Часть заработной платы сотрудникам выплачивается в виде процентов по этим векселям. ЕСН в этом случае начислять не нужно согласно п.1 ст.236 НК РФ. По завершении срока, на который выданы векселя сотрудники гасят их у компании эмитента и выплачивают номинальную стоимость векселей компании, с которой они состоят в трудовых отношениях. В результате компания получает экономию на налоге на прибыль и ЕСН.

Составление и выпуск векселя

Как видим применение векселей широко и разнообразно. Выработав свою будущую схему обращения векселей можно определять их основные параметры. Различают переводной и простой векселя. По простому векселю векселедатель обязывается сам совершить платеж, по переводному он предлагает сделать это указанному в векселе третьему лицу. Права как по простому так и по переводному векселю могут быть переданы третьим лицам.

Законом не предусмотрено никаких дополнительных требований об особом вексельном бланке. Образцы бланков были утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.09.1994 г. № 1094 и имеют рекомендательный характер. Возможность самостоятельно изготовить вексель – это еще одно из его достоинств. На практике почти все векселя изготавливаются на типографских бланках с установленными знаками защиты. Причиной тому служит боязнь хозяйствующих субъектов работать с ненадежными самодельными векселями. Бланки можно приобрести в банках или органах Федерального казначейства.

Являясь строго формальным, документом вексель может существовать только в письменной форме. Он может быть написан чернилами либо напечатать на пишущей машинке или принтере. При выпуске векселей не требуется их регистрация и уплата пошлин. Вексель содержит следующие обязательные реквизиты:

— наименование "вексель", включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;

— простое и ничем не обусловленное предложение (обещание) уплатить определенную сумму;

— наименование плательщика (только в переводном векселе);

— срок платежа;

— место, в котором должен быть совершен платеж;

— наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

— дата и место составления векселя;

— подпись векселедателя.

Статья 2 Положения о переводном и простом векселе содержит оговорки, позволяющие восполнять часть обязательных реквизитов и делать вексельный оборот более выгодным для себя. Таким образом реквизиты: срок платежа; место, в котором должен быть совершен платеж; место составления векселя являются восполнимыми и их условно можно считать не обязательными.

Вексель, в котором отсутствует хотя бы один из обязательных реквизитов, не имеет силы.

Существуют следующие варианты сроков платежа, исходя из которых определяется порядок вознаграждения:

— на определенную дату;

— во столько-то времени от составления;

— по предъявлении;

— во столько-то времени от предъявления.

В первых двух случаях сумма процентов формирует номинальную сумму векселя и при эмиссии они продаются ниже номинала с дисконтом.

В третьем и четвертом вариантах в векселе может быть указана процентная ставка, по которой на основную сумму начисляется доход от даты выписки до даты платежа. При эмиссии продаются такие векселя, как правило, по номиналу.

В соответствии с требованиями статьи 269 НК дисконт по векселю не должен превышать 15% при расчетах в валюте, при расчетах в рублях не выше ставки рефинансирования ЦБ увеличенной в полтора раза.

Переводной вексель может быть выдан в нескольких экземплярах, в этом случае в тексте указывается номер экземпляра, в противном случае каждый экземпляр будет являться самостоятельным векселем. Должник оплативший один из экземпляров, не обязан оплачивать любые другие экземпляры, за исключением акцептованных.

Путь векселя

Передача векселя осуществляется путем составления акт приема-передачи, в котором следует указать все реквизиты, обязательные для векселя. Обращение векселя осуществляется оформлением передаточной надписи – индоссамента. Индоссамент подтверждается собственноручной подписью векселедержателя, в случае если векселедержателем является юридическое лицо – собственноручной подписью руководителя организации и печатью этого юридического лица.

Обращаем внимание, что при передаче векселя третьему лицу в счет оплаты товаров в соответствии со статьей 280 НК его цена не должна отличаться от цены аналогичных бумаг более чем на 20%.

По истечении срока уплаты по векселю деньги возвращаются с учетом указанных в нем процентов. Не погашенный вексель кредитор вправе опротестовать у нотариуса в упрощенном порядке, после чего суд общей юрисдикции без судебного разбирательства выдает кредитору приказ, имеющий силу исполнительного документа (статья 122 Гражданско-процессуального кодекса). Взыскать долг с векселедателя по этому приказу кредитор может деньгами либо имуществом.

Таковы в общих чертах процедуры и операции, связанные с выпуском собственного векселя. Надеемся, что описанная в статье последовательность выпуска собственного векселя поможет увеличить эффективность работы активов вашего предприятия и условий ведения бизнеса в целом.

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *